Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 28 августа 2000 г. N Б1-7280

     В связи с возникающими вопросами со стороны кредитных организаций  в
процессе подготовки отчетности, Отделение N 1 ГУ Банка России по г.Москве
разъясняет порядок отражения прибылей или убытков на БС 703 и 704.
     Согласно п.7.2. раздела 7  части  2  Правил  ведения  бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных  на  территории  Российской
Федерации от 18.06.97 г. N 61 (с учетом дополнений и изменений) в балансе
кредитной   организации,   имеющей   филиалы,   результаты   деятельности
показываются развернуто - прибыли и убытки, а в балансе по строке  "Итого
результат деятельности отчетного года (счет 70301 минус 70401)" свернуто.
Т.е. в сводном балансе  кредитной  организации,  имеющей   одновременно и
прибыльные и убыточные филиалы, составленном с  учетом  филиалов,  должны
быть одновременно остатки по счетам и 70301 и 70401.  Наличие  свернутого
счета 70301 или 70401 является нарушением вышеуказанного пункта Правил от
18.06.97 г. N 61.
     Требование пункта  7.2.  части  II  Правил  бухгалтерского   учета в
кредитных организациях N  61  от  18.06.97  г.  (с  учетом   дополнений и
изменений) о развернутом отражении  в  течение  года  в  сводном  балансе
кредитной  организации  результатов  деятельности  ее    подразделений не
противоречит парности балансовых счетов 70301 и 70401.
     Принцип парности счетов реализуется только на уровне лицевых  счетов
аналитического учета. Поэтому лицевые счета с противоположным  характером
остатка,  открытые  на   балансах   различных   подразделений   кредитной
организации сальдированы быть не могут. Для этого необходимо, что бы  все
филиалы кредитной организации предварительно передали на баланс головного
банка  через  балансовые   счета   30301   и   30302     результаты своей
деятельности, что им  надлежит  совершить  заключительными   оборотами по
окончании отчетного года, в соответствии с п.3.5.1 Указания Банка  России
от  25.12.98  г.  N  452-У.  Только  после  этого  головной   банк сможет
бухгалтерской проводкой произвести сальдирование  остатков  и   вывести в
балансе единый финансовый результат деятельности кредитной организации  в
целом. До этого момента единый финансовый результат деятельности в  целом
по  кредитной  организации  может  быть  выведен  только   в   результате
арифметических вычислений  для  отражения  по  соответствующей   строке в
сводном балансе.
     Оборотная  ведомость  по  счетам  бухгалтерского   учета   кредитной
организации (форма 101), представляемая в Отделение N 1 ГУ  Банка  России
по   г.Москве,   формируется   с   помощью    программного    обеспечения
подготовленного ГУ Банка России  по  г.Москве  для  московских  кредитных
организаций. В оборотной ведомости, представляемой московскими кредитными
организациями строка "итого результат деятельности отчетного  года  (счет
70301  минус  счет  70401)"  отсутствует.  При  составлении   ежемесячной
бухгалтерской отчетности  кредитным  организациям  необходимо  показывать
результаты   деятельности   развернуто.    При       составлении годового
бухгалтерского отчета необходимо руководствоваться Указанием Банка России
о 25.12.98 г. N 452-У, другими нормативными документами Банка России и ГУ
Банка России по г.Москве.
     Учитывая  изложенное,  обращаем  Ваше  внимание   на   необходимость
усиления контроля за правилами ведения бухгалтерского учета  в  кредитной
организации и составлением отчетности.

Управляющий                                                      В.В.Кныш

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510