Указание ЦБР от 27 декабря 2001 г. N 1079-У "О порядке бухгалтерского учета участия Банка России в капиталах кредитных организаций и иных юридических лиц" 1. Общие положения 1.1. Настоящее Указание разработано в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", другими нормативными правовыми актами и устанавливает порядок бухгалтерского учета участия Банка России в капиталах кредитных организаций и иных юридических лиц (далее - юридические лица). 1.2. Основанием для приобретения или отчуждения Банком России акций (долей) юридических лиц является решение Совета директоров Банка России и договор (соглашение), заключенный на основании этого решения. 1.3. Перечисление денежных средств в оплату приобретаемых акций (долей) или отчуждение принадлежащих Банку России акций (долей) производится на основании договоров (купли - продажи и других) и распоряжений Банка России, которые подготавливаются: - по участию в иностранной валюте - Департаментом международных финансово-экономических отношений, Департаментом платежного баланса; - по участию в валюте Российской Федерации - Сводным экономическим департаментом. 1.4. Участие Банка России в капиталах юридических лиц отражается на балансовых счетах NN 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах", 602 "Прочее участие" (на соответствующих счетах второго порядка) по цене приобретения акций (долей) в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 г. N 66 (с учетом последующих изменений и дополнений), утвержденных Приказом Банка России от 18.09.97 г. N 02-398. 1.5. Приобретение или отчуждение акций юридических лиц отражается в балансе Банка России по балансовому счету N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" на дату внесения изменений в реестр акционеров, подтверждающих переход права собственности на акции. 1.6. Приобретение или отчуждение долей юридических лиц отражается в балансе Банка России по балансовому счету 602 "Прочее участие" на дату перечисления (получения) денежных средств или на дату, указанную в документах, подтверждающих приобретение или отчуждение долей. 1.7. Приобретение или отчуждение Банком России акций (долей) юридических лиц в иностранной валюте отражается по балансу Банка России на основании служебных записок, подготовленных Департаментом международных финансово-экономических отношений или Департаментом платежного баланса, с приложением подтверждающих документов (копии выписок из реестра акционеров и/или сертификатов акций, иных документов с указанием даты внесения записи о переходе права собственности на акции (доли)), которые направляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности. 1.8. Приобретение или отчуждение Банком России акций (долей) юридических лиц в валюте Российской Федерации отражается по балансу Банка России на основании извещений (с приложением копии выписки из реестра акционеров и/или сертификатов акций, документов с указанием даты внесения записи о переходе права собственности на акции (доли)), подготовленных Сводным экономическим департаментом, которые направляются в Департамент бухгалтерского учета и отчетности. 1.9. При приобретении или отчуждении Банком России акций (долей) юридических лиц в иностранной валюте, нереализованные курсовые разницы, возникающие между датой перехода права собственности, указанной в пунктах 1.5, 1.6 настоящего Указания и датой отражения операции по балансовым счетам NN 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах", 602 "Прочее участие", относятся в дебет/кредит счета N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы", счета N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы". 1.10. В аналитическом учете участие Банка России в капиталах юридических лиц отражается на отдельных лицевых счетах, открытых в разрезе организаций, акции (доли) которых приобретены, вида акций и наименований валют. 1.11. Выписки из реестра акционеров и/или сертификаты акций, подтверждающие право владения акциями, учитываются в Депозитарии ОПЕРУ-1 при Банке России в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 г. N 66 (с учетом последующих изменений и дополнений). Положением Банка России "Об организации депозитарного учета в Банке России" от 21.11.97 г. N 4-П. Операции по счетам депо отражаются в Депозитарии ОПЕРУ-1 при Банке России по мере совершения Банком России операций по приобретению (отчуждению) акций юридических лиц. Сертификаты акций при получении от эмитента передаются на хранение в Депозитарий ОПЕРУ-1 при Банке России. 1.12. Акции номинальных держателей учитываются в балансе Банка России на балансовом счете N 47423 "Требования банка по прочим операциям". Аналитический учет ведется в порядке, изложенном в п.1.10 настоящего Указания. 1.13. Сертификаты акций, выписанные на имя номинальных держателей учитываются в ОПЕРУ-1 при Банке России на внебалансовом счете N 91202 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль за бланк до окончательного урегулирования вопросов, связанных с переоформлением сумм участия номинальных акционеров. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе организаций и наименований валют. 1.14. Дивиденды, полученные Банком России от вложений в капитал юридических лиц, отражаются по балансовому счету N 70104 "Дивиденды полученные", символ 14101 - 14206. 1.15. При получении Банком России дополнительного количества акций в результате капитализации юридическим лицом начисленных, но не выплаченных Банку России дивидендов, либо прочих собственных средств, балансовая стоимость участия не меняется. 1.16. Акции (доли) с увеличенной номинальной стоимостью, полученные Банком России взамен изъятых в результате проведения юридическим лицом капитализации начисленных, но не выплаченных Банку России дивидендов либо прочих собственных средств, отражаются в балансе по стоимости замененных акций (долей). При этом балансовая стоимость участия не меняется. 1.17. При уменьшении юридическим лицом, в капитал которого Банк России имеет вложения, номинальной стоимости акций (долей), балансовая стоимость участия не меняется. 