ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 сентября 2006 г. N 123-Т
Центральный банк Российской Федерации направляет ответы на вопросы,
заданные представителями территориальных учреждений Банка России в ходе
проведения семинара по теме "Бюджетная политика. Взаимодействие учреждений
Банка России с органами Федерального казначейства, внебюджетными фондами,
органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами
местного самоуправления" в Академии "Бюджета и казначейства" 17 - 28
апреля 2006 года.
Т.Н.ЧУГУНОВА
Приложение
ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЯМИ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ В ХОДЕ ПРОВЕДЕНИЯ
СЕМИНАРА ПО ТЕМЕ "БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
УЧРЕЖДЕНИЙ БАНКА РОССИИ С ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
КАЗНАЧЕЙСТВА, ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ, ОРГАНАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ" В АКАДЕМИИ
"БЮДЖЕТА И КАЗНАЧЕЙСТВА"
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Вопросы ¦ Ответы ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 1. ¦ Трудности при идентификации¦ Порядок формирования номера расчетного документа¦
¦ ¦произведенного платежа по причине¦устанавливается правилами документооборота, принятого¦
¦ ¦низкой разрядности поля "Номер¦хозяйствующим субъектом, и не может определяться¦
¦ ¦документа" при осуществлении¦Положением Банка России от 3 октября 2002 года N 2-П¦
¦ ¦платежей через расчетную сеть¦"О безналичных расчетах в Российской Федерации",¦
¦ ¦Банка России. Данный вопрос¦устанавливающим порядок заполнения расчетных¦
¦ ¦неоднократно поднимался как¦документов. ¦
¦ ¦Министерством финансов Республики¦ В соответствии с порядком заполнения поля "N " (3)¦
¦ ¦Башкортостан, так и Управлением¦(номер расчетного документа) в данном поле указывается¦
¦ ¦Федерального казначейства. ¦номер платежного поручения, инкассового поручения¦
¦ ¦ По мнению Национального банка¦цифрами. В случае, если номер состоит более чем из¦
¦ ¦Республики Башкортостан,¦трех цифр, платежное поручение, инкассовое поручение¦
¦ ¦разрядность поля "Номер¦при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка¦
¦ ¦документа" при осуществлении¦России идентифицируется по трем последним разрядам¦
¦ ¦платежей через расчетную сеть¦номера, которые должны быть отличными от "000". ¦
¦ ¦Банка России регламентирована¦ Максимальное количество символов для заполнения¦
¦ ¦требованиями Положения Банка¦реквизита поля "N " (3) (номер расчетного документа),¦
¦ ¦России "О безналичных расчетах в¦как длина реквизитов других полей расчетного¦
¦ ¦Российской Федерации" от 3¦документа, определяется размером соответствующего¦
¦ ¦октября 2002 года N 2-П (с¦поля. ¦
¦ ¦изменениями и дополнениями). ¦ Вопрос об увеличении длины поля "N " (3) расчетных¦
¦ ¦ ¦документов Банком России рассматривается. ¦
¦ ¦ ¦ Вместе с тем обращаем внимание, что в целях¦
¦ ¦ ¦идентификации производимых платежей Минфин России по¦
¦ ¦ ¦согласованию с руководителями Федеральной налоговой¦
¦ ¦ ¦службы, Федеральной таможенной службы и Банка России¦
¦ ¦ ¦Приказом от 24 ноября 2004 года N 106н "Об утверждении¦
¦ ¦ ¦правил указания информации в полях расчетных¦
