Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 17 августа 1999 г. N 51-14027

     Проверки  правильности  составления  кредитными организациями Расчета
регулирования размера обязательных резервов,  подлежащих  депонированию  в
Банке  России,  выявили  случаи  неправомерного  использования  БС  60322,
предназначенного для учета расчетов с прочими кредиторами по хозяйственным
операциям кредитной организации.
     В этой  связи  приводим  перечень наиболее часто встречающихся ошибок
при отражении  операций  кредитными  организациями  на БС 60322 и обращаем
Ваше внимание  на  необходимость  учета  данных  операций в соответствии с
Правилами  ведения  бухгалтерского  учета в кредитных организациях N 61 от
18.06.97 г. (с изменениями и дополнениями):
     - остатки  по закрытым счетам клиентов являются обязательствами банка
и  их  следует  учитывать  на  БС  47422  "Обязательства  банка  по прочим
обязательствам";
     - начисление  процентов   по  кредитам  и  депозитам  не  относится к
хозяйственной   деятельности,   их   отражение   в   бухгалтерском   учете
осуществляется на балансовых счетах 47426  "Обязательства  банка по уплате
процентов" и 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
     -  расчеты  с  персоналом  по  заработной  плате  подлежат  учету  на
балансовых счетах 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда";
     - суммы чеков,  принятых  на инкассо,  в  банке  получателя  денежных
средств  подлежат  внебалансовому  учету;  в  банке  отправителя  денежных
средств - на балансовом счете 40903 "Расчетные чеки";
     - полученные  комиссии  по  предоставленным  услугам  клиентам банка,
плата  за  депозитные  ячейки  при  получении  относятся  на  доходы, если
относятся  к  текущему  периоду;  если  полученные  комиссии  относятся  к
будущему периоду, то они учитываются на БС 61304  "Доходы будущих периодов
по другим операциям";
     - внесение  клиентами  страховые  взносы  за  пользование депозитными
ячейками  (страховые взносы за ключи от депозитных ячеек) следует отражать
на БС 47422;
     - расчеты с организациями по обслуживанию автомашин банка,  установке
сетей, ремонту, аренде подлежат учету на балансовых счетах 60311  "Расчеты
с поставщиками, подрядчиками, покупателями";
     - отражение в балансе ценных бумаг,  полученных  банком  по  договору
займа,  в  соответствии  с которым происходит переход прав собственности к
заемщику, осуществляется на балансовых счетах 501-519 "Вложения в долговые
обязательства",  где  подлежат  учету приобретенные в собственность банком
ценные бумаги, в корреспонденции со счетами 427-440  "Прочие  привлеченные
средства";
     - для   учета  сумм  налога  на  добавленную  стоимость,   подлежащих
перечислению, предусмотрены балансовые счета 60309  "Налог  на добавленную
стоимость по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам". БС
60322  может  использоваться  в  качестве  транзитного для разнесения сумм
полученной комиссии и налога  на  добавленную стоимость по соответствующим
счетам только при условии ежедневного закрытия данного счета.
     Обращаем Ваше  внимание,  что  при  выявлении подобных и иных случаев
нарушения бухгалтерского учета, Отделением N 1 ГУ Банка России по г.Москве
будут  применены  меры  воздействия  в  соответствии со ст.75 Федерального
закона Российской Федерации  "О  Центральном  банке  Российской  Федерации
(Банке России)".

Управляющий 	А.В.Плякин

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510