Письмо ЦБР от 23 июня 2003 г. N 96-Т
"Об усилении надзора за банковскими/консолидированными группами"
Банк России по результатам анализа консолидированной отчетности банковских/консолидированных
групп, а также согласно информации о примененных к кредитным организациям
мерах воздействия обращает внимание территориальных учреждений Банка России
на недостатки контроля за своевременностью и качеством представляемой консолидированной
отчетности. В частности:
1. Отдельными территориальными учреждениями Банка России не контролируются
полнота и своевременность представления головными кредитными организациями
банковских/консолидированных групп консолидированной отчетности.
Рядом банковских/консолидированных групп не представляются в Банк России
консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, показатели
обязательных нормативов, о чем свидетельствует анализ отчета о составе участников
банковской/консолидированной группы (Приложение 1 к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П "О консолидированной отчетности" (далее - Положение
N 191-П). В отдельных случаях представляются консолидированные балансовый
отчет и отчет о прибылях и убытках, а информация о показателях обязательных
нормативов, рассчитанных на консолидированной основе, не направляется. В большинстве
случаев причины непредставления консолидированной отчетности не объясняются.
2. Не во всех случаях территориальными учреждениями Банка России осуществляется
документарная проверка отчетности банковских/консолидированных групп.
Консолидированная отчетность по каждой третьей группе составляется головными
кредитными организациями с нарушением нормативных актов Банка России. Головными
кредитными организациями неверно определяется метод консолидации отчетности
участников: данные зависимых и дочерних организаций учитываются по методу
полной консолидации при отсутствии существенного влияния группы на принимаемые
органами управления участников решения. Не исключаются взаимные инвестиции
в уставные капиталы участников, внутригрупповые задолженности участников (ссудная
задолженность, средства в кредитных организациях и т.д.), что, в свою очередь,
приводит к завышению собственных средств группы и занижению доли малых акционеров
(участников).
Информация о составе участников банковской/консолидированной группы не
охватывает полного круга участников группы, что также приводит к искажению
консолидированной отчетности.
3. Территориальными учреждениями Банка России не всегда применяются меры
воздействия к головным кредитным организациям банковских/консолидированных
групп за несвоевременное, неполное представление консолидированной отчетности
и/или представление ее с нарушением действующего порядка составления.
Меры воздействия за нарушение сроков представления консолидированной
отчетности за все время представления ее банковскими/консолидированными группами
в Банк России применялись лишь к трем головным кредитным организациям. При
этом меры за неполное представление консолидированной отчетности, невыполнение
пруденциальных норм деятельности к головным кредитным организациям вообще
не применялись, хотя предельные значения обязательных нормативов, рассчитанные
на консолидированной основе, нарушаются каждой пятой банковской/консолидированной
группой.
В целях устранения отмеченных недостатков предлагаем территориальным
учреждениям Банка России при анализе консолидированной отчетности обращать
внимание на:
- правильность определения состав группы. При определении состава группы
необходимо исходить из критериев существенного влияния (прямого или косвенного)
банковской/консолидированной группы на решения, принимаемые органами управления
участников группы, а также данных отчета о составе участников группы.
Метод консолидации, в соответствии с которым данные участников группы
включаются в консолидированную отчетность, должен определяться головной кредитной
организацией исходя из доли контроля группы в капитале каждого участника.
Отчетность участников группы подлежит обязательному включению в консолидированную
отчетность по методу полной консолидации в случае преобладающего участия других
участников в его уставном капитале (например, если доля прямого и/или косвенного
контроля банковской/консолидированной группы составляет более 50% голосующих
акций (долей). По методу пропорциональной консолидации в составу консолидированной
отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется
ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с
участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого
включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной
группы по методу полной консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и содержащего
положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных
участников. По методу эквивалентной стоимости рекомендуется консолидация отчетности
зависимых организаций в случае, если доля контроля участников банковской/консолидированной
группы в таких организациях составляет прямо и/или косвенно более 20% голосующих
акций (долей) уставного капитала участника.
Пример. Головная кредитная организация А владеет 20% голосующих акций
(долей) организации Б и 51% голосующих акций (долей) дочерней организации
В, которая, в свою очередь, также владеет 51% голосующих акций (долей) дочерней
организации Б. Таким образом, головная кредитная организация прямо и косвенно
оказывает существенное влияние, имея долю контроля 71%, на деятельность участника
Б и включает его данные в консолидированную отчетность по методу полной консолидации;
- соблюдение головной кредитной организацией банковской/консолидированной
группы правил составления консолидированной отчетности, в том числе:
использование при консолидации отчетности участников на одну и ту же
отчетную дату и за единый отчетный период;
использование всеми участниками группы единой учетной политики в отношении
аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов;
исключение при консолидации отчетности участников группы их взаимных
операций, инвестиций, акций (долей) уставного капитала и резервов, фондов
и прибыли, полученных участниками до приобретения группой акций (долей) либо
принадлежащих малым акционерам;
выделение в консолидированной отчетности доли малых акционеров (участников)
в собственных средствах и финансовом результате банковской/консолидированной
группы.
Результаты анализа деятельности банковских/консолидированных групп должны
учитываться территориальными учреждениями Банка России при оценке финансового
состояния кредитных организаций - участников группы с точки зрения определения
влияния операций банковской/консолидированной группы на финансовую устойчивость
каждой кредитной организации - участника группы. Превышение предельных значений
рисков, принимаемых банковской/консолидированной группой, учитывается при
оценке финансового состояния кредитных организаций - участников группы до
момента их полного устранения.
При организации надзора за банковскими/консолидированными группами следует
сконцентрировать внимание на:
- выявлении сфер повышенного риска банковской/консолидированной группы,
а также участников группы, их обусловивших;
- проверке достоверности отчетности банковской/консолидированной группы
с одновременной проверкой на месте достоверности отчетности головной кредитной
организации и кредитных организаций - участников группы, представляемой в
территориальное учреждение Банка России;
- своевременном применении мер воздействия к головным кредитным организациям
за невыполнение банковскими/консолидированными группами пруденциальных норм
деятельности.
Информация о результатах анализа отчетности банковских/консолидированных
групп, их использование при оценке финансового состояния кредитных организаций,
входящих в состав банковских/консолидированных групп, и принимаемых территориальными
учреждениями Банка России к кредитным организациям мерах воздействия должна
быть отражена в ежеквартальной аналитической записке "О недоставках в работе
действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе
надзора", представляемой территориальными учреждениями в Банк России (Департамент
банковского регулирования и надзора) в соответствии с Указанием Банка России
оперативного характера от 16.04.98 N 94-Т.
Информация о нарушении банковской/консолидированной группой предельных
значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций в случае их влияния
на оценку финансового состояния кредитных организаций - участников группы
должна передаваться территориальными учреждениями Банка России в составе других
факторов по коду 15 формы N 050 "Классификационные группы деятельности кредитных
организаций и сведения об информации, не содержащейся в используемой для классификации
кредитных организаций отчетности, но учитывающейся территориальными учреждениями
Банка России при принятии решения об оценке финансового состояния кредитных
организаций" Указания Банка России от 21.03.2000 N 766-У "О критериях определения
финансового состояния кредитных организаций".
Первый заместитель
Председателя Банка России А.А.Козлов
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510