Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказов МНС РФ
от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 и от 27.01.2004 N БГ-3-05/51, которыми
признаны утратившими силу Приказы МНС РФ от 01.02.2002 N БГ-3-05/49
и от 28.03.2002 N БГ-3-05/153.
Письмо МНС РФ от 12 августа 2002 г. N БГ-6-05/1224@
"О проведении в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и отражении в
налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога
и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
В связи с внесением Федеральными законами от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении
дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская
газета", N 256, 31.12.2001) и от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные
законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", N 97, 31.05.2002)
изменений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации, Министерство
Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок проведения в карточках
лицевых счетов налогоплательщиков и формах налоговой отчетности начисленных
к уплате сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в соответствии с расчетами по авансовым платежам по
единому социальному налогу (приказ МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49,
зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации 14.03.2002,
N 3288) и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (приказ
МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, зарегистрированный Министерством юстиции
Российской Федерации 15.04.2002, N 3363).
Письмо МНС России от 30.03.2001 N БГ-6-09/254@ в редакции письма МНС
России от 15.08.2001 N БГ-6-05/620@ отменяется.
Приложение: на 5 л.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам Г.И.Букаев
Приложение N 1
к письму МНС РФ
от 12 августа 2002 г. N БГ-6-05/1224@
Порядок
проведения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и отражении в налоговой
отчетности начисленных к уплате сумм единого социального налога и страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций;
индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями
Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый социальный
налог с доходов от предпринимательской деятельности
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам:
организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся в карточки лицевых
счетов налогоплательщиков и отражаются в налоговой отчетности на основании
представленных налогоплательщиками расчетов по авансовым платежам по единому
социальному налогу (далее - расчет по налогу), форма которых утверждена приказом
МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, и расчетов по авансовым платежам по
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - расчет по
страховым взносам), форма которых утверждена приказом МНС России от 28.03.2002
N БГ-3-05/153.
По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов налогоплательщиков
по соответствующим кодам бюджетной классификации (далее - КБК) проводятся
суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим строкам
расчета по налогу:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования
Российской Федерации;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного
медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного
медицинского страхования.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных адвокатских образований
на основании представленных расчетов по налогу в аналогичном порядке отражаются
суммы начисленного к уплате единого социального налога с выплат и иных вознаграждений,
начисленных данными налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым
договорам, договорам гражданско-правового характера, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам.
Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями адвокатов и
иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов, проводятся в карточки
лицевых счетов на основании расчетов по налогу, представленных коллегиями
адвокатов и иными адвокатскими образованиями за адвокатов. На странице первой
титульного листа расчетов по налогу по строке "Полное наименование организации/Фамилия,
имя, отчество физического лица" после названия коллегии адвокатов (иного адвокатского
образования) указывается "за адвокатов". Из данных расчетов в карточки лицевых
счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований) по соответствующим
КБК проводятся суммы, отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по
следующим строкам:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного
медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного
медицинского страхования.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в карточки
лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы, отраженные в следующих
графах "по данным налогоплательщика" и по следующим строкам расчета по страховым
взносам:
в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой
пенсии;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой
пенсии.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских образований)
на основании представленных расчетов по страховым взносам в аналогичном порядке
отражаются суммы начисленных к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками
в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям),
а также авторским договорам.
В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к уплате суммы
единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, формируются на основании расчетов по налогу и страховым взносам.
В отчетности по форме N 1-НМ в разделе II "Поступление платежей за счет
единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
в Российской Федерации, а также средств в счет погашения задолженности предыдущих
лет по страховых взносам, пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды"
графа 1 "Начислено к уплате в текущем году" по строкам 3020, 3040, 3060, 3070,
3090, 3100 формируется в соответствии с суммами, проведенными в карточки лицевых
счетов налогоплательщиков.
По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств, фактически
уплаченные в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой же строки
по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета расходов, произведенных
налогоплательщиком на нужды социального страхования, с учетом сумм возмещения
произведенных расходов, полученных от исполнительного органа ФСС РФ (далее
- Журнал учета расходов).
Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета по налогу,
отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за минусом соответствующих
данных, отраженных в графе 5 по строкам 0820, 0830, 0840.