¦ ¦ ¦документов на перечисление налогов, сборов и иных¦
¦ ¦ ¦платежей в бюджетную систему Российской Федерации"¦
¦ ¦ ¦утвердил правила указания информации, идентифицирующей¦
¦ ¦ ¦плательщика, получателя, назначение платежа в¦
¦ ¦ ¦расчетных документах на перечисление налогов, сборов и¦
¦ ¦ ¦иных платежей в бюджетную систему Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации, в соответствующих полях 60, 61, 101 - 110,¦
¦ ¦ ¦включенных в формы платежного поручения, инкассового¦
¦ ¦ ¦поручения. ¦
¦ ¦ ¦ Указанная информация позволяет достоверно¦
¦ ¦ ¦идентифицировать налогоплательщика и назначение¦
¦ ¦ ¦платежа. ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 2. ¦ В ходе кассового обслуживания¦ В соответствии с Положением Банка России¦
¦ ¦клиентов ГРКЦ при казначейском¦от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения¦
¦ ¦исполнении бюджетов выявлен¦бухгалтерского учета в Центральном банке Российской¦
¦ ¦участок работ, на котором¦Федерации (Банке России)" (далее - Положение N 66-П)¦
¦ ¦происходит основное скопление и¦"кассовые расходные операции, выполняемые¦
¦ ¦задержка обрабатываемых¦бухгалтерскими работниками, контролируются¦
¦ ¦документов до поступления их в¦централизованно контролером, рабочее место которого¦
¦ ¦кассу. Это операции,¦размещается, по возможности, в непосредственной¦
¦ ¦осуществляемые контролером¦близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по¦
¦ ¦расходных кассовых операций. ¦расходу. Контроль за совершением расходных операций¦
¦ ¦ Возможно ли ГРКЦ¦должен быть организован так, чтобы была исключена¦
¦ ¦распорядительным документом¦возможность: ¦
¦ ¦принять решение об утверждении¦ а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты¦
¦ ¦порядка проведения кассовых¦чеков с подписями и оттиском печати, не¦
¦ ¦операций при децентрализации¦соответствующими заявленным образцам, и чеков,¦
¦ ¦функций контролера, т.е.¦выписанных из книжки, не принадлежащей данному¦
¦ ¦назначить двух контролеров¦клиенту; ¦
¦ ¦расходных кассовых операций? ¦ б) поступления в кассу чеков и других кассовых¦
¦ ¦ ¦расходных документов, минуя соответствующих¦
¦ ¦ ¦бухгалтерских работников и контролера учреждения Банка¦
¦ ¦ ¦России; ¦
¦ ¦ ¦ в) внесения необоснованных исправлений и дописок в¦
¦ ¦ ¦кассовые документы и журналы. ¦
¦ ¦ ¦ Если рабочее место лица, контролирующего кассовые¦
¦ ¦ ¦расходные операции, находится рядом с кассой либо¦
¦ ¦ ¦соединено с кассой предохраненным от доступа извне¦
¦ ¦ ¦транспортным устройством, то посредством последнего по¦
¦ ¦ ¦усмотрению руководителя может быть установлен порядок¦
¦ ¦ ¦передачи кассовых расходных документов контролером¦
¦ ¦ ¦кассиру с последующей распиской в получении". ¦
¦ ¦ ¦ При этом Положением N 66-П не регламентировано¦
¦ ¦ ¦количество контролирующих работников. ¦
¦ ¦ ¦ Работа по приему, контролю и передаче кассиру¦
¦ ¦ ¦кассовых документов клиентов ГРКЦ при казначейском¦
¦ ¦ ¦исполнении бюджетов должна быть организована так,¦
¦ ¦ ¦чтобы исключить задержки в ходе кассового обслуживания¦
¦ ¦ ¦указанных клиентов. ¦
¦ ¦ ¦ Для решения этого вопроса считаем возможным¦
¦ ¦ ¦разработку распорядительного документа ГРКЦ, в котором¦
