СОДЕРЖАНИЕ
Письмо ЦБР от 30 июля 1999 г. N 223-Т
"Разъяснения* по вопросам инспекционных подразделений территориальных
учреждений Банка России, поступившим в I полугодии 1999 года"
О кредитных операциях
- Заемщик прекращает обязательство по кредиту, предоставив по договору
об отступном векселя третьих лиц, которые были приобретены заемщиком за счет
вновь выданного банком кредита.
Как подходить к классификации новой ссудной задолженности в подобной
ситуации?
- В случае, если заемщик погашает ранее выданную ссуду, предоставляя
по договору об отступном векселя (собственные либо третьих лиц), и банк выдает
ему новую ссуду для покупки указанных векселей, эту вновь выданную ссуду следует
классифицировать как безнадежную, поскольку она выдается для погашения ранее
выданной ссуды.
В соответствии с п.1.3 Указания Банка России от 13.07.99 N 605-У "О внесении
изменений и дополнений в "Инструкцию Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" не допускается
отнесение банком к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных
критериев, установленных Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а, ссудной
задолженности, образовавшейся в результате переоформления ссуд на основании
договоров об отступном, в том числе в результате переоформления задолженности
в векселя заемщика и (или) третьего лица.
- Возможно ли отнесение к более низкой группе риска задолженности по
ссуде, переоформленной более двух раз (3-я группа риска) в случае замены должника
(перевод долга)?
- Замена должника (перевод долга) предполагает осуществление операции
по закрытию "старого" кредитного договора на основании договора об отступном
или уступки права (требования), или новации. Поэтому при осуществлении классификации
ссудной задолженности в целях формирования или регулирования величины резерва
на возможные потери по ссудам в соответствии с положениями п.2.8 Инструкции
Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва
на возможные потери по ссудам" (в редакции п.1.3 Указания Банка России от
13.07.99 N 605-У) задолженность "нового" должника не может быть отнесена к
более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев,
установленных Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а.
О депозитных операциях
- Учитывается ли сумма просроченной задолженности, образовавшаяся при
неисполнении клиентами обязательств по возврату межбанковских депозитов, в
определении величины ликвидных активов при расчете экономических нормативов?
- В состав ликвидных активов банка (показатель Лат) включаются средства,
размещенные в виде депозитов, учитываемые на счетах бухгалтерского учета N
32202-32204, 32302-32304. Образовавшаяся просроченная задолженность по данным
операциям отражается на этих же счетах (в соответствии с п.2.4 приложения
"Бухгалтерский учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств
и их возврату (погашению)" к Положению Банка России от 31.08.98 N 54-П "О
порядке предоставления размещения) кредитными организациями денежных средств
и их возврата (погашения)"). Указанная просроченная задолженность не должна
включаться в расчет ликвидных активов, так как срок возврата по ней не установлен.
- Учитывая требования пункта 5 Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У
"О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на
возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва
на возможные потери по ссудам", правомерно ли относить межбанковский (размещенный)
депозит при классификации по группам риска к категории "обеспеченных" ссуд
при отсутствии какого-либо обеспечения?
- При осуществлении классификации по группам риска задолженности по межбанковским
(размещенным) депозитам следует учитывать наличие и качество обеспечения данной
задолженности в соответствии с положениями пунктов 2.6.1 и 2.6.2 Инструкции
Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва
на возможные потери по ссудам". При этом следует учитывать, что в соответствии
с положениями пункта 5 Указания Банка России от 25.12.97 N 101 расходы по
формированию резерва на возможные потери по межбанковским депозитам (кроме
задолженности, отнесенной к первой группе риска), независимо от наличия и
качества обеспечения, подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой базы
при расчете налога на прибыль.
Департамент пруденциального
банковского надзора ЦБ РФ
О валютных операциях
- Могут ли юридические лица - резиденты осуществлять переводы иностранной
валюты из Российской Федерации в пользу нерезидентов для оплаты за обучение
своих специалистов в том случае, если контракт с нерезидентом заключен от
имени юридического лица - резидента?
- На основании пункта 1.8 Положения Банка России от 24.04.96 N 39 "Об
изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных
операций" юридические лица - резиденты могут без разрешения Банка России осуществлять
переводы иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату за обучение физических
лиц как состоящих, так и не состоящих с ними в трудовых отношениях.
- Заемщик получил кредит в иностранной валюте, в качестве обеспечения
принято поручительство третьего лица с правом безакцептного списания суммы
долга с его расчетного счета.
