ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 сентября 2003 г. N 134-Т
О ПРИМЕНЕНИИ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ
БАНКА РОССИИ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 19.03.2003
N 218-П "О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО
ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ
(УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ"
Направляются для использования в работе Рекомендации по
применению территориальными учреждениями Банка России Положения
Банка России от 19.03.2003 N 218-П "О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических лиц - учредителей (участников)
кредитных организаций" для выявления фактов формирования уставного
капитала ненадлежащими активами и установления фактов
неадекватного формирования резервов.
А.А.КОЗЛОВ
Приложение
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА
РОССИИ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ ОТ 19.03.2003 N 218-П
"О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ
ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ" ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ ФАКТОВ ФОРМИРОВАНИЯ
УСТАВНОГО КАПИТАЛА НЕНАДЛЕЖАЩИМИ АКТИВАМИ
И УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТОВ НЕАДЕКВАТНОГО
ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ
1. Настоящие Рекомендации подготовлены в целях использования
информационных и организационных возможностей Положения Банка
России от 19.03.2003 N 218-П "О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических лиц - учредителей (участников)
кредитной организации" (зарегистрировано Минюстом России
05.05.2003, регистрационный N 4498) (далее - Положение N 218-П)
("Вестник Банка России" от 08.05.2003 N 24) для выявления фактов
формирования уставного капитала кредитных организаций
ненадлежащими активами (понятие "ненадлежащих активов" установлено
Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике
определения собственных средств (капитала) кредитных организаций"
(зарегистрировано Минюстом России 17.03.2003, регистрационный
N 4269) ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15) (далее -
Положение N 215-П) и установления фактов неадекватного
формирования резервов на возможные потери по ссудам, создаваемых в
соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.1997 N 62а "О
порядке формирования и использования резерва на возможные потери
по ссудам" ("Вестник Банка России" от 31.12.1997 N 91-92) (в
редакции указаний Банка России от 12.05.1998 N 226-У ("Вестник
Банка России" от 20.05.1998 N 33, от 24.07.1998 N 299-У ("Вестник
Банка России" от 06.08.1998 N 53-54), от 28.12.1998 N 461-У
("Вестник Банка России" от 31.12.1998 N 89), от 05.03.1999
N 507-У ("Вестник Банка России" от 11.03.1999 N 15), от 13.07.1999
N 605-У ("Вестник Банка России" от 22.07.1999 N 42-43), от
02.08.1999 N 619-У ("Вестник Банка России" от 11.08.1999 N 50), от
24.05.2000 N 794-У ("Вестник Банка России" от 31.05.2000 N 29), от
01.03.2001 N 928-У ("Вестник Банка России" от 14.03.2001 N 18) (не
нуждается в государственной регистрации на основании письма
Минюста России от 01.12.1999 N 9972-ЭР) (далее - Инструкция
N 62а), и резервов на возможные потери, создаваемых в соответствии
с Положением Банка России от 12.04.2001 N 137-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные
потери" ("Вестник Банка России" от 19.04.2001 N 25) (в редакции
указаний Банка России от 25.09.2001 N 1036-У ("Вестник Банка
России" от 03.10.2001 N 61), от 01.04.2002 N 1141-У ("Вестник
Банка России" от 24.04.2002 N 24) (до 29 февраля 2004 года
включительно), Положением Банка России от 09.07.2003 N 232-П "О
порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери" (зарегистрировано Минюстом России 24.07.2003,
регистрационный N 4922) ("Вестник Банка России" от 06.08.2003
N 45) (с 1 марта 2004 года) (далее - Положение N 137-П и
Положение N 232-П соответственно).
2. Территориальным учреждениям Банка России предлагается
проводить предусмотренный настоящими Рекомендациями анализ
финансового положения приобретателя долей (акций):
2.1. При проведении проверок кредитных организаций.
2.2. При использовании результатов проверок при оценке
финансового положения приобретателей долей (акций) кредитной
организации (далее - приобретатели) в случаях, предусмотренных
пунктом 3.1 Положения N 218-П:
- при рассмотрении вопроса о государственной регистрации
создаваемой кредитной организации и проверке правомерности оплаты
приобретаемых долей (акций) кредитной организации при выдаче ей
лицензии на осуществление банковской деятельности;
- при рассмотрении вопроса о возможности предварительного
согласования Банком России приобретения лицом самостоятельно или в
составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной
организации;
- при проверке правомерности оплаты долей (акций) при
регистрации изменений в учредительные документы кредитной
организации, связанных с увеличением ее уставного капитала,
регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг, реализации
кредитной организацией долей, приобретенных (выкупленных) у
участников, приобретении долей (акций) аффилированными лицами.
2.3. При наличии в составе документов, предусмотренных
Положением N 218-П, сведений для проведения анализа в соответствии
с пунктами 3 и 4 настоящих Рекомендаций.
Проведение анализа, предусмотренного настоящими
Рекомендациями, не должно нарушать сроки принятия территориальными
учреждениями Банка России решений по вопросам, указанным в пункте
2.2 настоящих Рекомендаций.
