ОТМЕНЕНО - Указанием ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2004 г. N 6150
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 19 ноября 2004 г. N 1518-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ДЕКАБРЯ 2002 ГОДА
N 205-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол
заседания Совета директоров Банка России от 15 ноября 2004 года N 28) в
приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О
правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями),
зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 декабря
2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26 ноября 2003 года, N 5267;
19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004 года, N 5703; 11 июня 2004
года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28 июня 2004 года, N 5878; 24
августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 70-71;
от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65; от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004
N 21; от 16.06.2004 N 34; от 18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от
08.09.2004 N 53), внести следующие изменения.
1.1. Преамбулу Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях дополнить абзацем десятым следующего содержания:
"ОФБУ - общий фонд банковского управления".
1.2. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после счета N
47804 "Резервы на возможные потери" дополнить счетами:
"479 Активы, переданные в доверительное
управление
47901 Активы, переданные в доверительное А
управление
47902 Резервы на возможные потери П".
1.3. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
части II "Характеристика счетов" после пункта 4.75 дополнить абзацами
следующего содержания:
"Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление".
4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем
управления активов, переданных в доверительное управление, а также
резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с
нормативными актами Банка России. Счет N 47901 - активный, счет N 47902 -
пассивный.
Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.18
главы Б. "Счета доверительного управления" части II "Характеристика
счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору
доверительного управления или ОФБУ.".
1.4. В главе Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов":
1.4.1. Абзац пятый пункта 8.8 признать утратившим силу.
1.4.2. Пункт 8.17 изложить в следующей редакции:
"8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих
(в том числе кредитным организациям - доверительным управляющим), для
проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские
счета на балансовом счете N 40701.".
1.4.3. После пункта 8.17 слова "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
- УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ" заменить словами:
"УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВОВ,
ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ".
1.4.4. Пункт 8.18 изложить в следующей редакции:
"8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная
организация, то переданные ею в доверительное управление активы
учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в
доверительное управление".
8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией -
учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в
доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих
активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора
доверительного управления в силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное
управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании
имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с
пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).
8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе
доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем
управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по
учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции
соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам
доходов или расходов, полученных/произведенных по операциям доверительного
управления).
Если согласно договору доверительного управления осуществляется
капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в
доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по
дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по
кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от
проведения операций доверительного управления).
8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от
использования активов по договору доверительного управления, отражаются по
дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного
управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее
- счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов,
переданных в доверительное управление.
8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему
отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета
по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям
доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от
использования находящихся в управлении активов кредитная организация -
учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету
расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного
управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в
доверительное управление.
8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного управления
возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе
доверительного управления, может осуществляться путем перечисления
доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов
от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы
возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным в
подпункте 8.18.4.
8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным
управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также
упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету
счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по
символу доходов, полученных от проведения операций доверительного
управления).
8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка
осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного
управления.
Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах
в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету
соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету
активов, переданных в доверительное управление.
8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок,
установленный договором доверительного управления, стоимость
невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на
счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской)
как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.".
1.5. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
Приложения 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на _______
г." после строки "215.06 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47804)"
дополнить строкой, включающей счет первого порядка N 479 "Активы,
переданные в доверительное управление" и счета второго порядка N 47901
"Активы, переданные в доверительное управление" с признаком "А" в графе 4
"Признак счета" и N 47902 "Резервы на возможные потери" с признаком "П" в
графе 4 "Признак счета", и строками "215.07 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 479" и
"215.08 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня
его опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510