Письмо Отделения N 1 Московского ГТУ ЦБР
                 от 29 октября 2002 г. N 51-02-31/13764
"О правомерности использования кредитными организациями балансового счета 
                N 47422 для отражения отдельных операций"

     Отделение N 1 Московского ГТУ Банка России в соответствии с письмом Московского 
ГТУ Банка России от 22.10.2002 г. N 13-1-5/1430 доводит до Вас следующую информацию.
     1. Проверками иногородних филиалов отдельных кредитных организаций Московского 
региона был установлен учет на балансовым счете N 47422 средств, выданных 
филиалами ранее через свои банкоматы держателям банковских карт в наличной 
форме, и возмещенных впоследствии филиалам головным офисом.
     В соответствии с главами 1 "Термины и определения" и 5 "Общие правила 
документооборота при расчетах по операциям с использованием банковских карт" 
Положения Банка России от 09.04.1998 г. N 23-П, и на основании п.1.9 части 
III Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных 
на территории Российской Федерации от 18.06.1997 г. N 61, электронный журнал 
банкомата (реестр платежей) - документ в электронной форме, составленный по 
операциям, совершенным с использованием платежных карт в банкомате, который 
является основанием для оформления мемориального ордера для отражения указанных 
операций по банковским счетам клиентов. Кроме того, допускается отражение 
операций, совершенных с использованием платежных карт в банкомате, на основании 
мемориального ордера, составленного в соответствии с распечаткой банкомата, 
предусмотренной Положением Банка России от 25.03.1997 г. N 56 "О порядке ведения 
кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации". 
При этом кредитная организация должна обеспечить отражение вышеуказанных операций 
днем их совершения.
     Учет возникновения и погашения требований кредитной организации, возникающих 
по операциям выдачи наличных денежных средств в банкоматах, неправомерно осуществлять 
на пассивном балансовом счете N 47422 "обязательства банка по прочим операциям", 
так как в соответствии с характеристикой данного счета, он предназначен для 
учета возникновения и погашения обязательств кредитной организации.
     Учитывая вышеизложенное, отражение в бухгалтерском учете кредитной организации 
операций по выдаче клиентам данной кредитной организации наличных денежных 
средств в банкомате с использованием платежных карт следует оформлять следующими 
проводками:
     Дебет счета клиента (NN 42301 - 42307, 42601 - 42607, 405 - 407, 40802 
- 40804)
     Кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате".
     либо учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрена 
следующая корреспонденция:
     Дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям"
     Кредит счета N 20208 "Денежные средства в банкомате".
     Дебет счета клиента (NN 42301 - 42307, 42601 - 42607, 405 - 407, 40802 
- 40804)
     Кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям"
     При этом кредитная организация должна обеспечить ежедневное отражение 
операций по указанным выше балансовым счетам днем их совершения.
     2. В ходе проверок кредитных организаций были установлены случаи отражения 
на отдельных лицевых счетах "Обязательства филиала по расчетным услугам с 
МЦИ Банка России" балансового счета N 47422 сумм задолженности филиалов за 
оказанные МЦИ Банка России расчетные услуги. Такой порядок учета имеет место 
в случаях, когда головной офис кредитной организации и ее филиалы проводят 
свои платежи через единый расчетный центр Банка России, при этом оплату за 
расчетные услуги за все подразделения кредитной организации осуществляет головной 
офис.
     В соответствии с разъяснениями Банка России от 25.03.2002 г. N 18-2-2-6/420 
и от 23.04.2002 г. N 18-2-2-6/910 использование кредитными организациями балансовых 
счетов N 47422 и N 47423 при проведении операций через МЦИ Банка России в 
качестве транзитных недопустимо, вследствие противоречия такого учета характеристикам 
данных счетов.
     С учетом изложенного, рекомендуем следующий порядок отражения операций 
по оплате за расчетные услуги в головном офисе кредитной организации:
     При поступлении от МЦИ Банка России расчета, на основании которого производится 
оплата за расчетные услуги:
     Дебет счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"
     Кредит счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в 
Банке России" (в общей сумме задолженности филиала и головного офиса).
     В части задолженности головного офиса:
     Дебет счета N 702 "Расходы"
     Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
     В части задолженности филиала:
     Дебет счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской 
Федерации"
     Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".
     Кредитным организациям необходимо привести внутрибанковский учет в соответствии 
с нормативными документами Банка России.

Управляющий 	В.В.Кныш

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510