Письмо ПФР от 27 июля 2000 г. N КА-16-25/6855
"О выдаче нерезидентам справок для представления в банк для открытия
расчетного (текущего) и иных счетов"
В связи с многочисленными запросами региональных отделений ПФР о порядке
открытия в уполномоченных банках счетов нерезидентов, не имеющих филиалов
и/или представительств на территории Российской Федерации, Пенсионный фонд
Российской Федерации разъясняет.
Права и обязанности нерезидентов (юридических лиц, созданных в соответствии
с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами
Российской Федерации) при открытии им счетов в уполномоченных банках в валюте
Российской Федерации и на ее территории определяются Законом Российской Федерации
от 09.10.92 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле", Порядком
уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (России),
утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.91
N 2122-1 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок уплаты), инструкцией
Центрального банка Российской Федерации (Банка России) от 16.07.93 N 16 "О
порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте
Российской Федерации", письмом Банка России от 02.09.94 N 107 "Об уточнении
порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации",
Положением о прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной
валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги), утвержденным
Банком России 15.08.97 N 503.
В соответствии с инструкцией Банка России от 16.07.93 N 16 при решении
вопроса об открытии рублевых счетов нерезиденту основным фактором является
наличие легализованных в посольстве или консульстве Российской Федерации за
границей с заверенным нотариально либо посольством (консульством) иностранного
государства в Российской Федерации переводом на русский язык копий учредительных
документов нерезидентов, выписки (копии выписки) из торгового реестра, нотариально
заверенной карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться
счетом и оттиском печати нерезидента, а также документов, содержащих сведения
о полном наименовании и месте нахождения нерезидента, на имя которого открывается
счет.
Таким образом, нерезидент, не имеющий на территории Российской Федерации
представительств и/или филиалов для решения вопроса о необходимости его регистрации
в качестве плательщика страховых взносов и получения справки для открытия
счетов для представления в уполномоченный банк должен представить в орган
ПФР вышеуказанные документы.
Кроме того, необходимо наличие документов, определяющих отношения нерезидентов
с российскими партнерами (резидентами) - организациями или физическими лицами
(договор, контракт), то есть документов, подтверждающих право осуществления
нерезидентом предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации,
а также подтверждающих возникновение трудовых либо гражданско-правовых отношений
нерезидентов с физическими лицами - резидентами, поскольку нерезиденты согласно
письму Банка России от 02.09.94 N 107 могут начислять и выплачивать в валюте
Российской Федерации физическим лицам - резидентам заработную плату, премии,
любые иные вознаграждения и выплаты, связанные с выполнением этими физическими
лицами своих трудовых обязанностей (в том числе, при заключении трудового
договора (контракта) на определенный срок и на время выполнения определенной
работы), оплачивать работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и
иным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является
выполнение работ и оказание услуг.
Если из документов следует, что нерезидент не планирует привлекать для
осуществления своей деятельности на территории Российской Федерации наемных
работников (физических лиц - резидентов), он не подлежит регистрации в органах
ПФР. В этом случае выдача справки для открытия счетов нерезидентам в уполномоченном
банке органами ПФР не производится. В данном случае нерезиденту (распорядителю
счета) может быть выдана справка произвольной формы о том, что он в соответствии
с законодательством Российской Федерации не подлежит регистрации в органах
ПФР. Указанная справка включается в общий реестр справок, выдаваемых органами
ПФР плательщикам страховых взносов для представления в банк для открытия счета.
Если из представленных документов следует, что нерезидент привлекает
для своей деятельности на территории Российской Федерации наемных работников
(физических лиц - резидентов), то его регистрация в органах ПФР в соответствии
с абзацем 2 пункта 2 Порядка уплаты обязательна. После регистрации нерезиденту
(распорядителю счета) может быть выдана справка для представления в уполномоченный
банк, в порядке и по форме, утвержденным постановлением Правления ПФР от 22.03.2000
N 33 "Об утверждении Порядка выдачи плательщикам справок для представления
в банк для открытия расчетного (текущего) и иных счетов".
В отношении рублевых счетов типа "Т" и "И" сообщаем, что порядок их открытия
и ведения уполномоченными банками в валюте Российской Федерации регулируется
инструкцией Банка России от 16.07.93 г. N 16.
Согласно разделу II инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 для осуществления
инвестиционной деятельности в Российской Федерации, а также для обслуживания
экспортно-импортных операций на имя нерезидентов (предприятий, учреждений,
организаций, банков и иных кредитных организаций, международных правительственных
организаций, представительств и филиалов) открываются соответственно специальные
рублевые счета типа "И" (инвестиционные) и рублевые счета типа "Т" (текущие).