1.18. В случае обесценения стоимости участия Банка России в капиталах юридических лиц департаменты, осуществляющие работу по обеспечению участия Банка России в их капиталах, на основе подготовленных служебных записок и расчетов по созданию (увеличению/уменьшению) провизии в соответствии с решением Совета директоров/руководства Банка России подготавливают распоряжения об отражении на балансе операций по формированию и использованию провизии под обесценение вложений. 1.19. В случае признания юридического лица, в капитал которого Банк России имеет вложения, банкротом, вопрос о порядке покрытия потерь Банка России после завершения процедуры банкротства и неполучения средств в возмещение долевого участия Банка России, решается Советом директоров Банка России в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. 2. Бухгалтерский учет операций Банка России по участию в капиталах юридических лиц в иностранной валюте 2.1. Приобретение Банком России акций (долей) юридических лиц, номинированных в иностранной валюте. 2.1.1. Приобретение Банком России акций юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в ОПЕРУ-1 при Банке России: дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30121 "Корреспондентские счета Банка России в банках" дебет счета N 30702 "Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года" или дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года" дебет счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям". 2.1.2. Приобретение Банком России долей участия в капиталах юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в ОПЕРУ-1 при Банке России: дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30121 "Корреспондентские счета Банка России в банках" дебет счета N 30702 "Начальные обороты по дебетовым авизо текущего года" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 602 "Прочее участие" кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года" или дебет счета N47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30705 "Ответные обороты по дебетовым авизо текущего года" дебет счета N 602 "Прочее участие" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям". 2.2. Отчуждение Банком России акций (долей) юридических лиц, номинированных в иностранной валюте. 2.2.1. Отчуждение Банком России акций юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в ОПЕРУ-1 при Банке России: дебет счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30121 "Корреспондентские счета Банка России в банках" кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" отнесение финансового результата: дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами", символ 24203 "Расходы по другим операциям с ценными бумагами" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", символ 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами". 2.2.2. Отчуждение Банком России долей участия в капиталах юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в ОПЕРУ-1 при Банке России: дебет счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30121 "Корреспондентские счета Банка России в банках" кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 602 "Прочее участие" отнесение финансового результата: дебет счета N 70209 "Другие расходы", символ 29423 "Другие расходы" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70107 "Другие доходы", символ 17318 "Другие доходы". 2.3. Получение Банком России дивидендов в иностранной валюте отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в ОПЕРУ-1 при Банке России: дебет счета N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ", N 30121 "Корреспондентские счета Банка России в банках" кредит счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" дебет счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 70104 "Дивиденды полученные", символ NN 14101 - 14206. 3. Бухгалтерский учет операций Банка России по участию в капиталах юридических лиц в валюте Российской Федерации. 3.1. Приобретение Банком России акций (долей) юридических лиц, номинированных в валюте Российской Федерации. 3.1.1. Приобретение Банком России акций юридических лиц отражается .в бухгалтерском учете в следующем порядке: в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" или дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года" или N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" дебет счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям". 3.1.2. Приобретение Банком России долей участия в капиталах юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 602 "Прочее участие" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" или дебет счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям" кредит счета N 30701 "Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года" или N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" дебет счета N 602 "Прочее участие" кредит счета N 47423 "Требования банка по прочим операциям". 3.2. Отчуждение Банком России акций (долей) юридических лиц, номинированных в валюте Российской Федерации. 3.2.1. Отчуждение Банком России акций юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" отнесение финансового результата: дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами", символ 24203 "Расходы по другим операциям с ценными бумагами" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", символ 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами". 3.2.2. Отчуждение Банком России долей участия в капиталах юридических лиц отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 602 "Прочее участие" отнесение финансового результата: дебет счета N 70209 "Другие расходы", символ 29423 "Другие расходы" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70107 "Другие доходы", символ 17318 "Другие доходы". 3.3. Получение Банком России дивидендов в валюте Российской Федерации отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: в Департаменте бухгалтерского учета и отчетности: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России, обслуживаемых одним вычислительным центром" кредит счета N 70104 "Дивиденды полученные", символ 14101 - 14206. 