МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 13 декабря 2001 г. N ШС-6-24/926@
О СЧЕТАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - РЕЗИДЕНТОВ
В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В связи с изданием Центральным банком Российской Федерации
Инструкции от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц -
резидентов в банках за пределами Российской Федерации",
устанавливающей случаи и условия открытия физическими лицами -
резидентами счетов в иностранной валюте в иностранных банках,
порядок осуществления переводов на такие счета через
уполномоченные банки, а также порядок уведомления резидентом
налогового органа об открытии или закрытии этих счетов,
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает
следующее.
Счета в банках за пределами Российской Федерации открываются
физическими лицами - резидентами для целей, не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности. На указанные
счета могут зачисляться денежные средства в иностранной валюте,
переведенные или вывезенные из Российской Федерации, а также
полученные за пределами Российской Федерации, за исключением
денежных средств, полученных за пределами Российской Федерации от
осуществления предпринимательской деятельности.
В соответствии с разделом IV Инструкции физическое лицо -
резидент при открытии (закрытии) счета в иностранном банке
представляет или направляет по почте заказным письмом в налоговый
орган по месту своего жительства Уведомление об открытии
(закрытии) каждого счета. Уведомление представляется в двух
экземплярах не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия)
соответствующего счета. В Уведомлении резидент дает согласие
представлять выписки по счету по требованию налогового органа.
При представлении Уведомления физическим лицом - резидентом
лично или через уполномоченного представителя налоговый орган
сверяет личные данные физического лица - резидента, указанные в
Уведомлении с его паспортом, или иным документом, удостоверяющим
личность, а также проверяет реквизиты доверенности, выданной на
имя уполномоченного представителя.
При получении Уведомления налоговый орган проверяет заполнение
резидентом всех пунктов Уведомления.
В пятидневный срок с даты получения Уведомления налоговый
орган осуществляет сверку данных, указанных в Уведомлении, с
имеющимися у налогового органа данными о физическом лице -
резиденте, в том числе содержащимися в Едином государственном
реестре налогоплательщиков (ЕГРН). В случае выявления
несоответствий направляется письменный запрос либо извещение
физическому лицу - резиденту о необходимости сообщить в налоговый
орган соответствующие изменения.
В случае отсутствия идентификационного номера
налогоплательщика (далее - ИНН) у физического лица - резидента
налоговый орган осуществляет его постановку на учет в
установленном порядке.
В случае отсутствия несоответствий один экземпляр Уведомления
об открытии (закрытии) счета с отметкой налогового органа о
получении возвращается физическому лицу - резиденту (его
уполномоченному представителю) либо направляется по почте заказным
письмом по месту жительства физического лица - резидента,
указанному в Уведомлении, в пятидневный срок со дня получения
уведомления. Второй экземпляр Уведомления подшивается в учетное
дело налогоплательщика - физического лица.
Налоговый орган осуществляет учет поступивших Уведомлений в
специальном журнале, в котором фиксируются:
- дата получения налоговым органом Уведомления об открытии
(закрытии) соответствующего счета;
- форма поступления Уведомления в налоговый орган (лично,
через уполномоченного представителя, по почте);
- паспортные данные физического лица (уполномоченного
представителя), представившего Уведомление в налоговый орган;
- фамилия, имя, отчество физического лица, открывшего счет;
- ИНН физического лица;
- наименование иностранного банка и страны местонахождения
банка, в котором открыт счет;
- информация о передаче экземпляра Уведомления физическому
лицу (его представителю) или о направлении экземпляра Уведомления
по почте.
Полученная информация об открытии (закрытии) физическим лицом
- резидентом счета в банке за пределами Российской Федерации
используется налоговым органом при осуществлении в отношении
налогоплательщика - физического лица мероприятий валютного и
налогового контроля, включая налоговый контроль за расходами
физического лица в соответствии со статьями 86.1 - 86.3 Налогового
кодекса Российской Федерации.
В случае необходимости налоговый орган запрашивает в
установленном порядке у физического лица выписки по счету,
открытому в банке за пределами Российской Федерации.
Доведите данное письмо, а также направляемую Инструкцию до
нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510