¦ ¦ ¦следует предусмотреть соответствующие действия¦
¦ ¦ ¦работников ГРКЦ. При этом положения указанного¦
¦ ¦ ¦распорядительного акта ГРКЦ не должны противоречить¦
¦ ¦ ¦требованиям Положения N 66-П и Инструкции Банка России¦
¦ ¦ ¦по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка¦
¦ ¦ ¦России от 16.11.1995 N 31 ДСП (далее - Инструкция N 31¦
¦ ¦ ¦ДСП). ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 3. ¦ С 28 декабря 2005 года вступило¦ При реализации норм п. 4.4 вступившего в действие¦
¦ ¦в силу Положение Банка России от¦Положения Банка России от 28.12.2005 N 281-П "О¦
¦ ¦28 декабря 2005 года N 281-П "О¦порядке передачи реквизитов бухгалтерских и иных¦
¦ ¦порядке передачи реквизитов¦документов, изготовленных на бумажных носителях,¦
¦ ¦бухгалтерских и иных документов,¦для обработки информационно-вычислительными¦
¦ ¦изготовленных на бумажных¦подразделениями Банка России, обеспечивающими ведение¦
¦ ¦носителях, для обработки¦операционного дня" (далее - Положение N 281-П) в части¦
¦ ¦информационно-вычислительными ¦сверки кассиром реквизитов кассовых документов,¦
¦ ¦подразделениями Банка России,¦составленных на бумажном носителе, с реквизитами,¦
¦ ¦обеспечивающими ведение¦введенными в автоматизированную систему, кассиром¦
¦ ¦операционного дня". Реализация¦должны быть сверены реквизиты, которые подлежат сверке¦
¦ ¦требований данного положения, в¦в соответствии с подпунктами 3.4.7 и 3.1.3 Инструкции¦
¦ ¦части сверки кассиром реквизитов¦N 31 ДСП. ¦
¦ ¦кассового документа на бумажном¦ Если кассовые операции учреждения Банка России¦
¦ ¦носителе с реквизитами,¦автоматизированы, то при вводе реквизитов кассовых¦
¦ ¦введенными в автоматизированную¦документов формирование ленты подсчета не требуется. ¦
¦ ¦систему, и обязательного¦ Одновременно сообщаем, что в настоящее время¦
¦ ¦формирования ленты подсчета с¦готовятся разъяснения по применению норм Положения N¦
¦ ¦указанием 5 реквизитов вызывает¦281-П. ¦
¦ ¦следующие проблемы: невозможно¦ ¦
¦ ¦осуществить кассиром сверку чеков¦ ¦
¦ ¦с данными автоматизированной¦ ¦
¦ ¦системы, т.к. эксплуатируемое¦ ¦
¦ ¦программное обеспечение в этой¦ ¦
¦ ¦части не реализовано; при¦ ¦
¦ ¦существующей подокументной¦ ¦
¦ ¦обработке денежных чеков¦ ¦
¦ ¦клиентов, подготовка на каждый¦ ¦
¦ ¦чек ленты подсчета требует¦ ¦
¦ ¦дополнительных затрат времени. ¦ ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 4. ¦ Остается проблема заполнения¦ Вопрос расширения отдельных полей в бланках¦
¦ ¦отдельных полей объявления на¦объявления на взнос наличными 0402001 будет рассмотрен¦
¦ ¦взнос наличными ("От кого",¦в рамках проекта Положения Банка России "О порядке¦
¦ ¦"Получатель" и "Источник¦ведения кассовых операций и правилах хранения,¦
¦ ¦взноса"). ¦перевозки и инкассации наличных денег для кредитных¦
¦ ¦ В соответствии с пунктом 11¦организаций на территории Российской Федерации",¦
¦ ¦раздела 2 Положения Банка России¦который находится на рассмотрении в структурных¦
¦ ¦и Минфина России от 20 мая 2004¦подразделениях Банка России. Приведенная в этом¦
¦ ¦года N N 257-П, 46н установлены¦проекте Положения измененная форма указанного бланка¦
¦ ¦требования по заполнению¦будет утверждена вступлением в силу названного¦
