Текст письма опубликован
"Вестник Ассоциации российских банков", 2005, N 16
Вопрос: 1. При расчете Н3 (Овт) участвует код 8993 "Гарантии и (или)
поручительства, выданные банком (счет (часть счета) N 91404)". В расчет
показателя "Овт" выданные банком гарантии и (или) поручительства
включаются за 30 календарных дней до наступления срока платежа по гарантии
и (или) поручительству (срока исполнения обязательств по гарантируемой
сделке) в сумме, предусмотренной договором банковской гарантии и (или)
поручительства, прямо пропорционально величине кредитного риска по
банковской гарантии и (или) поручительству (удельному весу резерва на
возможные потери в сумме банковской гарантии и (или) поручительства).
Просим дать разъяснение по порядку расчета данного кода.
2. При передаче банком в доверительное управление имеющихся в наличии
ценных бумаг банк отражает эту операцию на счете 47901 "Активы, переданные
в доверительное управление".
Следует ли банку рассчитывать в отношении доверительного управляющего
норматив Н6 и включать такую задолженность в расчет норматива Н7?
Верно ли, что при наличии остатка на счете 47901 его не следует
включать в элементы расчетной базы ни по Положению ЦБ РФ N 232-П, ни по
Положению ЦБ РФ N 254-П?
3. Согласно п. п. 2.3, 4.1 Инструкции ЦБ РФ N 110-И величина Крз,
принимаемая в расчет норматива Н6, - совокупная сумма кредитных требований
банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным
требованиям. Кредитные требования - требования банка к заемщику, которым
присущ кредитный риск. Оценка кредитного риска производится в соответствии
с Положением ЦБ РФ N 254-П. Далее по тексту Инструкции идет речь о
включении дополнительных требований в величину Крз, таких как вложения
банка в акции (доли), величина средств на корреспондентских счетах
банков-контрагентов и др.
Таким образом, возникает вопрос, что включает понятие "кредитные
требования"? Следует ли рассчитывать норматив Н6, например, по кредитной
организации - контрагенту, которая не является собственно заемщиком банка,
но банк имеет денежные средства на открытом в этой кредитной организации
корреспондентском счете. При этом договор корреспондентского счета
заключен без каких-либо дополнительных условий, которые позволяли бы
трактовать его по экономическому содержанию как кредитный. По данным
балансовым активам банк рассчитывает риск понесения потерь и формирует
резерв в соответствии с разд. 2 Положения Банка России от 09.07.2003 N
232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери".
Аналогичный вопрос по вложениям банка в акции, учитываемые в
инвестиционном портфеле банка на балансовом счете N 50706, не уменьшающие
величину основного капитала в соответствии с требованиями Положения Банка
России от 10.02.2003 N 215-П, по которым банк рассчитывает риск и
формирует резерв на возможные потери также в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 09.07.2003 N 232-П.
Кроме того, в п. 3 Порядка составления и представления отчетности по
форме 0409118 "Данные о крупных кредитах" Указания ЦБ РФ от 16.01.2004 N
1376-У сказано: "В качестве кредита в Отчете отражается совокупность ссуд,
ссудной и приравненной к ней задолженности, определяемых в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и
приравненной к ней задолженности, средств, размещенных на
корреспондентских счетах, долговых ценных бумаг, приобретенных для
инвестирования, а также иных требований, которым присущ кредитный риск, в
соответствии с подпунктами 2.2 - 2.4 Положения Банка России от 9 июля 2003
г. N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери"...", а вложения в ценные бумаги как элемент расчетной
базы резерва на возможные потери отражены в п. 2.1 данного Положения.
На основании вышеизложенного просим разъяснить технологию расчета
величины Крз для обязательного норматива Н6.
4. Просим дать разъяснение по составлению отчета по форме 0409118, в
случае если количество заемщиков (групп связанных заемщиков) составляет
менее 20?
