Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета

  По бухгалтерским документам дня проверяется наличие распоряжения о предоставлении денежных средств клиенту-заемщику, составленного специалистами уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом.

Распоряжение должно содержать следующие реквизиты:

  номер договора;

  дата договора;

  сумма предоставляемых в заем денежных средств;

  срок уплаты процентов и размер процентной ставки;

  сроки погашения денежных средств;

  цифровое обозначение группы кредитного риска;

  обеспечение кредита (стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство);

  опись приложенных к распоряжению документов.

  Проверяется правильность отражения операций по предоставлению денежных средств и их возврату, своевременности отражения на внебалансовом учете документов по обеспечению кредитов, формированию резервов, начислению и уплате процентов по счетам бухгалтерского учета.

Основные бухгалтерские проводки по предоставлению денежных средств и их возврату.

  Проверяется своевременность начисления процентов и полнота отражения их по счетам бухгалтерского учета.

  Проверяется полнота и своевременность перенесения ссуд с истекшей датой погашения задолженности по основному долгу на счета просроченных ссуд.

  Проверяется своевременность перенесения начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по ссуде на счета учета просроченных процентов.

  При несвоевременности отнесения ссуд и процентов на счета просроченных ссуд и процентов корректируется количество дней просроченной задолженности по основному долгу и процентам, учитываемых при классификации ссуд по группам риска.

  Проверяется правильность формирования доходов, полученных за предоставленные кредиты. Предъявляются требования по корректировке доходов кредитной организации и созданию необходимых резервов на возможные потери по ссудам.

  Осуществляется проверка соответствия аналитического учета этих операций синтетическому. Для этого сумма остатков по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов сопоставляется с данными оборотной ведомости и баланса кредитной организации.

(Письмо Банка России от 16.12.1998 № 363-Т "О Методических рекомендациях по проверке кредитного портфеля кредитной организации", ст. 3.6)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510