Утратил силу с 1 января 2008 года - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
Р А З Д Е Л 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" N 502 "Некотируемые долговые обязательства" N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования" N 505 "Просроченные долговые обязательства" ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ Счета ____ __ N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" ____ _ N 507 "Некотируемые акции" ____ N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами" 5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные. (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) 5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N N 506 - 508. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N N 501 - 503, 505. Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам: государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации"; ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"; ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций"; ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства"; ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N N 50116, 50313 "Долговые обязательства Банка России". (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У) Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N N 50108 - 50110, N N 50209 - 50211, N N 50309 - 50311. Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N N 50113 и 50611 соответственно. Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах N N 50115 и 50613 соответственно. Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства" 5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный. По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении. По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства: при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств. Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг" 5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный. По дебету счета отражаются: суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги; суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам; суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг: для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства. Аналитический учет ведется в соответствии с п. 4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам). Счета NN 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг" Текст исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) 5.5. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У. Счета N N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" N N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" 5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N N 50111, 50609 - пассивные. Счета N N 50112, 50610 - активные. По кредиту счетов отражаются суммы переоценки: при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля; при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг. По дебету счетов отражаются суммы переоценки: при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля; при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг. Счета NN 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы на возможные потери" Текст исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) 5.7. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У. Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" 5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный. По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов. По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются: суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406; итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода. На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно. По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств. По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются: для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405; в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств. 5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам. Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими" N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими" _ N 514 "Векселя кредитных организаций" N 515 "Прочие векселя" N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими" N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими" N 518 "Векселя банков-нерезидентов" N 519 "Прочие векселя нерезидентов" 5.10. Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные. (в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные. (абзац введен Указанием ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У) Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У) При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя. По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента. По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента. При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу; "Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком; "Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации; "Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо. По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Счета NN 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908"Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" Счета NN 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"
5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным
кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником,
по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено
требование платежа и его неполучение (счет N N 51208, 51308, 51408, 51508,
51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен
(счет N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета
активные.
По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным
в срок векселям (включая просроченные проценты), в корреспонденции со
счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов
будущих периодов по ценным бумагам.
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям
при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными
счетами клиентов.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и
акцептантам переводных векселей.
Счета NN 51210, 51310, 51410, 51510,51610, 51710, 51810, 51910 "Резервы
под возможные потери по учтенным векселям"
Текст исключен.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
5.12. Исключен. - Указание ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У.
ВЫПУЩЕННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ
5.13. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций,
связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг;
обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными
бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими
обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных)
долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не
реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного
месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет
принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое
число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если
период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период
приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366
дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на
календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365
календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с
количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде
обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за
последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все
обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся
нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его
окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России
требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с
определенной периодичностью начисленные проценты подлежат отражению в
бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью
представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России
могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных
видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении
обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
- государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
- серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
- каждого векселя.
__
Счета № 520 "Выпущенные облигации"
____
Счета № 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
_____
Счета № 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
_ ______
Счета № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
5.14. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по
срокам обращения и/или погашения. Счета пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам
погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего
раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком
обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным
бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных
кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными
счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их
номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и
фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по
учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной
организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и/или
установленного срока погашения в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов
(депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является
физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в
корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам
к исполнению;
при истечении срока обращения и/или установленного срока погашения в
корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам
к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и
банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не
выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со
счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов
кредитной организации (метод "начислений").
Аналитический учет ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам
к исполнению"
-------
5.15. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации,
закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими
исполнению по истечении срока обращения и/или установленного срока
погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день
предъявления (счета N N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам
(купонам), по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся
облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения
и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в
конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока
обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги либо дате
очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен
самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от
предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным
ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня,
предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в
день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на
счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В
таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам,
принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения
и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день
предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг
в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не
осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются
непосредственно по дебету счетов N N 521 - 523 и 52501.
5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам N N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость
векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и
сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета
выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие
выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со
счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам либо со счетом по учету расходов ("метод начислений");
по счетам N N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по
процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в
корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по
выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов ("метод
начислений").
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов,
которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока
обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по
выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода
по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые
по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров
и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров,
выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и
сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.17. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов
по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям"
учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если
они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за
соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом
учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам,
счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по
выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов ("метод
начислений").
По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами,
расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов)
физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения
срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по
процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных
номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.
Счет N 525 "Прочие счета по операциям
с выпущенными ценными бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства по процентам
и купонам по выпущенным ценным бумагам"
N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам,
купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам"
5.18. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам,
начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение
процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим
обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52502
- активный.
По кредиту счета N 52501 учитываются суммы обязательств по
начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по
учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным
ценным бумагам или со счетом по учету расходов ("метод начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии
с п. 5.15 настоящего раздела Правил списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со
счетом учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим
сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и
депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком
обращения;
при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со
счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании
процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание
очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то
начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета
обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком
обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день
предъявления в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц,
счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы
при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом
предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным
бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов ("метод
начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
- по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и
выпусков;
- по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и
номеров;
- по векселям - по каждому векселю.
По дебету счета N 52502 отражаются суммы:
начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом
по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам;
дисконта в корреспонденции со счетами учета номинальной стоимости
выпущенных ценных бумаг.
По кредиту счета N 52502 отражаются суммы:
процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов
либо выплате процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов;
излишне начисленные или не выплачиваемые при досрочном погашении
ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету обязательств по
процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетами учета
номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг по срокам погашения.
Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых
счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).
Предыдущие | Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510