Имеет ли право уполномоченный банк, списав средства с рублевого расчетного
счета поручителя без заявления поручителя, направить их на покупку иностранной
валюты и погасить задолженность заемщика?
- На основании пунктов 20 и 22 Инструкции Банка России от 29.06.92 N
7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями
части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации" уполномоченные банки имеют
право покупать и продавать иностранную валюту от своего имени и за свой счет.
В случае проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты от своего
имени и за свой счет уполномоченный банк ведет открытую валютную позицию.
Порядок ведения и лимиты открытой валютной позиции устанавливаются Банком
России.
Таким образом, уполномоченный банк вправе, списав в установленном порядке
с рублевого расчетного счета поручителя средства в счет погашения задолженности
заемщика по кредитному договору, осуществить операцию по покупке на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации иностранной валюты от своего имени и за
свой счет.
- Правомерно ли предоставление кредитной организацией кредитов в иностранной
валюте заемщику для последующей конвертации иностранной валюты в рубли и осуществления
расчетов по договорам, заключенным с резидентами?
- В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 статьи 1 Закона Российской
Федерации от 9.10.92 N 3615 "О валютном регулировании и валютном контроле"
и пунктом 1.18 Положения Банка России от 24.04.96 N 39 "Об изменении порядка
проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций" предоставление
юридическим и физическим лицам кредитов в иностранной валюте на срок до 180
дней и свыше 180 дней уполномоченными банками, имеющими полномочия по предоставлению
указанных кредитов, осуществляется без разрешения Банка России. Валютное законодательство
не содержит специальных норм, предусматривающих цели, на которые резиденты,
в том числе кредитные организации, вправе предоставлять кредиты в иностранной
валюте.
Согласно статье 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному
договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить
денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных
договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить
проценты по ней.
Таким образом, кредитный договор может не содержать обязательное условие
о целевом использовании заемщиком предоставленного кредита.
Продажа иностранной валюты, полученной юридическим лицом по кредитному
договору для последующих расчетов с резидентами, осуществляется в соответствии
с пунктами 20, 21 Инструкции Банка России от 29.06.92 N 7 "О порядке обязательной
продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки
через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации".
Департамент валютного регулирования
и валютного контроля ЦБ РФ
О расчетных операциях
- Как учитываются собственные платежи банка, относящиеся к 6-й группе
очередности (плата за охрану помещений, за услуги связи, за тепло- и электроэнергию,
оплата прочих услуг и т.п.) при недостаточности средств на корреспондентском
счете банка и наличии картотек неоплаченных расчетных документов клиентов
всех групп очередности (внебалансовые счета N 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах
кредитной организации" и N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы
из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации")?
- В соответствии с характеристикой счета в картотеку неоплаченных расчетных
документов по внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов,
не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах
кредитной организации" помещаются только расчетные документы клиентов кредитной
организации.
Обязательства кредитной организации по собственным платежам, относящиеся
к группе очередности по другим платежам (шестая группа), при возникновении
просроченной задолженности по ним не подлежат учету по внебалансовому счету
N 90903. Расчетные документы по этим обязательствам при недостаточности средств
на корреспондентском счете кредитной организации и наличии картотеки неоплаченных
расчетных документов кредитной организацией выписываться не должны.
Кредитная организация должна учитывать обязательства на балансовых счетах
в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, а при наличии свободных
денежных средств на корреспондентском счете составлять и предъявлять расчетные
документы к оплате с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети
Банка России.
- Согласно характеристике балансовый счет N 30223 "Средства клиентов
по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения
Банка России" предназначен для учета сумм, списанных со счетов клиентов для
перечисления по назначению через подразделения Банка России при наличии у
кредитной организации средств на корреспондентском счете (субсчете), и сумм,
зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением
Банка России, но не проведенных по счетам клиентов кредитной организации.
Следует ли в случае завершения расчетов в течение одного операционного
дня и формирования нулевого сальдо на конец дня по балансовому счету N 30223
отражать суммы, списанные с расчетных счетов клиентов либо поступившие в адрес
клиентов, оборотами по указанному счету?
- На балансовом счете N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" отражаются
суммы в случаях, когда зачисление (списание) денежных средств в соответствии
с платежными документами, послужившими основанием для совершения операций
не может быть отражено по счетам клиентов днем их проведения по корреспондентскому
счету в подразделении расчетной сети Банка России.