¦ ¦бюджетополучателями ОФК¦Положения. ¦
¦ ¦объявлений на взнос наличными¦ Вместе с тем сообщаем, что Банк России увеличил с¦
¦ ¦ф. 0402001, где предусмотрено¦2004 года формат бланка объявления на взнос наличными¦
¦ ¦обязательное указание в полях: ¦0402001 до размера A4, а при утверждении в печать¦
¦ ¦ - "От кого", "Получатель" -¦бланочной продукции на 2005 год - размеры полей "От¦
¦ ¦полное или сокращенное¦кого", "Получатель" и "Источник поступления" формы¦
¦ ¦наименование ОФК, в скобках¦0402001 "Объявление на взнос наличными". ¦
¦ ¦полное или сокращенное¦ ¦
¦ ¦наименование, номер лицевого¦ ¦
¦ ¦счета бюджетополучателя,¦ ¦
¦ ¦назначение суммы; ¦ ¦
¦ ¦ - "Источник взносы" - источник¦ ¦
¦ ¦поступления наличных денег в¦ ¦
¦ ¦соответствии с номенклатурой¦ ¦
¦ ¦символов отчета о кассовых¦ ¦
¦ ¦оборотах учреждений Банка России¦ ¦
¦ ¦и кредитных организаций. ¦ ¦
¦ ¦ Размеры полей бланка не¦ ¦
¦ ¦позволяют вместить¦ ¦
¦ ¦предусмотренную информацию. ¦ ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 5. ¦ Можно ли открывать в¦ В соответствии с письмом Минфина России от¦
¦ ¦учреждениях Банка России счета на¦27.01.2006 N 02-13-10/144 счета бюджетов - это счета,¦
¦ ¦балансовом счете 40404¦открытые Федеральному казначейству в Центральном банке¦
¦ ¦негосударственному учреждению¦Российской Федерации или кредитных организациях, на¦
¦ ¦здравоохранения, у которого¦которых отражаются все кассовые операции по исполнению¦
¦ ¦бюджетные средства не являются¦бюджетов, а также счета, открытые иным участникам¦
¦ ¦источником формирования имущества¦бюджетного процесса, в соответствии с бюджетным¦
¦ ¦и финансовых ресурсов учреждения¦законодательством Российской Федерации. ¦
¦ ¦(учредителем является ОАО), для¦ Постановлением Правительства Российской Федерации от¦
¦ ¦учета средств, перечисляемых¦30 декабря 2005 г. N 851 установлен порядок¦
¦ ¦ТФОМС в соответствии с¦финансового обеспечения расходов, осуществляемых за¦
¦ ¦Постановлением Правительства¦счет средств бюджета Федерального фонда обязательного¦
¦ ¦Российской Федерации от 30¦медицинского страхования, на выполнение учреждениями¦
¦ ¦декабря 2005 года N 851 (письмо¦здравоохранения муниципальных образований,¦
¦ ¦Банка России от 17 января 2006¦оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при¦
¦ ¦года N 2-Т) по оказанию¦их отсутствии - соответствующими учреждениями¦
¦ ¦дополнительной медицинской¦здравоохранения субъекта Российской Федерации),¦
¦ ¦помощи. С одной стороны, в¦государственного задания по оказанию дополнительной¦
¦ ¦соответствии со статьей 48 ¦медицинской помощи, в соответствии с которым указанные¦
¦ ¦Федерального закона от 10 июля¦учреждения здравоохранения открывают отдельные счета в¦
¦ ¦2002 года N 86-ФЗ "О Центральном¦подразделениях расчетной сети Центрального банка¦
¦ ¦банке Российской Федерации (Банке¦Российской Федерации для учета средств на оплату¦
¦ ¦России)" Банк России может¦дополнительной медицинской помощи. ¦
¦ ¦осуществлять банковские операции¦ В соответствии с характеристикой балансового счета N¦
¦ ¦по обслуживанию органов¦40404 "Территориальные фонды обязательного¦
¦ ¦государственной власти и органов¦медицинского страхования", установленной Положением¦
