Письмо Управления МНС по г. Москве от 3 февраля 2003 г. N 26-08/6789
"О сроках представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль"
Управление МНС России по г.Москве в связи с возникающими вопросами о
сроках представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организациями
по итогам отчетного (налогового) периода, сообщает следующее.
С 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен
25 главой Налогового кодекса РФ.
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций в соответствии со
статьей 285 признается календарный год, отчетным периодом - первый квартал,
полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания
календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи
налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего
Кодекса.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее
срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный
период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного
периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного
периода.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
В соответствии со статьей 289 НК РФ налоговая декларация представляется:
за отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода;
за налоговый период - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
Исходя из вышеизложенного, предельные сроки уплаты налога на прибыль
и представления налоговой декларации по итогам налогового периода совпадают
и установлены не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обращаем внимание, что вышеназванными статьями НК РФ иных сроков для
уплаты налога на прибыль и представления налоговой декларации по итогам налогового
периода для организаций, исчисляющих и уплачивающих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной прибыли, не предусмотрено.
В Приложении N 1 к данному письму приведены сроки представления налоговой
декларации и сроки уплаты налога на прибыль организациями.
В связи с выходом настоящего письма Приложение N 1 "Сроки представления
декларации и уплаты налога на прибыль, начиная со 2-го полугодия 2002 года
в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 года N 57-ФЗ" к письму
от 28.08.02 N 26-08/40279 не действует.
Приложение на 4 листах.
Заместитель руководителя Управления
Советник налоговой службы
Российской Федерации 1 ранга А.А.Глинкин
Приложение N 1
Сроки представления декларации и уплаты налога на прибыль, начиная со 2-го
полугодия 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 29.05.2002 года
N 57-ФЗ
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС РФ от
07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений от 12.07.02 N БГ-3-02/358)
|
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------+------------------------------------------------+
| Ежемесячная от фактической прибыли | Квартальная
| Квартальная с уплатой ежемесячных авансовых |
| |
| платежей
|
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------+------------------------------------------------+
| Срок |
Срок | Срок
|
+--------------------------+----------------------+--------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
| За отчетный (налоговый) | Лист 12 или 13 | За отчетный (налоговый)
| Лист 12 или 13 |За отчетный (налоговый)|Лист 12 или 13 налоговой|
| период* | налоговой декларации | период*
| налоговой декларации | период* | декларации
|
+----------------+---------+---------+------------+--------------+-----------+---------+-------------+--------------+--------+----------+-------------+
| Представления | Уплаты |Представ-| Уплаты |Представления | уплаты
| Предс- | Уплаты |Представления | Уплаты |Представ- | Уплаты
|
| | | ления | | |
| тавл. | | | | ления |
|
+----------------+---------+---------+------------+--------------+-----------+---------+-------------+--------------+--------+----------+-------------+
|За 1 мес - 28.02|до 28.02 |28.07.02 |до 28.07.02 | 1 кв - 28.04 |до 28.04.02|28.07.02
| до 28.07.02 | |Доплата | 28.07.02 | до 28.07.02 |
| | | | | |
| | | |за пред.| |
|
| 2 мес - 28.03 | 28.03 | | 28.08.02 |6 мес - 28.07 | 28.07
| | 28.10.02 | | отч. | | 28.10.02
|
| | | | | |
| | | |пер. до | |
|
| 3 мес - 28.04 | 28.04 | | 28.09.02 |9 мес - 28.10 | 28.10
| | в 2003-2006 | | 28.04 | | в 2003-2006
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| 4 мес - 28.05 | 28.05 | | 28.10.02 | год - 28.03 | 28.03
| | 28.04 | 1 кв - 28.04 | | | 28.04
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| 5 мес - 28.06 | 28.06 | | 28.11.02 | |
| | 28.07 |6 мес - 28.07 | 28.07 | | 28.07
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| 6 мес - 28.07 | 28.07 | | 28.12.02 | |
| | 28.10 |9 мес - 28.10 | 28.10 | | 28.10
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| 7 мес - 28.08 | 28.08 | | в 2003 - | |
| | | | | |
|
| | | | 2006 | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | +--------+ |
|
| 8 мес - 28.09 | 28.09 | | 28.02 | |
| | | |доплата | |
|
| | | | | |
| | | | за | |
|
| 9 мес - 28.10 | 28.10 | | 28.03 | |
| | | | нал. | |
|
| | | | | |
| | | |пер. до | |
|
| 10 мес - 28.11 | 28.11 | | 28.04 | |
| | | год - 28.03 | 28.03 | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| 11 мес - 28.12 | 28.12 | | 28.05 | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+----------+-------------+
| 12 мес - 28.03 | 28.03 | | 28.06 | |
| | | ежемесячные авансовые | |
|
| следующего за | | | | |
| | | платежи | |
|
| отчетным годом | | | 28.07 | |
| | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+ |
|
| | | | 28.08 | |
| | | Данные для | уплата | |
|
| | | | | |
| | |уплаты указаны| | |
|
| | | | 28.09 | |
