Методические рекомендации по проверке операций кредитных организаций
(их филиалов) с драгоценными металлами
(направлены письмом ЦБР от 14
декабря 2006 г. N 157-Т)
Глава 1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации разъясняют порядок
проведения проверки операций кредитных организаций (их филиалов) с
драгоценными металлами, организации внутреннего контроля в кредитной
организации и управления банковскими рисками при осуществлении кредитными
организациями указанных операций, а также достоверности учета (отчетности)
кредитных организаций (их филиалов) при осуществлении операций с
драгоценными металлами.
1.2. Проверке подлежат операции кредитных организаций (их филиалов)
(далее - кредитные организации, за исключением прямого упоминания в
настоящих Методических рекомендациях филиалов кредитных организаций) с
драгоценными металлами, предусмотренные лицензиями Банка России на
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.
Методические рекомендации распространяются на проверку операций
кредитных организаций с драгоценными металлами - золотом, серебром,
платиной и палладием.
Проверка операций кредитных организаций с драгоценными металлами не
предусматривает проведение уполномоченными представителями Банка России
проверки условий хранения и учета драгоценных металлов в физической форме.
1.3. Проверка операций кредитных организаций с драгоценными металлами
проводится уполномоченными представителями Банка России в соответствии со
статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)", Инструкцией Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И
"О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов)
уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации"
(далее - Инструкция Банка России N 105-И), Инструкцией Банка России от 1
декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности
Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" (далее -
Инструкция Банка России N 108-И), пунктом 5.2 Положения Банка России от 16
декабря 2003 года N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных
организациях и банковских группах".
1.4. Целью проверки операций кредитных организаций с драгоценными
металлами в соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Банка России N 105-И
является оценка:
соответствия внутренних документов кредитных организаций (далее -
внутренние документы), определяющих порядок осуществления операций с
драгоценными металлами, требованиям законодательства Российской Федерации,
в том числе нормативных актов Банка России;
соблюдения кредитными организациями при осуществлении операций с
драгоценными металлами требований законодательства Российской Федерации, в
том числе нормативных актов Банка России, а также положений внутренних
документов;
процедур выявления, измерения и определения уровней банковских
рисков, принимаемых кредитными организациями по операциям с драгоценными
металлами, и соответствие управления банковскими рисками масштабам и
условиям деятельности кредитной организации на рынке драгоценных металлов;
организации внутреннего контроля в кредитных организациях при
осуществлении операций с драгоценными металлами;
правильности расчета кредитными организациями открытой позиции (далее
- ОП) по операциям с драгоценными металлами;
осуществления кредитными организациями различных видов операций с
драгоценными металлами в физической форме с учетом их особенностей;
достоверности учета (отчетности) кредитных организаций при
осуществлении операций с драгоценными металлами;
влияния выявленных нарушений и недостатков в деятельности кредитных
организаций при осуществлении операций с драгоценными металлами на оценку
финансового состояния (финансовой устойчивости) кредитных организаций и
перспектив их деятельности.
Порядок проверки операций кредитных организаций с драгоценными
металлами может иметь особенности, в том числе определяемые масштабами
деятельности кредитных организаций и видами операций с драгоценными
металлами, характером принимаемых ими банковских рисков, организационной
структурой кредитных организаций, а также исходя из перечня вопросов,
подлежащих проверке, включенных в задания на проведение проверок кредитных
организаций.
1.5. Проверку достоверности отражения операций с драгоценными
металлами в учете (отчетности) кредитных организаций рекомендуется
проводить на основании Положения Банка России от 5 декабря 2002 года
N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка
России N 205-П), Инструкции Банка России от 6 декабря 1996 года N 52 "О
порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в
кредитных организациях" (далее - Инструкция Банка России N 52) и Положения
Банка России от 21 марта 1997 года N 55 "О порядке ведения бухгалтерского
учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и
ценных бумаг в кредитных организациях" (далее - Положение Банка России
N 55).
1.6. Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том
числе нормативных актов Банка России, рекомендуемых к использованию при
проведении проверки операций кредитных организаций с драгоценными
металлами, приведен в приложении 1 к настоящим Методическим рекомендациям.
Глава 2. Рекомендации по подготовке к проведению проверки операций
кредитной организации с драгоценными металлами
2.1. Подготовка к проведению проверки операций кредитной организации
с драгоценными металлами (далее - предпроверочная подготовка) проводится в
соответствии с пунктом 4.1 Инструкции Банка России N 105-И, пунктами 9.1 -
9.7 и 9.12 Инструкции Банка России N 108-И и приложением 10 к ней.
