Kорректировки отчетного периода

Раздел II. Kорректировки отчетного периода

N п/п	Описание корректировки (балансового счета)	Содержание статьи (номер счета) баланса и отчета о прибылях и убытках	В тысячах рублей
			Баланс		Отчет о прибылях и убытках
			Дт	Кт	Дт	Кт
1	Неттинг межфилиальных расчетов	Прочие обязательства	X
		Прочие активы		X
	Данная корректировка представляет собой неттинг расчетов между филиалами Банка
	Необходимое условие корректировки:
	Прочие активы
	А Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации	30302		X
	А Расчеты с филиалами, расположенными за границей	30304		X
	А Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам	30306		X
	Итого сумма корректировки			X
	Прочие обязательства
	П Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации	30301	X
	П Расчеты с филиалами, расположенными за границей	30303	X
	П Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам	30305	X
	Итого сумма корректировки		X
2	Исключение сумм распределения прибыли отчетного периода	Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)		X
		Налог на прибыль			X
		Административные и прочие операционные расходы			X
	Данная корректировка представляет собой реклассификацию распределения прибыли в течение отчетного периода
3	Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода	Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)		X
		Административные и прочие операционные расходы			X
		Вознаграждение персоналу			X
	Данная корректировка представляет собой реклассификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов
4	Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение отчетного периода	Прочие активы (Дивиденды уплаченные)	X
		Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)		X
	Данная корректировка представляет собой реклассификацию уплаченных дивидендов, проведенных за счет фондов, в отдельную статью
5	Исключение резервов, созданных по РПБУ	Резервы по ссудам банкам	X
		Резервы по ссудам клиентам	X
		Резервы по ценным бумагам	X
		Резервы по вложениям в дочерние и ассоциированные организации	X
		Резервы по прочим активам	X
		Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)		X
		Резервы на возможные потери			X	X
		Резервы на возможные потери по кредитам и дебиторской задолженности			X	X
		Прочие операционные доходы			X
		Административные и прочие операционные расходы				X
	Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с РПБУ
	Необходимое условие корректировки:
	Резервы, созданные по состоянию на конец отчетного периода (Б)		X
	Резервы, созданные по состоянию на начало отчетного периода (Б)			Х
	(Создание) восстановление резервов в течение отчетного периода, отраженное в ОПУ				Х	Х
	Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного дефицита). При списании кредита с баланса возможна разница на величину кредита
6	Исключение наращенных процентных доходов и расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из прочих активов и обязательств по ссудам, депозитам и ценным бумагам
		Прочие обязательства	X
		Прочие активы		X
	Корректировка осуществляется на основании следующих данных:
	Прочие обязательства
	П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам	47501	X
	П Обязательства по уплате процентов	47426	X
	П Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств	32801	X
	П Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц	47411	X
	Итого сумма корректировки		X
	Прочие активы
	А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов	47502		X
	А Требования по получению процентов	47427		X
	А Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам	32802		X
	А Просроченные проценты по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам	459		X
	А Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам	325		X
	А Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам	40311		X
	Итого сумма корректировки			X
7.1	Переклассификация обыкновенных акций организации, приобретенных Группой с целью дальнейшей перепродажи, в финансовые активы, классифицируемые как "имеющиеся в наличии для продажи"	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Инвестиции в ассоциированные организации		X
	Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении той или иной категории финансовых активов в соответствующую категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые активы, удерживаемые до погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории
7.2	Переклассификация финансовых активов, удерживаемых до погашения	Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признанния	Х
		Финансовые активы, удерживаемые до погашения		Х
	Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, удерживаемых до погашения, переданных с правом продажи
8.1	Переклассификация финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признанния	Х
		Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток		Х
	Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных с правом продажи
8.2	Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных без прекращения признания	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признанния	X	(X)
		Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток			X	(X)
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
8.3	Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X	(X)
		Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток			(X)	X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
9.1	Переклассификация финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признанния	Х
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи		Х
	Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных с правом продажи
9.2	Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, переданных без прекращения признанния	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признанния	X	(Х)
		Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)	X	(Х)
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
9.3	Приведение к справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи	Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X	(Х)
		Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)	(Х)	X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
10	Переклассификация векселей, приобретенных Группой, из кредитов клиентам, другим банкам в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Финансовые активы, удерживаемые до погашения	X
		Кредиты и дебиторская задолженность		X
		Средства в других банках		X
	Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг
11	Реклассификация привлеченных межбанковских кредитов (депозитов) клиентских депозитов в прочие заемные средства	Средства клиентов	X
		Средства других банков	X
		Прочие заемные средства		X
	Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, синдицированные кредиты)
12	Наращенный процентный доход по финансовым активам	Долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения	X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток				X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи				X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения				X
	Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле Группы по состоянию на отчетную дату
13	Реклассификация кредита, выданного организации на покупку основных средств, используемых Группой в основной деятельности	Основные средства	X
		Кредиты клиентам		X
	Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы
14	Переклассификация части сч. 60312 из прочих активов в основные средства	Основные средства	X
		Прочие активы		X
	Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации (как правило, связанной с Группой), являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы
15	Реклассификация материалов на складе	Основные средства	X
		Прочие активы		X
	Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 "Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства"
16	Исключение идентичных размещений (привлечений) денежных средств по состоянию на отчетную дату	Средства других банков	X
		Кредиты и дебиторская задолженность		X
		Средства в других банках		X
		Средства клиентов	X
	Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение (предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в соответствии с РПБУ
17	В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости над балансовой)
	Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости	Драгоценные металлы	X
		Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами				X
	В случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой)
	Переоценка драгоценных металлов по рыночной стоимости	Доходы за вычетом расходов по операциям с драгоценными металлами			X
		Драгоценные металлы		X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
18	Исключение наращенных процентов по ценным бумагам, выпущенным Группой (сч. 52405, 52501 и 52502)	Прочие активы		X
		Прочие обязательства	X
	П Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам	52501	X
	П Обязательства по процентам, удостоверенным сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению	52405	X
	Итого прочие пассивы		X
	А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам	52502		X
	Итого прочие активы			X
19	Наращенные процентные расходы по клиентским и межбанковским депозитам (в том числе по кредитам Банка России)	Процентные расходы по депозитам			X
		Средства других банков		X
		Средства клиентов		X
		Прочие заемные средства		X
	Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским депозитам по состоянию на отчетную дату
20	Наращенные процентные доходы по кредитам клиентам и банкам (в т.ч. по депозитам в Банке России)	Кредиты и дебиторская задолженность	X
		Процентные доходы по кредитам				X
	Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату
21	Наращенные комиссионные доходы	Прочие активы	X
		Комиссионные доходы				X
	Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, наращенным по состоянию на отчетную дату
22	Оценка по справедливой стоимости производных финансовых инструментов Группы	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток		X
		Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой			X	X
		Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами (обязательствами), оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток			X	X
	Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов
23	Переклассификация из прочих активов в кредиты банкам или клиентам	Средства в других банках	X
		Кредиты и дебиторская задолженность	X
		Прочие активы		X
	Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути, представляют собой кредиты банкам или клиентам
24	Отражение отложенного налогообложения
		Налог на прибыль			X	X
		Обязательство по отложенному налогообложению		X
		Требования по отложенному налогообложению	X
	Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО
25	Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по сделкам с обязательством обратного выкупа ("репо"), и отражение привлеченных денежных средств (в том числе от Банка России)	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Финансовые активы, удерживаемые до погашения	X
		Средства других банков		X
		Прочие заемные средства		X
	В случае положительной переоценки (превышение справедливой стоимости по МСФО над балансовой стоимостью)	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток				X
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)		X
	в случае отрицательной переоценки (превышение балансовой стоимости над справедливой стоимостью по МСФО)	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток		X
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи		X
		Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток			X
		Собственный капитал (фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи)	X
	Начисление процентного дохода по ценным бумагам, проданным по сделкам с обязательством их обратного выкупа ("репо")	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	X
		Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	X
		Финансовые активы, удерживаемые до погашения	X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток				X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи				X
		Процентные доходы по долговым финансовым активам, удерживаемым до погашения				X
	Начисление процентных расходов по привлеченным средствам по сделкам продажи ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо")	Процентные расходы по депозитам			X
		Средства других банков		X
		Прочие заемные средства		X
	Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа ("репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39
26	Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные по сделкам с обязательством их обратной продажи ("обратные репо"), и отражение размещенных денежных средств	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток		X
		Средства в других банках	X
		Кредиты и дебиторская задолженность	X
	Начисление процентных доходов по размещенным средствам по сделкам покупки ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо")	Средства в других банках	X
		Кредиты и дебиторская задолженность	X
		Процентные доходы по кредитам и дебиторской задолженности				X
		Процентные доходы по средствам в других банках				X
	Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной продажи ("обратные репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39
27	Корректировка справедливой стоимости кредитов
	в случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной
	По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде	Расходы от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных			X
		Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)		X
		Кредиты и дебиторская задолженность		X
	Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде предшествующем отчетному	Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)	X
		Кредиты и дебиторская задолженность	X
		Процентные доходы				X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
	в случае выдачи кредита по ставке выше рыночной
	По кредитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату выдачи кредита в отчетном периоде	Доходы от активов, размещенных по ставкам выше рыночных				X
		Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)	X
		Кредиты и дебиторская задолженность	X
	Корректировка справедливой стоимости кредита, выданного в периоде предшествующем отчетному	Средства в других банках (включая размещенные в Банке России)		X
		Кредиты и дебиторская задолженность		X
		Процентные доходы			X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
27.1	Корректировка справедливой стоимости привлеченных депозитов
	в случае привлечения депозитов по ставке выше рыночной
	По привлеченным депозитам, орректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде	Расходы от обязательств, привлеченных по ставкам выше рыночных			X
		Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)		X
		Прочие заемные средства		X
	Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде предшествующем отчетному	Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)	X
		Прочие заемные средства	X
		Процентные расходы				X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
	в случае привлечения депозитов по ставке ниже рыночной
	По привлеченным депозитам, корректировка справедливой стоимости которых была отражена на дату привлечения депозита в отчетном периоде	Доходы от обязательств, привлеченных по ставкам ниже рыночных				X
		Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)	X
		Прочие заемные средства	X
	Корректировка справедливой стоимости депозитов, привлеченных в периоде предшествующем отчетному	Средства других банков (включая привлеченные от Банка России)		X
		Прочие заемные средства		X
		Процентные расходы			X
	Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39
28	Неттинг фонда переоценки основных средств	Фонд переоценки основных средств	X
		Основные средства		X
	Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ
29	Начисление амортизации за отчетный период в соответствии с МСФО	Накопленная амортизация		X
		Административные и прочие операционные расходы			X
	Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО)