Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 24 апреля 2000 г. N 15-4-8/4912
"О типичных нарушениях кредитными организациями порядка
составления и представления отчетности"
Главное управление Банка России по г.Москве сообщает, что по
результатам сбора, обработки и анализа отчетности кредитных организаций
регулярно выявляются факты нарушений кредитными организациями порядка
составления и представления отчетности по валютным операциям. Указанные
нарушения влекут за собой искажение отчетных данных, представляемых
Главным управлением Банка России по г.Москве в Банк России, что, в свою
очередь, затрудняет получение достоверных данных, необходимых для
разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, валютного
регулирования и валютного контроля, составления платежного баланса
Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным обращаем Ваше внимание на необходимость
неукоснительного соблюдения требований при составлении отчетности,
установленных пунктом 5 Указаний Банка России от 24.10.1997 N 7-У
(полнота заполнения отчетности, достоверность отчетных данных, а также
своевременность ее представления).
Одновременно просим Вас усилить контроль за представлением
отчетности по валютным операциям.
Кроме того, в целях обеспечения качества отчетности, представляемой
кредитными организациями в Главное управление Банка России по г.Москве,
направляем Вам Информацию о типичных ошибках, допускаемых кредитными
организациями при составлении и представлении отчетности по валютным
операциям, приведенную в Приложении к настоящему письму.
Приложение: на 9 л. в 1 экз.
Заместитель начальника
Главного управления Д.М.Ян
Приложение
Информация о типичных нарушениях, допускаемых кредитными
организациями при составлении и представлении отчетности
по валютным операциям
I. Типичные нарушения, допускаемые кредитными организациями
при составлении и представлении отчетности, характерные
для большинства форм отчетности
- использование устаревшей (неактуальной) версии программного
обеспечения для формирования отчетности;
- представление отчетных данных в иных, чем установлено, единицах
измерения (порядковые ошибки);
- отражение цифровых кодов валют не в соответствии с Общероссийским
классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта
России от 26.12.1994 N 365, (с изменениями и дополнениями);
- не указываются или указываются неверно реквизиты (регистрационный
номер кредитной организации, код ОКПО, код СОАТО, исполнитель и номер его
телефона).
II. Типичные ошибки при составлении отчетности по форме N 601
"Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных
документов в иностранной валюте"
1. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.
- показатели отчета, которые необходимо указывать в тысячах единиц
валюты, указываются в единицах валюты;
- показатели граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о покупке
и продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах, которые
необходимо указывать в тысячах единиц, указываются в единицах;
- показатели графы 5 "Уплачено банком миллионов рублей" и графы 8
"Получено банком миллионов рублей" Справки о покупке и продаже наличной
иностранной валюты в обменных пунктах, которые необходимо указывать в
миллионах рублей, указываются в тысячах рублей.
2. Неправильный выбор программного модуля для формирования
отчетности (использование кредитными организациями, не имеющими филиалов,
программного модуля, предназначенного для банков, имеющих филиалы).
3. Отражение операций в строках отчета, не предназначенных для
отражения этих операций (как правило, в соседних строках). В частности,
операции по покупке у банков-резидентов наличной иностранной валюты
ошибочно включаются в строку 2.3 "Ввезено банком в Российскую Федерацию"
(вместо строки 2.4 "Куплено у банков-резидентов"), а операции по продаже
банкам-резидентам наличной иностранной валюты ошибочно включаются в
строке 4.3 "Вывезено банком из Российской Федерации" (вместо строки 4.4
"Продано банкам-резидентам").
4. В данные граф 6 и 9 "Количество тысяч сделок" Справки о покупке и
продаже наличной иностранной валюты в обменных пунктах ошибочно
включаются данные о количестве конверсионных операций.
5. У кредитных организаций, имеющих филиалы, в консолидированном
отчете не соблюдается равенство данных строки 2.8 "Поступило по
межфилиальному обороту" и строки 4.8 "Израсходовано по межфилиальному
обороту".
6. Не соблюдается точное равенство переходящих остатков (данных
строки 1 отчета за текущий отчетный период и строки 6 отчета за
предыдущий отчетный период; данных строки 1.1 отчета за текущий отчетный
период и строки 6.1 отчета за предыдущий отчетный период).
7. Не указывается или неправильно указывается число филиалов,
включенных в отчет:
- в отчете филиала кредитной организации ошибочно указывается "0"
вместо "1";
- в отчете кредитной организации, имеющей филиалы (кредитной
организацией представлен отчет по филиальной сети) ошибочно указывается
"0".
III. Типичные ошибки при составлении отчетности по форме N 401
"Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"
1. В графе 8 "Номинал ценных бумаг по сделке, тыс. валютных единиц"
раздела 6 отчета ошибочно проставляется номинал одной ценной бумаги.
В соответствии с пунктом VIII.I Порядка составления и представления
отчета уполномоченного банка об иностранных операциях по форме N 401,
установленного Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У "О порядке
составления и представления отчетности кредитными организациями в
Центральный банк Российской Федерации", в указанной графе необходимо
проставлять номинал пакета ценных бумаг по сделке.
2. Неотражение данных отчета по Германии в отчете по Дальнему
зарубежью, а данных отчетов по Украине и Казахстану - в отчете по
Ближнему зарубежью.
В соответствии с пунктами 1.9.5, 1.9.6, 1.13 и 1.14 Порядка
составления и представления отчета уполномоченного банка об иностранных
операциях по форме N 401, установленного Указаниями Банка России от
24.10.1997 N 7-У, в отчете по Дальнему зарубежью отражаются данные по
всем странам Дальнего зарубежья, включая данные по Германии, в отчете по
странам СНГ отражаются данные по всем странам СНГ, включая данные по
Украине и Казахстану.
3. Неотражение сумм начисленных в отчетном периоде доходов и
расходов в графе 6 раздела 1 и в разделе 4 отчета.
IV. Типичные нарушения порядка учета операций, проводимых
в соответствии с Положением Банка России от 24.04.1996 N 39,
и составления отчетности по форме N 602 "Отчет о некоторых видах
валютных операций"
1. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в
порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и по
строкам 1.6 и 1.7 отчета валютных операций, связанных с экспортом и
импортом товаров (работ, услуг), проводимых по поручению юридических лиц.
В соответствии с пунктом 4.5 Указания Банка России от 15.01.1998
N 137-У в Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке,
установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и отчете по форме
N 602 (раздел I, строки 1.6-1.7) по пункту 3 Положения Банка России от
24.04.1996 N 39 подлежат отражению только валютные операции, проводимые
уполномоченными банками по поручению индивидуальных предпринимателей.
2. Порядковые ошибки при представлении отчетных данных.
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 15.01.1998
N 137-У отчет составляется в тысячах единиц соответствующих валют. В
соответствии с требованиями, изложенными в Приложениях 1 и 2 к Указанию
Банка России от 15.01.1998 N 137-У, в графе 6 Журнала учета валютных
операций, проводимых в порядке, установленном Положением Банка России от
24.04.96 N 39 и Журнала учета переводов иностранной валюты, совершаемых
без открытия текущих валютных счетов указывается сумма произведенной
валютной операции в целых единицах соответствующей валюты.
3. Отражение в разделе 2 отчета операций, проводимых уполномоченными
банками по поручению клиентов.
В разделе 2 отчета отражаются валютные операции, проводимые
уполномоченными банками (филиалами) в порядке, установленном Положением
Банка России от 24.04.1996 N 39, от своего имени и за свой счет.
4. Отражение в Журнале учета валютных операций, проводимых в
порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 в разделе
2 отчета операций, не указанных в пункте 1 Положения Банка России от
24.04.1996 N 39.
В Журнале учета валютных операций, проводимых в порядке,
установленном Положением Банка России от 24.04.96 N 39 и в отчете
отражаются только операции, проводимые в порядке, установленном
Положением Банка России от 24.04.1996 N 39. Например, операция по
переводу иностранной валюты, проводимая в соответствии с пунктом 1.3
Положения Банка России от 24.04.1996 N 39, подлежит отражению, а возврат
денежных средств по указанному переводу не подлежит отражению, так как
данная операция не перечислена в пункте 1 Положения Банка России от
24.04.1996 N 39.
V. Типичные ошибки при составлении и представлении отчетности
по форме N 610 "Отчет о движении активов и пассивов кредитной
организации в драгоценных металлах"
1. Представление отчета с нулевыми данными, а также ежеквартальное
(ежемесячное) представление в Главное управление Банка России по г.Москве
писем об отсутствии у кредитной организации операций с драгоценными
металлами.
В соответствии с Порядком составления и представления Отчета о
движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах,
установленным Указаниями Банка России от 24.10.1997 N 7-У (в редакции
Указания Банка России от 22.01.1999 N 488-У) кредитные организации, не
совершающие операции с драгоценными металлами, не представляют отчет до
начала проведения указанных операций. При этом они единожды в срок,
предусмотренный для сдачи отчета по форме N 610, письменно уведомляют
территориальное учреждение Банка России об отсутствии операций с
драгоценными металлами.
2. Неотражение либо неполное отражение в отчетности оборотов по
счетам учета драгоценных металлов.
В соответствии с вышеупомянутым Порядком составления и представления
Отчета о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных
металлах данный отчет представляет собой расшифровки балансовых счетов
учета драгоценных металлов кредитной организации и составляется на
основании данных бухгалтерского учета. Следовательно, остатки и обороты,
включаемые в отчет, должны соответствовать остаткам и оборотам по счетам
учета драгоценных металлов в балансовом отчете кредитной организации.
3. Проставление нулевого значения в графе "Общая стоимость (тыс.
руб.)" при ненулевом значении в графе "Чистый вес (г)" или "Лигатурная
масса (г)".
В связи с тем, что стоимостные показатели представляются в отчете в
тысячах единиц валюты, а также в силу особенностей программного
обеспечения по формированию отчетности по форме N 610, в графе "Общая
стоимость (тыс.руб.)" необходимо проставлять "1" в случаях, когда
фактические данные составляют менее 1 тыс. рублей.
4. Отражение приобретения/продажи драгоценных металлов не по учетной
цене, а по цене сделки.
В соответствии с примечаниями к "Отчету о движении активов и
пассивов кредитной организации в драгоценных металлах" в графе "Общая
стоимость (тыс.руб.)" приводится стоимость драгоценных металлов по ценам
на драгоценные металлы, принимаемые в целях бухгалтерского учета (по
учетным ценам). При этом необходимо иметь в виду, что по некоторым
строкам общая стоимость драгоценных металлов указывается исходя из
учетных цен на драгоценные металлы, действующих на дату отражения
операций в бухгалтерском учете, а по другим - исходя из учетных цен на
драгоценные металлы на конец отчетного периода.
VI. Типичные нарушения порядка ведения учета валютных операций,
проводимых в соответствии с Указанием Банка России
от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими
лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи
иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской
Федерации", и составления отчетности по форме N 618
"Отчет Исполняющего банка о движения средств по специальным
транзитным "валютным счетам резидентов"
1. Зачисление на специальный транзитный валютный счет резидента
иностранной валюты, ранее списанной по распоряжению резидента с этого
счета, и вновь поступившей в пользу резидента в связи с:
- возвратом авансовых платежей по неисполненным импортным
контрактам;
- возвратом сумм со счетов покрытия по аккредитивам;
- возвратом сумм в связи с ошибочно произведенными платежами;
- возвратом сумм по иным основаниям, за исключением сумм,
переведенных для оплаты командировочных расходов.
В соответствии с пунктом 12 Указания Банка России от 20.10.1998
N 383-У (в редакции Указания Банка России от 18.06.1999 N 581-У)
вышеуказанные суммы зачисляются уполномоченным банком на транзитный
валютный счет резидента и подлежат обратной продаже. Соответственно,
операции по возврату данных сумм и их обратной продаже в отчете не должны
отражаться. В соответствии с разъяснениями Департамента валютного
регулирования и валютного контроля Банка России "О применении Указания
Банка России N 383-У от 20 октября 1998 года", опубликованными в Вестнике
Банка России от 05.07.1999 N 39 (383), после обратной продажи иностранной
валюты допускается ее повторная покупка при условии, что сумма
выставляемого резидентом Поручения на покупку не превышает разницы между
суммой, предусмотренной документами, являющимися обоснованием покупки
иностранной валюты, и суммой ранее принятых к исполнению Поручений на
покупку с учетом произведенных обратных продаж. При этом Исполняющему
банку в случае осуществления обратной продажи купленной резидентом
иностранной валюты рекомендуется увеличивать лимит суммы обоснования,
содержащийся в Карточке учета, на сумму совершенной обратной продажи.
2. Отсутствие кода валюты в заголовочной части Карточки учета
операций по специальному транзитному валютному счету резидента. Ошибка
приводит к возникновению в отчете графы с заголовком "Пусто". При этом в
данной графе проставляется ненулевое значение по строке "Общая сумма
договоров, для расчета по которым резидентами покупается иностранная
валюта", что приводит к неправильному разнесению сумм по графам указанной
строки отчета.
3. При заполнении Карточки учета в электронном виде по графе 9 "Вид
операции" электронной формы Карточки учета указывается код покупки вместо
кода платежа или наоборот. Ошибка приводит к появлению невыясненных сумм
в отчете, что свидетельствует о несоответствии сумм купленной резидентами
и списанной со специальных транзитных счетов иностранной валюты. В
результате отчет заполняется некорректно.
VII. Типичные нарушения порядка ведения учета валютных операций,
проводимых в соответствии с Инструкцией Банка России от 06.04.1999
N 80-II "О порядке обязательной продажи экспортной валютной
выручки юридическими лицами-резидентами, осуществляющими возврат
кредитов, и учета уполномоченными банками операций, связанных
с исполнением юридическими лицами-резидентами своих обязательств
по кредитным договорам", составления и представления отчетности
по форме N 656 "Отчет Банка заемщика о погашении резидентами
кредитов за счет экспортной валютной выручки"
1. Неправильный расчет Банком заемщика суммы задолженности по
привлеченным средствам, указываемой в строке 5 отчета в данный показатель
ошибочно не включается сумма процентов и иных платежей, подлежащих
выплате после заверения Банком заемщика Свидетельства, по той сумме
кредита, которая фактически поступила резиденту до 15.03.1999 в
соответствии с кредитным договором, условия которого предусматривают
возврат кредита за счет экспортной валютной выручки.
В соответствии с Порядком заполнения Свидетельства о кредитном
договоре, приведенном в Приложении 1 к Инструкции Банка России от
06.04.1999 N 80-И, сумма задолженности по привлеченным средствам,
указываемая в графе 14 Свидетельства, должна рассчитываться как разница
между суммой фактически поступивших резиденту средств в иностранной
валюте по кредитному договору до 15.03.1999, увеличенной на сумму
процентов и иных платежей, подлежащих выплате резидентом по данной сумме
кредита после заверения Свидетельства (исходя из процентной ставки и
графика погашения обязательств по кредиту, определенных условиями
кредитного договора), и суммой задолженности по кредиту, погашенной
резидентом на дату подачи Свидетельства в Банк заемщика.
2. Неотражение Банком заемщика в Ведомости контроля и отчете суммы
средств, переведенных по кредитному договору, в случае, если источником
погашения кредита, выплаты процентов и иных платежей по кредитному
договору является не сумма получаемой льготы, а иные источники.
В соответствии с пунктом 15 Инструкции Банка России от 06.04.1999
N 80-И одновременно с дачей резидентом поручения Банку заемщика на
перевод средств в иностранной валюте по кредитному договору, по которому
оформлено Свидетельство, резидент обязан представить в Банк заемщика
Карточку возврата по кредитному договору Банк заемщика не вправе провести
расчеты резидента по возврату им кредита, по которому ведется Досье, в
случае, если резидентом не представлена Карточка возврата. В соответствии
с Порядком формирования Ведомости контроля по кредитному договору,
приведенным в Приложении 2 к Инструкции Банка России от 06.04.1999
N 80-И, в графах 6 и 7 Ведомости контроля указываются суммы средств,
переведенных в погашение основного долга, процентов и иных платежей по
кредитному договору, указанные в соответствующих графах Карточки возврата
по кредитному договору. Сведения, указанные в графах 6 и 7 Ведомости
контроля, отражаются в строках 3.1 и 3.2 отчета соответственно.
3. Представление отчета с нулевыми данными.
В соответствии с пунктом 1.3 Порядка представления отчетности по
форме N 656 кредитными организациями и их филиалами, расположенными в
г.Москве, доведенного до кредитных организаций письмом Главного
управления Банка России по г.Москве от 23.06.1999 N 15-4-8/8522,
уполномоченные банки, не проводившие в отчетном месяце операций,
осуществляемых в порядке, предусмотренном Инструкцией Банка России от
06.04.1999 N 80-И (не имевшие открытых Ведомостей контроля), направляют
письменную информацию об отсутствии в отчетном периоде данных, подлежащих
отражению в отчетности по форме N 656, при этом отчет указанные банки не
представляют.
VIII. Рекомендации общего характера по представлению отчетности
1. Внимательно изучать действующие нормативные акты Банка России,
регламентирующие порядок составления и представления отчетности.
2. Строго руководствоваться действующим порядком представления
кредитными организациями (филиалами) отчетности, установленным Главным
управлением Банка России по г.Москве.
3. Внимательно ознакомиться с входящими в состав Комплекта
электронных документов по представлению отчетности электронными текстами,
содержащими соответствующие разъяснения и рекомендации.
4. Строго следовать инструкции по работе с программным обеспечением
по формированию отчетности.
5. До представления подготовленной отчетности в Главное управление
Банка России по г.Москве в обязательном порядке произвести все виды
контроля, предусмотренные программным обеспечением, и убедиться в
отсутствии ошибок в представляемом отчете.
6. По мере возможности обеспечить подготовку и представление
отчетности в Главное управление Банка России по г.Москве, не дожидаясь
наступления крайнего срока ее представления.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510