Открыть в MS Word

Переоценка долговых обязательств

but.gif (133 bytes) Периодичность переоценки ценных бумаг 

1) В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

2) При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" этого выпуска (эмитента).

3) В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги категории "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" этого выпуска (эмитента).

but.gif (133 bytes) Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в Учетной политике.
but.gif (133 bytes) При проведении переоценки ей подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

but.gif (133 bytes) При частичном выбытии ценных бумаг с баланса суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, не списываются, а регулируются при очередной переоценке.
but.gif (133 bytes) При полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска суммы переоценки, приходящиеся на этот выпуск, списываются на счета по учету доходов или расходов от переоценки.

but.gif (133 bytes) Счета 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" и 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" являются парными. На этих счетах "аккумулируются" доходы и расходы от переоценки всех ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Поэтому в аналитическом учете ведется один, сборный лицевой счет.
but.gif (133 bytes) Операции начинаются с того счета, на котором существует сальдо. Если после проведения всех операций переоценки сальдо на счете не соответствует его категории, то оно переносится на парный счет. Активное сальдо счета 70602 переносится на счет 70607 следующей проводкой:
Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг"
Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг"
 Этой же проводкой пассивное сальдо счета 70607 переносится на счет 70602.

but.gif (133 bytes) В разделе по учету ценных бумаг переоценка ведется на следующих балансовых счетах:
50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы";
50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы".
but.gif (133 bytes) Аналитический учет введется в разрезе выпусков ценных бумаг.

but.gif (133 bytes) Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам или идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг либо по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.
but.gif (133 bytes) Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

but.gif (133 bytes) По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения переоценки.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510