2.3 Учет внереализационных расходов, которые не учитывались для целей налогообложения до 2002  года при их начислении (пп. 4 п. 2 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ).

В состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы переходного периода, подлежат включению внереализационные расходы, которые ранее не учитывались для целей налогообложения при их начислении Данный элемент определяет величину показателя строк 026 и 027 листа 12 Декларации по налогу на прибыль. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.2, п.3
В составе внереализационных расходов отражаются, в частности,  -расходы в виде процента (в том числе дисконта) по долговым обязательствам, возникшим до 01.01.2002 и не исполненным по состоянию на 31.12.2002 (в том числе просроченным, по которым у кредитной организации сохраняются обязательства по выплате процентов), с учетом положений ст. 265 и 269 НК РФ. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.2, п.3
-по долговым обязательствам, выданным до 01.01.2002, для определения предельной величины процентов, признаваемых расходами, принимаемыми к вычету, используются положения абзаца 4 п. 1 ст. 269 НК РФ.
В случае если включаемые в состав внереализационных расходов налоговой базы переходного периода обязательства выражены в иностранной валюте -то отрицательная курсовая разница, относящаяся к отраженным в бухгалтерском учете суммам внереализационных расходов (штрафным санкциям, др.), учтенная ранее в целях налогообложения, должна уменьшать сумму расходов налоговой базы переходного периода (пп. 6 п. 2 ст. 10 Федерального закона N 110-ФЗ). Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.2, п.3
В случае досрочного расторжения договора банковского вклада при выплате пониженных процентов налогоплательщик (кредитная организация) увеличивает -доходы, формирующие налоговую базу в текущем отчетном (налоговом) периоде, на сумму превышения расходов, признанных ранее в соответствии с методом их учета в целях налогообложения, в налоговой базе переходного периода над суммой расходов, определенной при выплате пониженных процентов. Приказ МНС РФ от 21 августа 2002 г. N БГ-3-02/458, раздел 1.2, п.3

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510