2.2. Предпроверочную подготовку рекомендуется осуществлять на
основании имеющейся в Банке России информации, содержащейся в частности:
в материалах юридического дела кредитной организации;
в отчетности, представленной кредитной организацией в Банк России, по
формам, предусмотренным Указанием Банка России от 16 января 2004 года
N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм
отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"
(в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У) (далее
- Указание Банка России N 1376-У);
в переписке с кредитной организацией по вопросам ее деятельности,
связанным с осуществлением операций с драгоценными металлами, и в
документах о применении к кредитной организации мер в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами
Банка России, имеющихся в структурных подразделениях Банка России и у
куратора кредитной организации (в случае его назначения);
в актах проверок, докладных записках о результатах проверок, иных
материалах, хранящихся в паспортах проверок предыдущих комплексных и
тематических проверок кредитной организации, проведенных уполномоченными
представителями Банка России (далее - материалы предыдущих проверок
кредитной организации);
в аудиторских заключениях по финансовой (бухгалтерской) отчетности
кредитной организации (далее - аудиторские заключения) за периоды,
относящиеся к проверяемому периоду, определенному в задании на проведение
проверки кредитной организации.
2.3. На основании материалов юридического дела кредитной организации
рекомендуется установить наличие у кредитной организации лицензии Банка
России на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов и дату
ее получения.
2.4. На основании данных отчетности, представленной кредитной
организацией в Банк России в соответствии с Указанием Банка России
N 1376-У, документов (информации), имеющихся в структурных подразделениях
Банка России и у куратора кредитной организации рекомендуется провести
оценку характера и объемов операций с драгоценными металлами за
проверяемый период, в том числе:
по движению отдельных драгоценных металлов в физической форме и в их
стоимостном выражении при осуществлении кредитной организацией операций с
драгоценными металлами;
по операциям кредитной организации с драгоценными металлами на
межбанковском рынке (с банками-резидентами и банками-нерезидентами);
по операциям кредитной организации с драгоценными металлами с
юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и
физическими лицами.
При этом рекомендуется использовать примерный перечень операций,
которые могут осуществляться кредитными организациями с драгоценными
металлами, как в физической форме (в виде слитков, монет), так и в
обезличенном виде, приведенный в приложении 2 к настоящим Методическим
рекомендациям.
2.5. На основании данных отчетности, представленной кредитной
организацией в Банк России в соответствии с Указанием Банка России
N 1376-У, рекомендуется:
по форме 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации" определить счета по учету операций кредитной
организации с драгоценными металлами, по которым в течение проверяемого
периода произошло значительное изменение балансовых данных (под
значительным изменением балансовых данных рекомендуется считать их рост
(снижение) более чем на 10% за истекший месяц либо более чем на 20% за
последние три месяца, либо более чем на 30% за последние полгода);
по форме 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации"
оценить изменение доли доходов и расходов от осуществленных кредитной
организацией операций с драгоценными металлами в общей сумме доходов и
расходов кредитной организации;
по форме 0409135 "Информация об обязательных нормативах" оценить
значение норматива достаточности собственных средств (капитала) кредитной
организации и нормативов ликвидности, на размер которых оказывают влияние
объемы операций кредитной организации с драгоценными металлами (при этом
рекомендуется обращать внимание на значения показателей, близких к
нормативно установленным);
по форме 0409610 "Отчет об операциях с драгоценными металлами"
определить основные стоимостные и количественные показатели движения
различных драгоценных металлов при осуществлении кредитной организацией
операций с ними в физической форме (в том числе, при осуществлении
операций по экспорту драгоценных металлов) и в обезличенном виде;
по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" определить
чистые (по видам сделок), балансовые и внебалансовые позиции по отдельным
драгоценным металлам, а также установленные лимиты и значения открытых
позиций по ним (при этом рекомендуется проанализировать значения, близкие
к установленным пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 15 июля 2005 года
N 124-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций,
методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением
кредитными организациями" (далее - Инструкция Банка России N 124-И).
2.6. При необходимости рекомендуется запросить и получить в
структурных подразделениях Банка России и у куратора кредитной
организации:
результаты анализа и оценки деятельности кредитной организации в
части осуществления операций с драгоценными металлами за проверяемый
период, которые проведены до даты начала проверки;
информацию о мерах, принятых к кредитной организации в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами
Банка России, в связи с выявлением недостоверности учета (отчетности)
кредитной организации и (или) нарушений в деятельности кредитной
организации при осуществлении операций с драгоценными металлами.