Данной инструкцией (разделы IV и V) определен перечень целей (режим рублевых
счетов ), для которых могут быть использованы средства, поступающие на указанные
счета. Уполномоченные банки осуществляют контроль за целевым использованием
средств нерезидентов в соответствии с режимами этих счетов.
При этом режим специального рублевого счета типа "И" не предусматривает
выплату заработной платы и других вознаграждений работникам по трудовым и
гражданско-правовым договорам и перевод страховых взносов по обязательным
видам страхования. Поэтому регистрация в органах ПФР нерезидента и выдача
ему справки для открытия инвестиционного счета не требуется. Также не требуется
регистрация нерезидента и выдача ему справки для открытия рублевого счета
типа "Т" для обслуживания экспортно-импортных операций.
Вместе с тем нерезидент, открывший на территории Российской Федерации
представительство и/или филиал, в соответствии с Порядком уплаты обязан зарегистрировать
обособленное подразделение в органах ПФР в течение 30 дней со дня заключения
договора (контракта), договора гражданско-правового характера, предметом которого
является выполнение работ и оказание услуг, авторского договора с физическими
лицами, имеющими право на пенсионное обеспечение в соответствии с пенсионным
законодательством Российской Федерации. В данном случае в соответствии с пунктом
2.5 раздела IV инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 средства с рублевых
счетов типа "Т" по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть
использованы для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей
подобного характера, а также взносов на социальное страхование и осуществление
переводов сумм страховых взносов по обязательным и добровольным видам страхования.
Органами ПФР, осуществляющими регистрацию представительств и/или филиала нерезидента,
выдается справка в банк для открытия этого счета.
Требования инструкции Банка России от 16.07.93 N 16 не распространяются
на порядок открытия и осуществления операций по специальным счетам типа "С"
в валюте Российской Федерации и специальным счетам типа "С", на которых учитываются
ценные бумаги. Данный порядок определен инструкцией Банка России от 23.03.99
N 79-И "О специальных счетах нерезидентов типа "С". Счета типа "С" в валюте
Российской Федерации подразделяются на счета типа "С" (конверсионные), предназначенные
для осуществления сделок по покупке и продаже нерезидентом иностранной валюты
за валюту Российской Федерации, и счета типа "С" (инвестиционные), предназначенные
для осуществления нерезидентом операций с ценными бумагами. Поскольку режимами
указанных счетов не предусмотрены расчеты по оплате труда и выплате вознаграждений
по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по взносам на социальное страхование, справка
для представления в банк для открытия этих счетов не требуется.
В отношении счетов нерезидентов в иностранной валюте сообщаем, что порядок
их открытия и ведения уполномоченными банками устанавливается Банком России
(пункт 2 статьи 7 Закона Российской Федерации от 09.10.94 N 3615-1).
В соответствии с пунктом 12 письма Банка России от 02.09.94 N 107 предприятия,
учреждения, организации (резиденты и нерезиденты) не могут начислять и выплачивать
в иностранной валюте на территории Российской Федерации физическим лицам -
резидентам заработную плату, премии, любые иные вознаграждения и выплаты,
связанные с выполнением этими физическими лицами своих трудовых обязанностей
(в том числе при заключении трудового договора (контракта) на определенный
срок и на время выполнения определенной работы), а также оплачивать в иностранной
валюте работу (услуги) физических лиц по договорам подряда и иным договорам
гражданско-правового характера.
В связи с изложенным выдача нерезидентам справок об открытии валютных
счетов не производится. Исключение составляют нерезиденты, осуществляющие
деятельность на территории Российской Федерации через представительства и/или
филиалы в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированные
в органах ПФР в качестве плательщиков страховых взносов.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с разделом "Д" Правил ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации, утвержденных приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263,
счета "депо" в кредитных организациях (банках) являются внебалансовыми счетами,
которые предназначены для учета ценностей и документов, не влияющих на состояние
актива и пассива банка, поступающих в банк на хранение, инкассо, комиссию,
для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.
Поэтому справки для их открытия в банках не требуется.
Также информируем, что не выдаются справки для открытия счетов по учтенным
векселям кредитной организацией (балансовые счета NN 512-519), а также выпущенным
кредитной организацией векселям и банковским акцептам (балансовый счет N 523).
Предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации,
утвержденными приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, операции
с векселями учитываются банками в корреспонденции с лицевыми счетами организаций,
которые открыты или могут быть открыты в соответствующих банках, или корреспондентскими
счетами самого банка. Указанные счета являются внутренними балансовыми счетами,
открываются банками самостоятельно и заключение договоров с организациями
на открытие и ведение данных счетов документами Банка России не предусмотрено.
Первый заместитель Председателя А.В.Куртин
Правления
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510