Ценные бумаги переоцениваются в
соответствии с Правилами и учетной политикой
кредитной организации.Суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" и 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи".
Порядок аналитического учета по
счетам 10603, 10605 определяется кредитной
организацией.При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
При выбытии ценных бумаг суммы
переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные
бумаги, списываются со счета по учету
дополнительного капитала на доходы или расходы. В разделе по учету ценных бумаг
переоценка ведется на следующих балансовых
счетах:50221 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
50220 "Долговые
обязательства, имеющиеся в наличии для продажи.
Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
Периодичность переоценки
ценных бумаг
1) В последний рабочий день месяца все
ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи",
текущая (справедливая) стоимость которых может
быть надежно определена, оцениваются
(переоцениваются) по текущей (справедливой)
стоимости.
2) При совершении в течение месяца
операций с ценными бумагами соответствующего
выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "имеющиеся
в наличии для продажи" ценные бумаги этого
выпуска (эмитента).
3) В случае существенного изменения в
течение месяца текущей (справедливой) стоимости
ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента)
переоценке подлежат все "имеющиеся в наличии
для продажи" ценные бумаги этого выпуска
(эмитента).
Критерии существенности определяются кредитной
организацией и устанавливаются в Учетной
политике.
Аналитический учет ведется по
выпускам ценных бумаг.