В Положении Банка России от 31.08.1998 № 54-П (п.2.2(3)) определен порядок предоставления денежных средств клиентам банка путем кредитования банком их расчетных (текущих, корреспондентских) счетов (при недостаточности или отсутствии на них денежных средств) и оплаты расчетных документов с этих счетов, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Такая форма кредитования применяется, как правило, в отношении клиентов, чья надежность не вызывает сомнения. Кредитование банком расчетного (текущего, корреспондентского) счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и в срок, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента (банка)-заемщика.

Предоставление кредита по "овердрафту"

Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка-кредитора на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой счет клиента-заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) корреспондентского счета клиента (лимит кредитования).

При списании средств с корреспондентского счета ЛОРО банка­респондента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 30109 в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее банку­респонденту лицевой счет:
Дт 32001 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" - по лицевому счету банка­заемщика (респондента)
Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" - на сумму кредита по "овердрафту"

Погашение кредита без нарушения обязательств

Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования:
Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка-заемщика

По истечении срока действия договора о корреспондентских отношениях или дополнительного соглашения к нему внебалансовый счет 91317 закрывается:
Дт 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка­заемщика
Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" - на сумму кредитового сальдо по лицевому счету банка-заемщика

Если в течение срока, установленного договором, для погашения кредита, возникшего по "овердрафту", обязательства банка­заемщика полностью не выполнены, то на балансе банка­кредитора должен осуществляться перенос этой задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу (Положение № 54-П, прил., п.2.4)

Получение кредита по "овердрафтy"

Одновременно с открытием лицевого счета на балансе банка­респондента на внебалансовом счете 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" также открывается лицевой счет, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование корреспондентского счета банка­респондента (лимит кредитования):
Дт 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка­кредитора
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму лимита, установленную договором

Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"
Кт 91417 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" - по лицевому счету банка­кредитора - на сумму кредита, предоставленного в виде "овердрафта"

При погашении банком-заемщиком кредита, предоставленного ему по "овердрафту" без нарушения обязательств по договору, лицевой счет на балансовом счете 31301 обнуляется (но не закрывается):
Дт 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах на погашаемую сумму"

Учет просроченной задолженности