Последующее отражение операций по зачислению (списанию) денежных средств
по счетам клиентов либо отнесение их на счета до выяснения осуществляется
в соответствии со статьей 849 Гражданского кодекса Российской Федерации не
позднее дня, следующего за днем отражения проводки по балансовому счету N
30223.
При наличии у кредитной организации возможности отражения расчетных операций
по счетам клиентов датой отражения этих операций по корреспондентскому счету
в РКЦ балансовый счет N 30223 может не применяться.
Департамент методологии
и организации расчетов ЦБ РФ
О кассовых операциях
- Пунктом 1.5 Положения Банка России от 25.03.97 N 56 "О порядке ведения
кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"
предусмотрено, что кредитные организации могут открывать операционные кассы
вне кассового узла в целях улучшения кассового обслуживания населения.
В то же время из характеристики балансового счета N 20207 "Денежные средства
в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" следует, что:
- по дебету счета отражаются наличные денежные средства, поступающие
в операционную кассу не только от физических лиц, но и от юридических лиц
для зачисления на свои расчетные, текущие счета;
- по кредиту счета предусмотрено списание денежных средств при осуществлении
операций по выдаче юридическим лицам денежных средств на выплату хозяйственных
и других расходов.
Правомерно ли обслуживание юридических лиц операционной кассой вне кассового
узла кредитной организации?
- "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61 (с изменениями и дополнениями)
предусматривается только характеристика счетов по учету денежной наличности.
Порядок совершения кассовых операций для кредитных организаций устанавливает
Положение Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
на территории Российской Федерации" от 25.03.97 N 56 (с изменениями и дополнениями
от 30.12.97 N 121-У).
С учетом изложенного организация работы операционной кассы вне кассового
узла кредитной организации и перечень выполняемых ею операций определяются
вышеуказанным Положением Банка России, то есть кассовое обслуживание юридических
лиц не производится.
Департамент эмиссионно-кассовых
операций ЦБ РФ
Об операциях с ценными бумагами
- Распространяется ли действие статьи 2 Федерального закона "О переводном
и простом векселе" от 11.03.97 N 48-ФЗ на случаи выпуска векселей Финансовым
управлением Администрации от своего имени?
- Статьей 2 Федерального закона "О переводном и простом векселе" от 11.03.97
N 48-ФЗ предусмотрено, что Российская Федерация, субъекты Российской Федерации,
городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право
обязываться по переводному и простому векселю только в случаях, специально
предусмотренных федеральным законом.
Таким образом, вопрос о возможности обязываться по векселям зависит от
статуса Финансового управления.
Если указанная структура, имеющая статус юридического лица (в том числе
его подразделения, сотрудники которых действуют от имени этого юридического
лица), выпускает векселя от имени субъекта Российской Федерации или муниципального
образования, то на него распространяется указанное ограничение.
Департамент контроля за деятельностью
кредитных организаций на финансовых рынках ЦБ РФ
- Банком принят к учету в счет платежа беспроцентный (бездисконтный)
необеспеченный вексель юридического лица. По расчетным данным банка финансовое
состояние векселедателя устойчивое, однако дополнительной информации для доказательства
данного вывода не имеется.
В соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" вексельная
задолженность приравнена к ссудной задолженности и по ней также создается
резерв на возможные потери по ссудам.
Имеются ли основания считать данную вексельную задолженность льготной
и классифицировать по 2-й группе риска в соответствии с п.2.8.2 Инструкции
N 62а?
Правомочно ли Правление банка принять решение об отнесении таких векселей
к 1-й группе риска?
- В соответствии с пунктом 9 письма Банка России от 23.07.98 N 159-Т
"О порядке применения отдельных положений Указания Банка России от 25.12.97
N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва
на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва
на возможные потери по ссудам и Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а
"О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам"
учтенные банком векселя, срок предъявления которых не наступил, а также векселя
со сроком "до востребования" относятся к 1-й группе риска в случае, если не
имеется оснований для отнесения их к более высокой группе риска по причинам
финансового состояния заемщика.
- Право отнесения ссудной и приравненной к ней задолженности к более
низкой группе риска Указаниями Банка России от 12.05.98 N 226-У и от 5.03.99
N 507-У, а также письмами Банка России от 20.10.98 N 296-Т и от 22.01.99 N
33-Т делегировано полномочному органу управления кредитной организации.
По каким критериям допускается реклассификация ссудной задолженности
(включая векселя) в более низкую группу риска?