| | | в НД | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | 28.10 | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | 28.11 | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+ |
|
| | | | 28.12 | |
| | | На 1 кв. - |до 28.01| |
|
| | | | | |
| | | НД за 9 | 28.02 | |
|
| | | | | |
| | |мес.предыдуще-| 28.03 | |
|
| | | | | |
| | | го отчетного | | |
|
| | | | | |
| | | года | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+ |
|
| | | | | |
| | | На 2 кв. - | до | |
|
| | | | | |
| | | НД за 1 кв. | 28.04. | |
|
| | | | | |
| | | | 28.05 | |
|
| | | | | |
| | | | 28.06 | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+ |
|
| | | | | |
| | | На 3 кв. - | до | |
|
| | | | | |
| | | НД за 1-ое | 28.07 | |
|
| | | | | |
| | | полугодие | 28.08 | |
|
| | | | | |
| | | | 28.09 | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | +--------------+--------+ |
|
| | | | | |
| | | На 4 кв. - | до | |
|
| | | | | |
| | | НД за 9 | 28.10 | |
|
| | | | | |
| | | мес. | 28.11 | |
|
| | | | | |
| | | | 28.12 | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
| | | | | |
|
+----------------+---------+---------+------------+--------------+-----------+---------+-------------+--------------+--------+----------+-------------+
| Лист 03 налоговой декларации | Лист 03 налоговой
декларации | Лист 03 налоговой декларации |
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------+------------------------------------------------+
| Отчетный (налоговый) период | Отчетный (налоговый)
период | Отчетный (налоговый) период |
+--------------------------+----------------------+--------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
| Срок представления | Срок уплаты | Срок представления
| Срок уплаты | Срок представления | Срок уплаты
|
+--------------------------+----------------------+--------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
|За 1 мес. - 28.02 | В течение 10 дней со |1 кв - 28.04
| В течение 10 дней со |1 кв - 28.04 |В течение 10 дней со дня|
| | дня выплаты Дохода |
| дня выплаты дохода | | выплаты дохода
|
| | |
| | |
|
|2 мес - 28.03 | |6 мес - 28.07
| |6 мес - 28.07 |
|
| | |
| | |
|
|3 мес - 28.04 | |9 мес - 28.10
| |9 мес - 28.10 |
|
| | |
| | |
|
|4 мес - 28.05 | |год - 28.03
| |год - 28.03 |
|
| | |
| | |
|
|5 меc - 28.06 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|6 меc - 28.07 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|7 меc - 28.08 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|8 мес - 28.09 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|9 мес - 28.10 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|10 меc - 28.11 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|11 меc - 28.12 | |
| | |
|
| | |
| | |
|
|12 мес - 28.03 следующего| |
| | |
|
|за отчетным годом | |
| | |
|
+--------------------------+----------------------+--------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
* Распределение платежа по налогу на прибыль по базе переходного на последующие
отчетные периоды после 2002 года производится в соответствии с данными, отраженными
по строкам 082-085 и 092-095 Листа 12 или Листа 13 налоговой декларации и
указанными по строкам 550-610 Листа 02 налоговой декларации
Лист 04 налоговой декларации
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (приказ МНС РФ от
07.12.2001 N БГ-3-02/542, с учетом изменений от 12.07.02 N БГ-3-02/358)
|
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------+------------------------------------------------+
| Ежемесячная от фактической прибыли | Квартальная
| Квартальная с уплатой ежемесячных авансовые |
| |
| платежей
|
+-------------------------------------------------+--------------------------------------------------+------------------------------------------------+
| Отчетный (налоговый) период | Отчетный (налоговый)
период | Отчетный (налоговый) период |
+--------------------------+----------------------+--------------------------+-----------------------+-----------------------+------------------------+
| Срок представления | Срок уплаты | Срок представления
| Срок уплаты | Срок представления | Срок уплаты
|
| +---------+------------+
+----------+------------+ +----------+-------------+
| |Раздел А |Раздел Б |
|Раздел А |Раздел Б | |Раздел А |Раздел Б
|
+--------------------------+---------+------------+--------------------------+----------+------------+-----------------------+----------+-------------+
|За 1 мес. -28.02 |В течение|до 28.04 |1 кв. - 28.04
|В течение|до 28.04 |1 кв. - 28.04 |В течение|до 28.04
|
| |10 дней| |
|10 дней по| | |10 дней по|
|
|2 мес - 28.03 |по |28.07 |6 мес -28.07
|окончании |28.07 |6 мес - 28.07 |окончании |28.07
|
| |окончании| |
|месяца, в| | |месяца, в|
|
|3 мес - 28.04 |месяца, в|28.10 |9 мес - 28.10
|котором |28.10 |9 мес - 28.10 |котором |28.10
|
| |котором | |
|получен | | |получен |
|
|4 мес - 28.05 |получен |28.03 |год - 28.03
|доход |28.03 |год - 28.03 |доход |28.03
|
| |доход | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|5 мес - 28.06 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|6 мес - 28.07 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|7 мес - 28.08 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|8 мес - 28.09 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|9 мес - 28.10 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|10 мес - 28.11 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|11 мес - 28.12 | | |
| | | | |
|
| | | |
| | | | |
|
|12 мес - 28.03 | | |
| | | | |
|
|следующего за | | |
| | | | |
|
|отчетным годом | | |
| | | | |
|
+--------------------------+---------+------------+--------------------------+----------+------------+-----------------------+----------+-------------+
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510