Ассоциация российских банков
Ответ:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 июля 2005 г. N 15-1-1-8/2023
Департамент банковского регулирования и надзора рассмотрел запрос
Ассоциации российских банков о применении Инструкции Банка России от
16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция
N 110-И) и сообщает следующее.
По вопросу 1.
В случае если в соответствии с требованиями Положения Банка России от
09.07.2003 N 232-П "О порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери" (далее - Положение N 232-П) выданная банком
гарантия на основании профессионального суждения классифицируется в I
группу риска (вероятность исполнения банком гарантии оценивается в размере
0%), код 8993 будет иметь нулевое значение.
Если в соответствии с требованиями Положения N 232-П выданная банком
гарантия классифицируется во II группу риска и выше в зависимости от
вынесенного кредитной организацией профессионального суждения и по данной
гарантии банку предоставлен гарантийный депозит (залог собственных
долговых ценных бумаг банка), сумма которого равна или превышает сумму
выданной банком гарантии, то:
а) если срок исполнения банком обязательств по размещенному в нем
гарантийному депозиту наступает в течение ближайших 30 календарных дней и,
соответственно, гарантийный депозит (обязательства банка по погашению
собственных долговых ценных бумаг) включается в расчет показателя "Овт",
включения в расчет показателя "Овт" выданной банком гарантии (через код
8993) не требуется;
б) если срок исполнения банком обязательств по размещенному в нем
гарантийному депозиту превышает ближайшие 30 календарных дней и,
соответственно, гарантийный депозит (обязательства банка по погашению
собственных долговых ценных бумаг) не участвует в расчете показателя
"Овт", выданную банком гарантию следует включать в расчет показателя "Овт"
(через код 8993) в части пропорциональной вероятности ее исполнения
(определяемой в соответствии с требованиями Положения N 232-П) (см. абз. 1
ответа на вопрос 1).
При этом если срок исполнения банком обязательств по возврату
гарантийного депозита наступает в течение ближайших 30 календарных дней,
обязательства по указанным финансовым инструментам подлежат включению в
расчет показателя "Овт".
По вопросу 2.
Порядок учета активов, переданных в доверительное управление, при
расчете обязательных нормативов в настоящее время нормативными документами
Банка России не определен. Оценка рисков в отношении активов, переданных в
доверительное управление, по мнению Департамента, должна базироваться на
следующих подходах.
Согласно ст. 1012 Гражданского кодекса Российской Федерации передача
имущества в доверительное управление не влечет перехода права
собственности на него к доверительному управляющему, а следовательно,
риск, связанный с обесценением переданного в управление имущества, несет
учредитель управления (собственник имущества).
В случае если в процессе доверительного управления (согласно условиям
договора) состав переданных в доверительное управление активов не
изменяется, то кредитный риск при расчете нормативов Н6 и Н7 должен
оцениваться кредитной организацией - учредителем управления по эмитенту
(должнику), так же как и до передачи имущества в доверительное управление,
в порядке, установленном Инструкцией N 110-И. Если состав активов
подвергается изменению, то риск оценивается на эмитента ценных бумаг,
должника по вновь приобретенному требованию исходя из данных отчета,
представляемого в кредитную организацию доверительным управляющим на
регулярной основе.
Норматив Н6 в отношении доверительного управляющего не рассчитывается
в силу отсутствия кредитного риска.
В расчет норматива H1 активы, переданные в доверительное управление,
должны включаться с использованием коэффициентов риска, предусмотренных
Инструкцией N 110-И в отношении эмитента (должника) по активу, переданному
в доверительное управление.
Как было отмечено выше, при передаче имущества в доверительное
управление не происходит перехода права собственности на него к
доверительному управляющему. По имуществу (активам), стоимость которого
изменяется в балансе банка - учредителя управления на основании отчета,
представляемого доверительным управляющим, с отнесением величины изменения
на счета по учету доходов или расходов в соответствии с требованиями п.
8.18.2 Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации" резервы формироваться не должны, так как обесценение
указанного имущества учитывается непосредственно при определении величины
финансового результата и, соответственно, учитывается при определении
величины собственных средств (капитала) кредитной организации.