По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и страховым взносам
работники, ответственные за проведение камеральной проверки, заполняют графы
"по данным налогового органа" по тем строкам, по которым выявлены факты неправильного
отражения показателей.
Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим КБК, определяются
как разность между графами "по данным налогового органа" и "по данным налогоплательщика":
по единому социальному налогу разность между показателями граф:
4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального страхования
Российской Федерации;
8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда обязательного
медицинского страхования;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда обязательного
медицинского страхования.
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование разность
между показателями граф:
10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части трудовой пенсии.
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части трудовой
пенсии.
Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) проводятся в карточки
лицевых счетов налогоплательщиков.
Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются за отчетный
период с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода, то в
этой связи уточненные расчеты по налогу и страховым взносам налогоплательщиками
должны представляться заполненными по всем предусмотренным строкам, независимо
от того, что изменения и дополнения могли касаться только одного месяца квартала.
При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по налогу и
страховым взносам в карточки лицевых счетов налогоплательщиков суммы, подлежащие
доначислению (уменьшению), проводятся по дате представления уточненного расчета
по установленным законодательством о налогах и сборах срокам уплаты авансовых
платежей по налогу и страховым взносам того календарного месяца, за который
вносятся уточнения.
На основании представленных уточненных расчетов по налогу соответствующие
изменения вносятся в Журнал учета расходов.
Для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый социальный налог
с доходов от предпринимательской деятельности
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с доходов
от предпринимательской деятельности налогоплательщиков за вычетом расходов,
связанных с их извлечением, проводятся в карточки лицевых счетов индивидуальных
предпринимателей и отражаются в налоговой отчетности на основании налоговых
уведомлений на уплату единого социального налога, форма которых утверждена
приказом МНС России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119 (далее - налоговое уведомление).
Проведение в карточки лицевых счетов налогоплательщиков начисленных к
уплате сумм единого социального налога, зачисляемых в федеральный бюджет,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный
фонд обязательного медицинского страхования, осуществляется по дате подписания
налоговых уведомлений руководителем налогового органа.
В карточке лицевого счета в графе "Срок уплаты" по каждому авансовому
платежу по налогу указывается установленный срок уплаты авансового платежа
- 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.
Приложение N 2
к письму МНС РФ
от 12 августа 2002 г. N БГ-6-05/1224@
Журнал
учета расходов, произведенных налогоплательщиком на нужды социального страхования,
с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного
органа ФСС РФ
+-----------------------------+------------------------------------------------------------------------------------------------+
| | Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с |
| | начала года, с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного |
| | органа Фонда социального страхования Российской Федерации |
| +-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
| | На |На 01.03| На | На | На | На | На | На | На | Ha | На | На |
| | 01.02 |2002 г. | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | 01.11 | 01.12 | 01.01 |
| |2002 г.| |2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2002 г.|2003 г.|
+-----------------------------+-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
|Полное наименование| | | | | | | | | | | | |
|налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
|- организации (обособленного| | | | | | | | | | | | |
|подразделения) | | | | | | | | | | | | |
|- Ф.И.0. индивидуального| | | | | | | | | | | | |
|предпринимателя (физического| | | | | | | | | | | | |
|лица) | | | | | | | | | | | | |
| - коллегии адвокатов (ее| | | | | | | | | | | | |
|учреждения) | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------+-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
|ИНН налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
| - ИНН/КПП организации по| | | | | | | | | | | | |
|месту ее нахождения или месту| | | | | | | | | | | | |
|нахождения ее обособленного| | | | | | | | | | | | |
|подразделения | | | | | | | | | | | | |
|- ИНН индивидуального| | | | | | | | | | | | |
|предпринимателя (физического| | | | | | | | | | | | |
|лица) | | | | | | | | | | | | |
|- ИНН/КПП коллегии адвокатов| | | | | | | | | | | | |
|(ее учреждения) | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------+-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
|И т.д. | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------+-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
| | | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------+-------+--------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+-------+
Сумма расходов, указанная в Журнале учета расходов и отраженная по строке
3050 формы N 1-НМ, учитывается при оценке выполнения плановых заданий по поступлению
единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации
Контактный тел. 913 03 70
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510