Рекомендуется также провести обсуждение с куратором кредитной
организации вопросов, относящихся к осуществлению кредитной организацией
операций с драгоценными металлами, которые необходимо проверить с точки
зрения оценки принимаемых кредитной организацией банковских рисков.
2.7. На основании анализа материалов предыдущих проверок кредитной
организации (актов проверок кредитной организации, докладных записок о
результатах проверок кредитной организации, иных материалов, хранящихся в
паспортах проверок предыдущих комплексных и тематических проверок
кредитной организации) рекомендуется получить информацию, в том числе:
об организации управления операциями с драгоценными металлами в
кредитной организации;
об организации внутреннего контроля в кредитной организации и
управлении банковскими рисками при осуществлении кредитной организацией
операций с драгоценными металлами;
о выявленных ранее недостатках и нарушениях в деятельности кредитной
организации при осуществлении кредитной организацией операций с
драгоценными металлами;
о достоверности учета (отчетности) кредитной организации;
об устранении кредитной организацией выявленных в ходе предыдущих
проверок недостоверности учета (отчетности) кредитной организации, а также
нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации при
осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами.
2.8. На основании задания на проведение проверки, а также по
результатам предпроверочной подготовки рекомендуется определить объем
выборки документов (информации) кредитной организации, необходимых для
проведения проверки операций кредитной организации с драгоценными
металлами. Примерный перечень документов (информации) кредитной
организации, запрашиваемых при проведении проверки операций кредитной
организации с драгоценными металлами, приведен в приложении 3 к настоящим
Методическим рекомендациям.
Определенную в ходе предпроверочной подготовки выборку документов
(информации) кредитной организации рекомендуется корректировать в ходе
проведения проверки, в том числе с учетом результатов проверки документов
(информации) кредитной организации, включенных в выборку, а также оценки
организации внутреннего контроля в кредитной организации и управления
банковскими рисками при осуществлении кредитной организацией операций с
драгоценными металлами, полученной в ходе проверки.
В ходе проверки операций кредитной организации с драгоценными
металлами в выборку рекомендуется дополнительно включать (по видам
операций по привлечению и размещению драгоценных металлов) документы
(информацию) кредитной организации, необходимые для проверки конкретных
сделок с драгоценными металлами, заключенных кредитной организацией с ее
клиентами (контрагентами) с учетом особенностей каждого из видов сделок с
драгоценными металлами, их условий, которые необходимо проанализировать, и
(или) требующих дополнительной проверки (например, устранение кредитной
организацией нарушений в деятельности, отраженных в материалах предыдущих
проверок кредитной организации и аудиторских заключениях, а также
выявленных в ходе проверок, проведенных службой внутреннего контроля
кредитной организации (далее - СВК), ревизионной комиссией (ревизорами)
кредитной организации или внутренним аудитором (при наличии).
2.9. На основании результатов предпроверочной подготовки
рекомендуется уточнить вопросы по проверке отдельных видов операций
кредитной организации с драгоценными металлами, в том числе с учетом:
уровней банковских рисков, принимаемых кредитной организацией по
видам операций с драгоценными металлами;
технологической последовательности движения драгоценных металлов в
физической форме при осуществлении связанных между собой операций
кредитной организации;
перехода драгоценных металлов из обезличенного вида в физическую
форму и наоборот в процессе осуществления кредитной организацией операций
с драгоценными металлами.
Глава 3. Рекомендации по проверке управления банковскими рисками и
организации внутреннего контроля в кредитной организации при осуществлении
кредитной организацией операций с драгоценными металлами, правильности
расчета кредитными организациями открытой позиции по операциям с
драгоценными металлами
См. также Методические рекомендации по проведению проверки
организации внутреннего контроля в кредитных организациях, направленные
письмом ЦБР от 24 марта 2005 г. N 47-Т
3.1. В ходе проверки рекомендуется проверить управление банковскими
рисками и организацию внутреннего контроля в кредитной организации (далее
- организация внутреннего контроля) при осуществлении кредитной
организацией операций с драгоценными металлами, в том числе:
наличие внутренних документов, регламентирующих управление
банковскими рисками и организацию внутреннего контроля при осуществлении
кредитной организацией операций с драгоценными металлами, их соответствие
нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе нормативным
актам Банка России;
соблюдение кредитной организацией требований, установленных
нормативными актами Банка России, а также внутренними документами,
регламентирующими вопросы управления банковскими рисками и организации
внутреннего контроля;
использование кредитной организацией в своей деятельности подходов и
принципов, содержащихся в рекомендациях Банка России по организации
управления банковскими рисками;
соответствие управления банковскими рисками и организации внутреннего
контроля масштабам и характеру деятельности кредитной организации на рынке
драгоценных металлов;
3.2. При проведении проверки управления банковскими рисками при
осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами
рекомендуется:
определить, какие виды банковских рисков (в том числе кредитный,
рыночный, правовой, операционный) возникают при осуществлении кредитной
организацией операций с драгоценными металлами;
оценить принимаемые кредитной организацией банковские риски по
операциям с драгоценными металлами.
