Письмо Управления МНС по г. Москве
                     от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594

     Вопрос: Входит ли в обязанности банка предоставление иной  информации
и документов, помимо указанной в п. 2 ст. 86 НК РФ и пп. 11 п. 1 ст. 31 НК
РФ, по мотивированному запросу  инспекции МНС  России в рамках  проводимой
налоговой проверки клиента банка?
     Входит ли банк в число "иных лиц", указанных в абзаце 2 ст. 87 НК РФ,
у которых  могут  быть  истребованы  документы, относящиеся к деятельности
проверяемого налогоплательщика, при проведении встречной проверки?
     В   случае   если  банк  относится  к  таким  "иным  лицам",  просьба
дополнительно уточнить:
     1. Какие именно документы могут быть истребованы у банка на основании 
абзаца 2 ст. 87 НК РФ при встречной проверке?
     2.  Каким    нормативным   актом  регулируется  проведение  встречных
проверок?
     3. Каким   документом   налоговой  инспекции  оформляется  проведение
встречной проверки?

     Ответ: В  соответствии  со  ст. 87   Налогового  кодекса   Российской
Федерации налоговые  органы  проводят  камеральные  и  выездные  налоговые
проверки налогоплательщиков,  плательщиков  сборов  и  налоговых  агентов.
Налоговой  проверкой  могут  быть  охвачены   только  три календарных года
деятельности  налогоплательщика,  плательщика  сбора    налогового агента,
непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
     Если  при  проведении  камеральных  и  выездных налоговых  проверок у
налоговых  органов   возникает   необходимость    получения  информации  о
деятельности  налогоплательщика  (плательщика сбора),  связанной  с  иными
лицами,  налоговым  органом  могут  быть  истребован у этих лиц документы,
относящиеся к  деятельности  проверяемого  налогоплательщика  (плательщика
сбора) (встречная проверка).
     Порядок проведения встречной  проверки  Налоговым кодексом Российской
Федерации не установлен.
     При этом ст. 87 Налогового  кодекса Российской Федерации не ограничен 
круг  лиц,  у  которых  могут  быть  истребованы  документы, относящиеся к
деятельности проверяемого налогоплательщика, в рамках проведения встречных
проверок, также не ограничен  перечень истребуемых документов, необходимых
для проведения налоговых проверок.
     Пункт 1.10.2  инструкции Министерства Российской Федерации по налогам 
и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой 
проверки и производства по делу о нарушениях законодательства  о налогах и 
сборах",   утвержденной  приказом  Министерства  Российской  Федерации  по
налогам  и  сборам от  10.04.2000  N АП-3-16/138, предусматривает,  что во
вводной части акта выездной налоговой проверки должны содержаться сведения
о встречных налоговых проверках.


Заместитель руководителя Управления МНС России 	
по г. Москве советник налоговой службы 	
Российской Федерации I ранга 	Ю.А. Мавашев

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510