Открыть в MS Word

Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами

but.gif (133 bytes) Уполномоченный банк (банк экспортера), получив аккредитивное письмо от иностранного банка, регистрирует его в книге, заводит досье по экспортному аккредитиву
but.gif (133 bytes) Гарантированный аккредитив следует оприходовать на внебалансовом счете 91414 "Полученные гарантии и поручительства"
Дт 91414 840 "Полученные гарантии и поручительства" - по лицевому счету аккредитива
Кт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму по гарантированному аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аккредитивного письма

but.gif (133 bytes) В течение трех рабочих дней ответственный исполнитель уполномоченного банка извещает бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива, а банку-эмитенту направляет подтверждение получения этого аккредитива.
but.gif (133 bytes) Если по условиям аккредитива исполняющий банк осуществляет выплату по аккредитиву против представленных экспортером товарных документов, отвечающих условиям аккредитива, то после проверки этих документов их оплата может быть произведена, например, со счета ЛОРО иностранного банка-эмитента:
Дт 30111 840  "Корреспондентские счета банков-нерезидентов"
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету "Транзитный валютный счет клиента" - на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату списания средств со счета ЛОРО

but.gif (133 bytes) Одновременно на эту же сумму производятся расходные операции по счету 91414 840
but.gif (133 bytes) Если между банками нет прямых корреспондент-ских связей или средств на счете ЛОРО недостаточно для исполнения аккредитива, то исполняющий банк произ-водит зачисление средств на счет бенефициара
Дт 47410 840 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям" - по лицевому счету аккредитива
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету "Транзитный валютный счет клиента" - на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств

but.gif (133 bytes) Расходные операции по счету 91414 840 в этом случае не производятся до момента получения возмещения от иностранного банка.
but.gif (133 bytes) Требования кредитной организации к плательщикам по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных аккредитивов) являются задолженностью, приравненной к ссудной в целях создания резерва на возможные потери.
Создание такого резерва
Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери"
Кт 47425 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы по оплаченным непокрытым экспортным аккредитивам" - на величину созданного резерва

but.gif (133 bytes) Возмещение платежа от иностранного банка
Дт 30114 840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
Кт 47410 840 "Требования по аккредитивам по иностранным операциям" - по лицевому счету аккредитива - на сумму возмещения по аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств
but.gif (133 bytes) Одновременно на ту же сумму осуществляются расходные операции по счету 91414 840

but.gif (133 bytes) При погашении требований по оплаченному экспортному аккредитиву созданный ранее резерв на возможные потери должен восстанавливаться на доходы банка
Дт 47425 "Резервы на возможные потери" - по субсчету "Резервы по оплаченным непокрытым экспортным аккредитивам"
Кт 70601 "Доходы" по символу 16305 "От восстановления сумм резервов на возможные потери" - на сумму резерва
but.gif (133 bytes) Если экспортер не использует пришедший в его адрес аккредитив в полном объеме, то на счете 91414 840 остается дебетовое сальдо в сумме неиспользованной гарантии по аккредитиву, которое списывается в расход при закрытии аккредитива в исполняющем банке
Дт 99999 810 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91414 840 "Полученные гарантии и поручительства" - по лицевому счету аккредитива - на неиспользованную сумму по гарантированному аккредитиву в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату закрытия аккредитива

but.gif (133 bytes) Если по условиям аккредитива платеж предусмотрен против представления документов банку-эмитенту, то уполномоченный банк, получив документы от экспортера, приходует их на внебалансовом счете 91101 840, а затем, после их проверки, отсылает при сопроводительном письме для оплаты в банк-эмитент
Дт 91102 840 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо" - по лицевому счету клиента
Кт 91101 840 "Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо" - по лицевому счету клиента - на сумму по отосланному инкассовому поручению в инвалюте и в рублях по курсу Банка России на дату отсылки документов
but.gif (133 bytes) Расходные операции по счету 91414 840 при этом не производятся.

but.gif (133 bytes) Если по условиям аккредитива комиссия удерживается за счет покупателя-нерезидента, то она включается в общую сумму сопроводительного письма и увеличивает дебетовое сальдо по счету 91102 840
but.gif (133 bytes) При поступлении платежа от иностранного банка
Дт 30114 840 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах"
Кт 40702 840 "Счета негосударственных коммерческих организаций" - по лицевому счету "Транзитный валютный счет клиента" - на сумму выплаты по аккредитиву в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату зачисления средств

but.gif (133 bytes) Одновременно осуществляются расходные операции по счетам 91414 840 и 91102 840 на соответствующие суммы

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510