3. С целью выявления возможного прямого или косвенного (через
третьих лиц) предоставления кредитной организацией и (или)
третьими лицами средств для формирования чистых активов
(собственных средств) приобретателя особое внимание в процессе
проведения анализа финансового положения следует уделять случаям,
когда стоимость чистых активов (собственных средств)
приобретателя, рассчитанных в порядке, установленном Положением
N 218-П, достаточна для приобретения долей (акций) кредитной
организации, но:
- в активе баланса приобретателя отражены финансовые вложения
и (или) дебиторская задолженность, а в пассиве - уставный капитал
и обязательства (краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты,
кредиторская задолженность, прочие обязательства), включая случаи,
когда чистые активы (собственные средства) приобретателя равны или
практически равны уставному капиталу при отсутствии или
незначительной величине других источников чистых активов, и (или)
- структура активов и пассивов балансов разных приобретателей
долей (акций) одной кредитной организации одинакова, при этом
приобретатели имеют убытки от основной деятельности или нулевой
финансовый результат.
4. В случаях наличия указанной в пункте 3 настоящих
Рекомендаций структуры активов и пассивов баланса приобретателя
необходимо:
4.1. Провести анализ изменений в структуре активов и пассивов
баланса кредитной организации, произошедших в следующие периоды
времени:
- период, непосредственно предшествующий увеличению чистых
активов (собственных средств) приобретателя (после принятия
решения об увеличении уставного капитала кредитной организации и
до оплаты долей (акций) приобретателем);
- после выдачи вновь созданной кредитной организации лицензии
на совершение банковских операций (за период три - шесть месяцев);
- до и после регистрации изменений в учредительные документы
кредитной организации, связанных с увеличением ее уставного
капитала, или регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг
действующей кредитной организации (за период один - три месяца до
и после регистрации изменений).
4.2. Особое внимание следует обратить на следующих
контрагентов кредитной организации:
- кредитные организации - корреспонденты;
- банки-нерезиденты, деловая репутация которых вызывает
сомнения, имеющие инвестиционные рейтинги ниже категории ВВВ по
классификации Standard & Poor's или соответствующие рейтинги
других агентств;
- приобретателей, являющихся клиентами кредитной организации,
по банковским счетам (корреспондентским счетам) которых (открытым
в кредитной организации) обычно обороты и (или) остатки средств
незначительны по сравнению с величиной чистых активов
приобретателя на дату приобретения долей (акций);
- участников кредитной организации, входящих в состав одной
(одного) банковской группы (банковского холдинга);
- аффилированные лица кредитной организации.
5. К операциям и сделкам, наиболее часто проводимым кредитной
организацией (приобретателями) для формирования чистых активов
приобретателя, можно отнести следующие:
1) операции предоставления и привлечения средств, совершенные
кредитной организацией на нерыночных условиях, т.е. отличных от
существующих условий публичных договоров, заключенных в
соответствии со статьей 426 Гражданского кодекса Российской
Федерации с другими клиентами кредитной организации по аналогичным
операциям;
2) перечисление денежных средств кредитной организацией на
банковские счета (корреспондентские счета) лиц, указанных в пункте
4.2 настоящих Рекомендаций, по различного рода сделкам с возможным
последующим перечислением этими лицами эквивалентной суммы
денежных средств приобретателям (их участникам, связанным с ними
лицам), имеющим банковский счет (корреспондентский счет) в данной
кредитной организации и (или) в кредитных организациях -
корреспондентах, в том числе банках-нерезидентах;
3) заключение кредитной организацией договоров,
предусматривающих предоставление кредитной организацией средств на
возвратной основе (в том числе до востребования) лицам, указанным
в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, с последующим перечислением
предоставленных средств с банковских счетов (корреспондентских
счетов) этих лиц на банковские счета (корреспондентские счета)
приобретателей, открытые в данной кредитной организации, или на
банковские счета (корреспондентские счета) других лиц, указанных в
пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, открытые в кредитной
организации - корреспонденте, а также предоставление кредитной
организацией лицам, указанным в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций,
гарантий, исполнение обязательств по которым впоследствии
осуществлено кредитной организацией, поручительств и
предоставление залога;
4) сделки, проводимые кредитной организацией с векселями,
солидарно обязанными лицами по которым являются лица, указанные в
пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, векселеполучателем - кредитная
организация, а также сделки с векселями, по которым кредитная
организация является одним из солидарно обязанных лиц, а лица,
указанные в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, -
векселеполучателями. Особое внимание следует обращать на случаи
прямого или косвенного поступления на банковские счета
(корреспондентские счета) приобретателя средств, полученных от
досрочного прекращения обязательств перед кредитной организацией,
в том числе обязательств по векселям;
5) сделки покупки-продажи, мены ценных бумаг и других
финансовых активов, предоставления денежных средств и иного
имущества на возвратной основе, совершаемые кредитной организацией
с лицами, указанными в пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, или
этими лицами между собой в сжатые сроки (до трех дней). При этом
суммы перечисленных кредитной организацией средств по сделкам
(суммы сделок между такими лицами) равнозначны суммам средств,
поступивших в оплату размещаемых долей (акций);
6) безвозмездные сделки приобретателей с лицами, указанными в
пункте 4.2 настоящих Рекомендаций, с имуществом, полученным от
кредитной организации, и другие сделки, следствием которых явилось
изменение величины активов (имущества) приобретателя (чистых
активов (собственных средств) становится достаточно для
приобретения долей (акций) кредитной организации) и (или) в
результате которых у приобретателя образуется дебиторская
задолженность перед кредитной организацией;
7) сделки, совершаемые кредитной организацией с оффшорными
компаниями, которые участвуют (прямо или косвенно) в уставном
капитале приобретателей и которые созданы (зарегистрированы в
установленном законодательством порядке) и (или) сформировали
активы незадолго (в течение трех месяцев) до принятия решения об
увеличении уставного капитала кредитной организации (оплаты долей
(акций));
8) сделки приобретателя или кредитной организации, носящие
разовый характер и в отношении порядка совершения которых в
кредитной организации (у приобретателя) не имеется утвержденных
органами ее управления внутренних документов (регламентов).
