Учет невозобновляемых кредитных линий в банке-заемщике

Учет невозобновляемых кредитных линий в банке-заемщике

Открытие невозобновляемой кредитной линии

Открытие в банке-кредиторе невозобновляемой кредитной линии для банка-заемщика отражается на внебалансовых счетах:
Дт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" - по лицевому счету договора с банком-кредитором
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму открытой кредитной линии

Получение кредита в рамках открытой кредитной линии

При получении первого транша в рамках открытой кредитной линии на сумму транша осуществляется проводка на внебалансовомом счете 91416, в результате которой внебалансовые требования уменьшаются, но на ту же сумму возникают обязательства на балансе
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" - по лицевому счету договора с банком-кредитором - на сумму первого транша

Одновременно на балансовом счете второго порядка, соответствующем сроку действия договора (например, 30 дней), открывается лицевой счет для учета полученных средств:
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Кт 31304 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней" - по лицевому счету ссуды - на сумму первого транша

Получение последующих траншей в пределах установленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждого транша на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств. В учете это отражается в порядке, изложенном выше.
Если кредитная линия использована банком-заемщиком полностью, то при получении последнего транша лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается, в противном случае на нем остается дебетовое сальдо, равное по величине "невыбранной" части открытой кредитной линии.

По истечении срока действия договора в случае, если банк-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором лимит выдачи, на внебалансовом счете 91416 осуществляется проводка:
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91416 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" - по лицевому счету договора с банкомкредитором - на сумму неиспользованной кредитной линии

Если кредит был получен в полной сумме, предусмотренной договором, то лицевой счет на внебалансовом счете 91416 закрывается при получении последнего транша, следовательно, никаких дополнительных проводок по этому счету при прекращении действия договора не выполняется.

Погашение кредита без нарушения обязательств

При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка-заемщика
Дт 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" - по соответствующим балансовым счетам второго порядка - по лицевому счету договора с банком-кредитором
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму средств, списанных с корсчета банка в погашение кредита
При этом восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм нормативными документами не предусмотрено, т.к. речь идет о невозобновляемой кредитной линии.

Учет просроченной задолженности

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, полученному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка-заемщика должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу

(Положение Банка России от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", приложение)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510