Письмо Московского ГТУ ЦБР от 16 июля 2004 г. N 11-13-1-5/53354

                "О категории обязательств кредитных организаций
                   перед банками-нерезидентами и обязательств,
                возникающих при проведении факторинговых операций
                          под уступку денежных требований"


     В  связи  с  получением  разъяснений  Банка  России  от  05.07.2004 N
13-4-1/8570 и N 13-4-1/8511 о порядке включения в расчет средств кредитных
организаций,        отнесенных     к    категории    обязательств    перед
банками-нерезидентами,  а  также  обязательств  кредитных  организаций при
проведении    факторинговых  операций  под  уступку  денежных  требований,
Московское ГТУ Банка России сообщает следующее.
     По первому вопросу:
     В целях Положения Банка России от 29.03.2004 N 255-П "Об обязательных
резервах  кредитных  организаций"  (далее - Положение N 255-П) к категории
обязательств  кредитной  организации  перед банками-нерезидентами отнесены
обязательства    в  валюте  Российской  Федерации  и  иностранной  валюте,
возникающие    в   соответствии  с  договорами  корреспондентского  счета,
договорами  на  привлечение  денежных  средств  (кредитными, депозитными и
иными  договорами).  Пунктом  2.3. Положения N 255-П в состав обязательств
кредитной   организации  перед  банками-нерезидентами  включаются  остатки
балансовых  счетов  и  (или) отдельных лицевых счетов балансовых счетов NN
30111, 30112, 30113, 30122, 30123, 314, 316, 31703, 31803 и 47426.
     При  этом  следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3.49 Части 1
Положения   Банка  России  от  05.12.2002  N  205-П  "О  правилах  ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской  Федерации"  (с  изменениями и дополнениями) (далее Положение N
205-П)  на  балансовом  счете N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства
банков-нерезидентов" ведется учет средств, привлеченных в депозиты, и иных
привлеченных  средств  от банков-нерезидентов в соответствии с условиями и
порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.
     Таким  образом,  прочие  обязательства перед банками-нерезидентами, в
том  числе  и  учитываемые на балансовом счете N 523 "Выпущенные векселя и
банковские  акцепты", для целей резервирования относятся к категории "Иные
обязательства"  и  подлежат  резервированию  в  соответствии с нормативом,
установленным  по  иным  обязательствам  кредитных  организаций  в  валюте
Российской Федерации и обязательствам в иностранной валюте.
     По второму вопросу:
     В  соответствии с Положением N 255-П балансовый счет N 47401 "Расчеты
с  клиентами  по  факторинговым,  форфейтинговым  операциям"  включается в
расчет обязательных резервов кредитных организаций.
     Согласно п. 1.1 приложения 12 к Положению N 205-П приобретенное право
требования  учитывается  по  дебету  балансового  счета  N 478 "Вложения в
приобретенные  права  требования"  на  дату  приобретения,  т.е. с момента
перехода  прав (как и любые другие приобретаемые активы). При этом в объем
приобретаемых  прав  может  входить  как  существующее  требование на дату
приобретения,  так  и  будущее требование (статья 826 Гражданского кодекса
Российской Федерации).
     Таким    образом,   на  дату  приобретения  подлежит  учету  по  цене
приобретения  (пункт  1.2 приложения 12 к Положению N 205-П) приобретенное
право  требования,  в  номинальную  стоимость  которого  могут входить как
требования  на  дату  перехода  прав,  так  и различные будущие требования
(например, проценты, срок начисления и уплаты которых еще не наступил).
     С  момента  вступления  в  силу  приложения  12  к  Положению N 205-П
балансовые  счета  N  47401 и 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым,
форфейтинговым    операциям"    применяются    для   отражения  в  балансе
банка-приобретателя        состояния      расчетов    (задолженности)    с
контрагентом-продавцом   (лицом,  уступающим  право  требования).  Порядок
расчетов  (аванс, предоплата, отсрочка или рассрочка платежа) определяется
условиями  каждого  конкретного  договора  (сделки)  и,  соответственно, в
процессе исполнения сделки задолженность может быть как дебиторской, так и
кредиторской.
     Таким  образом,  по  кредиту  балансового  счета  N 47401 учитывается
задолженность,  по  экономической и правовой сущности представляющая собой
кредиторскую задолженность банка-приобретателя перед клиентом.
     Учитывая изложенное, остаток балансового счета N 47401 в полной сумме
включается кредитными организациями в расчет обязательных резервов.


     Заместитель начальника 	К.О. Галустьян

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510