6. Особое внимание уделяется наличию и правильности оформления
документов (счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ,
расчетных и иных документов), которые являются основанием для
совершения операций и сделок и осуществления расчетов по ним, а
также порядку отражения кредитной организацией операций и сделок в
регистрах бухгалтерского и налогового учета. Оформленные с
нарушением установленных требований законодательства или обычаев
делового оборота документы (или их отсутствие) могут (может)
свидетельствовать о наличии признаков использования ненадлежащих
активов.
В необходимых случаях территориальное учреждение Банка России
в соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии
между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и
Центральным банком Российской Федерации (подписано МНС России
23.05.2003 N БГ-16-24/91, ЦБ РФ 20.05.2003 N 01-001/1833) может
запрашивать в МНС России сведения о нарушениях законодательства о
налогах и сборах, выявленных в результате выездных налоговых
проверок кредитных организаций и юридических лиц, не являющихся
кредитными организациями, которые выступают учредителями
(участниками) кредитной организации, и другую, предусмотренную
Соглашением информацию.
Одновременно с оценкой правомерности сделок, совершаемых
кредитной организацией, и установлением фактов оплаты долей
(акций) ненадлежащими активами, соответствующими определению,
данному в Положении N 215-П, должна быть проанализирована
адекватность оценки риска возможных потерь в соответствии с
требованиями Инструкции N 62а и положений N 137-П, N 232-П.
7. В случаях, когда принимается решение об отказе в
согласовании приобретения долей (акций) кредитной организации на
основании пункта 16 Положения N 218-П, территориальному учреждению
Банка России следует руководствоваться конкретными фактами, а
именно:
- неосуществлением приобретателем коммерческой деятельности,
являющейся его основной деятельностью в соответствии с уставом, за
три последних отчетных года деятельности. При наличии достаточных
оснований предлагается не рассматривать операции, указанные в
пункте 5 настоящих Рекомендаций, в качестве свидетельств
коммерческой деятельности приобретателя, подтверждая факты
отсутствием экономической выгоды как цели деятельности
приобретателя, отсутствием влияния данных операций на формирование
его доходов и расходов, в том числе для целей налогообложения;
- отсутствием в балансах за три завершенных финансовых года
статей, указывающих на наличие и динамику реальных активов
(основных средств, доходных вложений в материальные активы,
производственных запасов, финансовых вложений), характеризующих
производственные мощности предприятия, инвестиционную или иную
основную деятельность приобретателя. При этом предлагается
оценивать характер дебиторской задолженности и иных активов
приобретателя во взаимосвязи с целями и основными параметрами его
деятельности, выявлять подобные факты, а также виды активов,
которые по экономическому содержанию не могут быть определены как
реальные в отношении конкретного приобретателя;
- отсутствием у приобретателя выручки от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, показываемой в отчете о прибылях и
убытках, и движения денежных средств согласно отчету о движении
денежных средств.
Рекомендуется осуществлять проверку соблюдения юридическими
лицами (приобретателями) законодательства о государственной
регистрации юридических лиц в части прохождения ими
государственной регистрации и внесения записей в Единый
государственный реестр юридических лиц, подтверждением которых
является наличие у юридического лица основного государственного
регистрационного номера и соответствующих свидетельств.
8. При отсутствии признаков использования приобретателями
ненадлежащих активов территориальное учреждение Банка России может
одновременно с отказом в приобретении ими долей (акций) по
основаниям, указанным в Положении N 218-П, указывать на
возможность проведения оценки финансового положения участника
(участников) приобретателя, являющегося (являющихся) его основным
или преобладающим обществом, в порядке, установленном пунктом 3.4
Положения N 218-П.
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510