¦ ¦местного самоуправления, их¦Банка России от 01.01.2006 N 66-П "О правилах ведения¦
¦ ¦организаций, государственных¦бухгалтерского учета в Центральном банке Российской¦
¦ ¦внебюджетных фондов, воинских¦Федерации (Банке России)" и Положением Банка России от¦
¦ ¦частей, военнослужащих, служащих¦05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского¦
¦ ¦Банка России, а также иных лиц в¦учета в кредитных организациях, расположенных на¦
¦ ¦случаях, предусмотренных¦территории Российской Федерации", на указанном¦
¦ ¦федеральными законами. ¦балансовом счете отражаются суммы средств, поступающие¦
¦ ¦ С другой стороны, в¦в территориальные фонды обязательного медицинского¦
¦ ¦соответствии с Бюджетным кодексом¦страхования и списываемые со счетов территориальных¦
¦ ¦Российской Федерации и¦фондов обязательного медицинского страхования, а также¦
¦ ¦Федеральным законом от 10 июля¦суммы средств, поступающие медицинским учреждениям,¦
¦ ¦2002 года N 86-ФЗ "О Центральном¦финансируемым из федерального бюджета или бюджета¦
¦ ¦банке Российской Федерации (Банке¦другого уровня, перечисленные территориальными фондами¦
¦ ¦России)" Банк России обслуживает¦обязательного медицинского страхования и (или)¦
¦ ¦счета бюджетов и государственных¦страховыми медицинскими организациями, и списываемые¦
¦ ¦внебюджетных фондов (письмо Банка¦со счетов названных медицинских учреждений. ¦
¦ ¦России от 15 июля 2005 года N¦ Письмом Федерального фонда обязательного¦
¦ ¦101-Т). Понятия "счет бюджета" и¦медицинского страхования, Министерства финансов¦
¦ ¦"счет по учету средств бюджета"¦Российской Федерации, Центрального банка Российской¦
¦ ¦являются тождественными. Являются¦Федерации и Министерства Российской Федерации по¦
¦ ¦ли в таком случае тождественными¦налогам и сборам от 24, 29 января 2001 года N N¦
¦ ¦понятия "счет государственных¦476/50-1, 11н, 912-У, АС-6-07/82 "О счетах фондов¦
¦ ¦внебюджетных фондов" и "счет по¦обязательного медицинского страхования" определено,¦
¦ ¦учету средств государственных¦что средства Федерального и территориальных фондов¦
¦ ¦внебюджетных фондов". ¦обязательного медицинского страхования, направляемые в¦
¦ ¦ ¦рамках программ на оказание медицинской помощи по¦
¦ ¦ ¦обязательному медицинскому страхованию медицинским¦
¦ ¦ ¦учреждениям, финансируемым из бюджетов всех уровней,¦
¦ ¦ ¦учитываются на открываемых указанным медицинским¦
¦ ¦ ¦учреждениям в банках соответственно на балансовых¦
¦ ¦ ¦счетах N 40403 и N 40404 лицевых счетах с признаком¦
¦ ¦ ¦"03" в 15 - 16-м разрядах номера лицевого счета. ¦
¦ ¦ ¦ В связи с этим негосударственному медицинскому¦
¦ ¦ ¦учреждению для зачисления средств, перечисляемых¦
¦ ¦ ¦территориальным фондом обязательного медицинского¦
¦ ¦ ¦страхования, не может быть открыт лицевой счет на¦
¦ ¦ ¦балансовом счете N 40404 "Территориальные фонды¦
¦ ¦ ¦обязательного медицинского страхования". ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 6. ¦ Порядок закрытия счетов¦ В соответствии с пунктом 1.1 статьи 859 ¦
¦ ¦клиентов при расторжении договора¦Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -¦
¦ ¦банковского счета в соответствии¦Кодекс), если иное не предусмотрено договором, при¦
¦ ¦с пунктом 1.1 статьи 859¦отсутствии в течение двух лет денежных средств на¦