4. Отражение в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с участием Банка России в капиталах юридических лиц 4.1. Списание суммы участия с баланса Банка России в случае банкротства юридического лица: при возмещении вложенных средств юридическим лицом - банкротом: дебет счета N 30706 "Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года", N 30217 "Расчеты между расчетно-кассовыми центрами территориальных учреждений Банка России" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах", N 602 "Прочее участие" дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" (символ 24203 "Расходы по другим операциям с ценными бумагами"), N 70209 "Другие расходы" (символ 29423 "Другие расходы"), N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" (символ 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами"), N 70107 "Другие доходы" (символ 17318 "Другие доходы") при неполучении возмещения на вложенные средства от юридического лица - банкрота: дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" (символ 24203 "Расходы по другим операциям с ценными бумагами"), N 70209 "Другие расходы" (символ 29423 "Другие расходы"), N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах", N 602 "Прочее участие". 4.2. Операция обмена ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете как операция прочего выбытия с использованием балансового счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка по отдельному лицевому счету прочего имущества". В дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" по отдельному лицевому счету прочего имущества списывается стоимость обмениваемой ценной бумаги. По кредиту счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" по отдельному лицевому счету прочего имущества отражается стоимость ценной бумаги, приобретаемой взамен по цене, определенной соответствующим договором или соглашением, в корреспонденции со счетом N 601 "Участие в дочерних и зависимых обществах": дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" дебет счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" Отнесение результатов выбытия обмененных акций на счета по учету доходов или расходов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке: дебет счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами", символ 24203 "Расходы по другим операциям с ценными бумагами" кредит счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков" или дебет счета N 612 "Реализация (выбытие) имущества банка" кредит счета N 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами", символ 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами". 5. Порядок депозитарного учета в ОПЕРУ-1 при Банке России приобретаемых (отчуждаемых) Банком России акций юридических лиц. 5.1. Отражение в депозитарном учете операций приобретения акций. 5.1.1. Операция приобретения Банком России бездокументарных акций (при получении выписки (копии выписки) из реестра акционеров) отражается в депозитарном учете: дебет счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии . (НОСТРО депо базовый)" кредит счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию". 5.1.2. Операция приобретения Банком России документарных акций отражается в депозитарном учете: при получении выписки (копии выписки) из реестра акционеров до получения сертификата акций: дебет счета N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" кредит счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" при получении оформленного сертификата акций: дебет счета N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" кредит счета N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" при получении сертификата акций одновременно с получением выписки (копии выписки) из реестра акционеров: дебет счета N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" кредит счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию". 5.2. Отражение в депозитарном учете операций отчуждения акций. 5.2.1. При осуществлении расчетов за отчуждаемые акции: дебет счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" кредит счета N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" 5.2.2. Операция отчуждения бездокументарных акций (при получении выписки (копии выписки) из реестра акционеров) отражается в депозитарном учете: дебет счета N 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" кредит счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) В случае осуществления расчетов за отчуждаемые акции (п.5.2.1 настоящего Указания), дебетуется счет N 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами". 5.2.3. Операция отчуждения документарных акций, сертификаты которых находятся в хранилище в ОПЕРУ-1, отражается в депозитарном учете: при передаче сертификата акций держателю реестра акционеров для отражения операции в реестре: дебет счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) кредит счета N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" при получении выписки (копии выписки) из реестра акционеров с учетом проведенной операции до получения нового сертификата акций производится списание со счетов депо количества отчуждаемых акций в соответствии с п.5.2.2 настоящего Указания одновременно производится перевод между активными счетами депо количества акций, указанных в выписке (копии выписки) из реестра акционеров: дебет счета N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении" кредит счета N 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) при получении нового сертификата акций: дебет счета N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" кредит счета N 98020 "Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении". 5.3. Сертификаты, подлежащие замене или изъятию при осуществлении Банком России операций по приобретению или отчуждению акций, учитываются в ОПЕРУ-1 при Банке России на внебалансовом счете N 91202 "Разные ценности и документы". Аналитический учет ведется в порядке, указанном в пункте 1.13 настоящего Указания. 6. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания и публикации не подлежит. И.о. Председателя Центрального банка Российской Федерации Т.В.Парамонова
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510