Кредитному риску (обесценению) подвержены некотируемые активы
(долговые эмиссионные и неэмиссионные некотируемые ценные бумаги,
кредитные требования (права требования), дебиторская задолженность,
размещенные доверительным управляющим депозиты, иные активы). Обесценение
указанных активов связано с ухудшением финансового состояния должника
учредителя управления (эмитента ценных бумаг).
В отношении формирования резерва по активам, переданным в
доверительное управление, предлагается следующий подход.
При передаче в доверительное управление активов, являющихся
элементами расчетной базы резерва в соответствии с Положением Банка России
от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями
резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней
задолженности" (далее - Положение N 254-П) и Положением N 232-П, резерв
под такие активы предлагается формировать исходя из требований указанных
положений.
По вопросу 3.
В п. 2.3 Инструкции N 110-И приведено определение кредитных
требований, под которыми понимаются требования банка к заемщику
(контрагенту), которым присущ кредитный риск, включая ссуды, ссудную и
приравненную к ней задолженность, определенные в соответствии с Положением
N 254-П.
Таким образом, поименованные в гл. 4 Инструкции N 110-И отдельные
требования банка попадают в понятие кредитных требований.
Требование о расчете норматива Н6 по остаткам на корреспондентских
счетах обусловлено тем, что денежные средства, размещенные на
корреспондентских счетах в кредитных организациях - контрагентах,
подвержены кредитному риску.
Данный подход полностью соответствует одобренным Базельским комитетом
по банковскому надзору Основополагающим принципам эффективного банковского
надзора, а также иным документам Базельского комитета по банковскому
надзору, например "Оценка и контроль за крупными кредитными рисками",
январь, 1991, в соответствии с которыми основной риск, с которым
сталкиваются банки, - это кредитный риск или неспособность контрагента
действовать в соответствии с принятыми на себя контрактными
обязательствами. Этот риск возникает не только в связи с кредитами, как
таковыми, но и в связи с другими балансовыми активами, как-то: требование
по остаткам средств на корреспондентских счетах, инвестиции. Последние
являются долевым инструментом, который дает право владельцу на долю в
чистых активах эмитента, остающихся после вычета всех его обязательств. В
случае несостоятельности компании-эмитента инвестор (в том числе банк)
понесет потери на всю сумму вложений.
По вопросу расчета величины Крз для норматива Н6.
В расчет совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику
(величину Крз) включаются кредитные требования за минусом резерва в
соответствии с Положением Банка России N 254-П и (или) все условные
обязательства кредитного характера за вычетом резерва, создаваемого в
соответствии с гл. 3 Положения Банка России N 232-П, а также кредитный
риск по срочным сделкам в отношении одного заемщика или группы связанных
заемщиков, взвешенные на коэффициент кредитного риска, установленный п.
2.3 Инструкции N 110-И.
По вопросу 4.
Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме
0409118 "Данные о крупных кредитах" (далее - Порядок) в ее состав
включается информация о 20 крупных кредитах, предоставленных заемщикам
(группам связанных заемщиков). Ранжирование крупных кредитов производится
по графе 6 формы 0409118.
В том случае, если количество заемщиков (групп связанных заемщиков),
которым предоставлены крупные кредиты, составляет менее 20, то в Отчет
должна включаться информация о других наиболее крупных для кредитной
организации кредитах по мере убывания их величины.
Отмечаем, что в соответствии с Порядком составления и представления
отчетности по форме 0409118 в сведениях о величине кредитного риска (Крз)
по графам 14 - 18 рекомендуется отражать условные обязательства кредитного
характера, а также требования по срочным сделкам кредитной организации,
учитываемые на внебалансовых счетах и отвечающие условию п. 2 Порядка по
ссудозаемщикам, имеющим и не имеющим задолженность, учитываемую на
балансовых счетах.
Заместитель директора
Департамента банковского регулирования и надзора
Банка России
В.В.ЧИСТЮХИН
18.07.2005
------------------------------------------------------------------
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510