¦ ¦Гражданского кодекса Российской¦счете клиента и операций по этому счету банк вправе¦
¦ ¦Федерации при отсутствии в¦отказаться от исполнения договора банковского счета,¦
¦ ¦течение двух лет денежных средств¦предупредив об этом клиента. Договор банковского счета¦
¦ ¦на счете клиента и операций по¦считается расторгнутым по истечении двух месяцев со¦
¦ ¦этому счету. ¦дня направления банком такого предупреждения, если на¦
¦ ¦ ¦счет клиента в течение этого срока не поступили¦
¦ ¦ ¦денежные средства. ¦
¦ ¦ ¦ Таким образом, возможность расторжения банком¦
¦ ¦ ¦договора банковского счета в одностороннем порядке¦
¦ ¦ ¦Кодекс связывает со следующими фактами: ¦
¦ ¦ ¦ - отсутствие в течение двух лет денежных средств на¦
¦ ¦ ¦банковском счете клиента и операций по этому счету¦
¦ ¦ ¦(если иное не предусмотрено договором); ¦
¦ ¦ ¦ - направление клиенту предупреждения о закрытии¦
¦ ¦ ¦счета; ¦
¦ ¦ ¦ - истечение двух месяцев после направления¦
¦ ¦ ¦соответствующего предупреждения; ¦
¦ ¦ ¦ - непоступление денежных средств на счет клиента в¦
¦ ¦ ¦течение двух месяцев со дня направления¦
¦ ¦ ¦предупреждения. ¦
¦ ¦ ¦ Так, при одновременном соблюдении всех этих условий¦
¦ ¦ ¦кредитная организация вправе расторгнуть договор¦
¦ ¦ ¦банковского счета в одностороннем порядке. ¦
¦ ¦ ¦ При этом согласно пункту 4 статьи 859 Кодекса¦
¦ ¦ ¦расторжение договора банковского счета является¦
¦ ¦ ¦основанием закрытия счета клиента. ¦
¦ ¦ ¦ Учитывая изложенное и с учетом того, что специальный¦
¦ ¦ ¦порядок закрытия банковского счета по основаниям,¦
¦ ¦ ¦установленным пунктом 1.1 статьи 859 Кодекса, не¦
¦ ¦ ¦предусмотрен, кредитная организация в рассматриваемом¦
¦ ¦ ¦случае закрывает банковский счет клиента в¦
¦ ¦ ¦общеустановленном порядке. ¦
¦ ¦ ¦ Одновременно обращаем внимание, что в случае¦
¦ ¦ ¦расторжения договора банковского счета в соответствии¦
¦ ¦ ¦со статьи 859 Кодекса при наличии ограничений¦
¦ ¦ ¦распоряжения счетом, предусмотренных статьей 858¦
¦ ¦ ¦Кодекса, исключение из книги открытых счетов¦
¦ ¦ ¦соответствующего балансового счета не должно¦
¦ ¦ ¦производиться до отмены ограничений в порядке,¦
¦ ¦ ¦установленном законодательством. ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
¦ 7. ¦ Где на денежном чеке кассир¦ Инструкцией Банка России по эмиссионно-кассовой¦
¦ ¦должен проставить штамп,¦работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995¦
¦ ¦подтверждающий выдачу наличных¦года N 31 ДСП (пункт 3.4.7) и Положением Банка России¦
¦ ¦денег клиенту. ¦от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения¦
¦ ¦ ¦кассовых операций в кредитных организациях на¦
¦ ¦ ¦территории Российской Федерации" (пункт 2.4.4)¦
¦ ¦ ¦предусмотрено проставление подписи кассира,¦
¦ ¦ ¦подтверждающей выдачу денег клиенту. При этом на¦
¦ ¦ ¦обратной стороне денежного чека предусмотрено поле для¦
¦ ¦ ¦подписи кассира. ¦
¦ ¦ ¦ Проставление штампа, подтверждающего выдачу наличных¦
¦ ¦ ¦денег клиенту, вышеназванными нормативными актами¦
¦ ¦ ¦Банка России не предусмотрено. ¦
+----+---------------------------------+------------------------------------------------------+
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510