- В соответствии с Указаниями Банка России от 12.05.98 N 226-У и от 5.03.99
N 507-У допускается отнесение кредитной организацией ссуд к более низкой группе
риска, чем это вытекает из формализованных критериев, определенных п.2.8 Инструкции
Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва
на возможные потери по ссудам" (при выполнении всех условий, предусмотренных
в данных Указаниях).
В то же время следует обратить внимание на то, что с момента введения
в действие Указания Банка России от 13.07.99 N 605-У "О внесении изменений
и дополнений в "Инструкцию Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования
и использования резерва на возможные потери по ссудам" не допускается отнесение
банком к более низкой группе риска, чем это вытекает из формализованных критериев,
ссудной задолженности, образовавшейся в результате переоформления ссуд и (или)
задолженности по уплате процентов на основании договоров об отступном, уступки
права (требования), новации, в том числе в результате переоформления задолженности
в векселя заемщика и (или) третьего лица.
При реклассификации ссуд обращается внимание на качество ссудной (в том
числе вексельной) задолженности и финансовое состояние заемщика, а также выполнение
заемщиком обязательств по платежам.
Анализ финансового состояния заемщика осуществляется в соответствии с
п.5 Приложения 1 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 20.05.94
N 498 "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности
(банкротстве) предприятий".
Порядок проведения анализа финансового состояния заемщика изложен в п.3.3
письма Банка России от 16.12.98 N 363-Т "Методические рекомендации по оценке
кредитного риска кредитной организации при проведении инспекционной проверки".
Департамент инспектирования
кредитных организаций ЦБ РФ
Другие вопросы
- Вкладчик внес средства в отделение Сбербанка Российской Федерации во
вклад на имя определенного третьего лица.
Согласно договору банковского вклада данное третье лицо приобрело права
вкладчика с момента внесения средств.
Исходя из этого, Сбербанк Российской Федерации не признает пункт 2 статьи
842 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому лицо, заключившее
договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении
внесенных им на счет по вкладу денежных средств до выражения третьим лицом
намерения воспользоваться правами вкладчика.
Как в связи с этим следует толковать пункты 1 и 2 статьи 842 Гражданского
кодекса Российской Федерации?
- В соответствии с частью 4 статьи 421 Гражданского кодекса Российской
Федерации условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев,
когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми
актами. В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется
постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная
норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить
условие, отличное от предусмотренного в ней.
Согласно части 1 статьи 842 Гражданского кодекса Российской Федерации,
если иное не предусмотрено договором банковского вклада, лицо, в пользу которого
внесен вклад, приобретает права вкладчика с момента предъявления им к банку
первого требования, основанного на этих правах, либо выражения им банку иным
способом намерения воспользоваться такими правами.
Таким образом, если договором банковского вклада предусмотрено, что третье
лицо приобретает права вкладчика с момента внесения средств, лицо, заключившее
договор банковского вклада, не может воспользоваться правами вкладчика в отношении
внесенных им на счет по вкладу денежных средств, что не противоречит нормам
Гражданского кодекса.
- Правомерно ли неоднократное, то есть более одного раза, продление депозитного
договора с вкладчиком на условиях договора с учетом того, что на банк был
наложен запрет на привлечение денежных средств во вклады?
Правомерно ли условие договора о возможности неограниченного пополнения
вклада в период действия запрета на привлечение денежных средств?
- В соответствии с пунктом 20.3 Инструкции Банка России от 31.03.97 N
59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных
норм деятельности" запрет на осуществление кредитной организацией отдельных
банковских операций означает требование территориального учреждения Банка
России полностью прекратить осуществление соответствующих операций, предусмотренных
выданными банковскими лицензиями.
В частности, запрет на привлечение денежных средств физических и юридических
лиц во вклады означает, что кредитная организация не вправе с даты, установленной
предписанием, принимать новые вклады, а также принимать дополнительные взносы
по вкладам.
Вместе с тем введение запрета на привлечение денежных средств физических
лиц во вклады не прекращает обязательств кредитной организации по ранее заключенным
договорам банковского вклада.
В связи с этим, руководствуясь частью 4 статьи 838 Гражданского кодекса
Российской Федерации, в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы
срочного вклада по истечении срока, либо суммы вклада, внесенного на иных
условиях возврата, - по наступлении предусмотренных договоров обстоятельств
банк обязан продлить договор на условиях вклада до востребования, если иное
не предусмотрено договором.
Юридический департамент ЦБ РФ
Департамент инспектирования
кредитный организаций ЦБ РФ
-------------------------------------------------------------------------
* Настоящие Разъяснения носят информационный, а не нормативный характер.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510