1.1 Инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2001(пп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ).

К доходам от реализации у кредитных организаций, которые не учитывались до 01.01.2002  относятся: Данный элемент определяет величину показателя строки 011 листа 12 Декларации по налогу на прибыль организаций Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
-доходы в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским отношениям, по расчетно - кассовому обслуживанию клиентов, открытию клиентам счетов в других банках и другим аналогичным операциям. Выручка от реализации определяется в соответствии с правилами ст. 249 НК РФ. Это означает, что величина дохода формируется без НДС и прочих предъявленных покупателю налогов (в частности, акцизов и налога с продаж). Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
-суммы выручки за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги), имущество, имущественные права, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Сумма не погашенной на 31.12.2001 задолженности за реализованные имущественные права не подлежит включению в базу переходного периода, если
эта сумма была учтена организацией при формировании налогооблагаемой прибыли 2001 года (или более ранних периодов) через оценку в целях налогообложения финансового результата от такого рода сделки в составе внереализационных доходов или корректировки налогооблагаемой прибыли на сумму выявленного в бухгалтерском учете по такой сделке убытка. 		 Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
-дебиторская задолженность, выручка по которой не учтена для целей налогообложения, как отраженная на балансе, так и ранее списанная с баланса и числящаяся за балансом. Если прибыль по сделке не была ранее учтена в целях налогообложения, то следует признать, что выручка от реализации и себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) по такой сделке не учитывались ранее при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. В таком случае эти суммы подпадают под действие пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ.  Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
Если обязательства были выражены в условных единицах,  -то величина не погашенной на 31.12.2001 части дебиторской задолженности не должна учитывать суммовые разницы. Суммовые разницы возникают только в момент погашения задолженности. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
Если сумма дебиторской задолженности по неоплаченной выручке относится к сделкам, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте,  -то числящаяся в бухгалтерском учете величина дебиторской задолженности на 31.12.2001 формируется с учетом курсовой разницы, возникшей по непогашенной дебиторской задолженности со дня отгрузки до 31.12.2001. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ доходы в виде выручки подлежат уменьшению на суммы положительных курсовых разниц, которые учитывались ранее при определении налоговой базы до 01.01.2002.
В составе доходной части налоговой базы переходного периода не учитываются  -суммы дебиторской задолженности по выданным заемным средствам Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
- выплаченным авансам по договорам на поставку ценностей
-и иным аналогичным задолженностям перед налогоплательщиком, не связанным с передачей до 01.01.2002 права собственности на продукцию или товары, сдачей выполненных работ, оказанием услуг.
К доходам переходного периода не относятся -суммы стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), на которые по состоянию на 31.12.2001 право собственности налогоплательщиком не утрачено. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
  Учету в составе доходов налоговой базы переходного периода подлежит вся числящаяся по состоянию на 31.12.2001 на балансе или за балансом дебиторская задолженность вне зависимости от того, погашена ли эта задолженность на дату проведения расчета налоговой базы переходного периода или еще не погашена. При погашении в 2002 году и позднее дебиторской задолженности, которая была включена в состав доходной части налоговой базы переходного периода, суммы поступлений в учтенном для налогообложения размере средств на основании пункта 3 статьи 248 не увеличивают размер налоговой базы 2002 года и последующих лет, не изменяют размер налоговой базы переходного периода и не влияют на порядок внесения в бюджет налога, исчисленного по налоговой базе переходного периода. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 
В случае если после 01.01.2002 задолженность, отраженная в составе доходной части налоговой базы переходного периода, становится безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) на основе документального подтверждения (должник ликвидирован, исключен из единого государственного реестра юридических лиц и др.),  -то эти суммы в целях налогообложения признаются убытками в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. При этом данный факт не изменяет размер налоговой базы переходного периода и не влияет на порядок внесения в бюджет налога, исчисленного по налоговой базе переходного периода. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.1, п.1 

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510