3.3. Рекомендуется проверить:
выполняются ли все необходимые процедуры по оценке кредитного риска
при осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными
металлами, предусмотренные внутренними документами кредитной организации,
в том числе оценка финансового положения клиентов (контрагентов) кредитной
организации, и включается ли информация об уровне кредитного риска в досье
клиентов (контрагентов) - заемщиков;
учитывались ли кредитной организацией при расчете резерва на
возможные потери при осуществлении операций с драгоценными металлами
требования Положения Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ним задолженности" и Положения Банка
России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери";
поддерживается ли в актуальном состоянии кредитной организацией
информация по конъюнктуре международного и российского рынка драгоценных
металлов, необходимая для расчета рыночного риска;
учитываются ли операции с драгоценными металлами при расчете
рыночного риска;
оцениваются ли внутренние и внешние факторы, оказывающие влияние на
уровень операционного риска при осуществлении операций с драгоценными
металлами (в том числе связанные с последовательностью и правильностью
действий при осуществлении операций с драгоценными металлами в физической
форме);
установлены ли формализованные процедуры, обеспечивающие сбор,
хранение, актуализацию и анализ информации, необходимой для количественной
оценки банковских рисков, возникающих при осуществлении операций кредитной
организации с драгоценными металлами, хеджирования рисков по ним, и
использование других механизмов минимизации рисков, а также оценить,
выполняются ли эти процедуры.
3.4. Учитывая особенности осуществления кредитной организацией
операций с драгоценными металлами в физической форме, рекомендуется
оценить, какими способами кредитная организация снижала вероятные потери
при осуществлении таких операций.
Указанная оценка предусматривает проверку документов, которые
подтверждают соответствие драгоценных металлов стандартам Российской
Федерации, международным стандартам, а также их физическую форму, внешний
вид, массу, маркировку, иные характеристики при осуществлении операций с
ними в физической форме (спецификации, товарораспорядительные документы и
другие).
3.5. Результаты проверки, необходимые для оценки управления
банковскими рисками при осуществлении кредитной организацией операций с
драгоценными металлами рекомендуется отражать в виде таблиц, формы которых
приведены в разделе 3 приложения 4 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.6. Рекомендуется проверить, каким образом кредитная организация при
открытии и ведении металлических счетов регламентирует работу по учету
движения драгоценных металлов в физической форме и в стоимостном выражении
(включая оценку изменения в процессе осуществления операций с драгоценными
металлами формы, в которой драгоценные металлы выражены (например,
перехода драгоценных металлов из обезличенного вида в физическую форму и
наоборот).
3.7. Рекомендуется проверить, какие лимиты по отдельным видам
операций (сделкам) с драгоценными металлами устанавливаются кредитной
организацией.
3.8. Рекомендуется проверить порядок ведения кредитной организацией
ОП по операциям с драгоценными металлами.
3.8.1. Рекомендуется проверить:
наличие внутренних документов, определяющих порядок расчета ОП по
операциям с драгоценными металлами, и их соответствие требованиям
Инструкции Банка России N 124-И, а также оценить подходы и процедуры,
которые кредитная организация применяет в рамках ведения ОП по операциям с
драгоценными металлами;
соблюдение положений внутренних документов в части правильности и
своевременности учета банковских рисков при расчете ОП по операциям с
драгоценными металлами;
3.8.2. В ходе проверки правильности расчета кредитной организацией ОП
по операциям с драгоценными металлами рекомендуется проверить:
учитывались ли при расчете ОП в отдельных драгоценных металлах
(золото, серебро, платина и палладий) балансовые активы и пассивы,
внебалансовые требования и обязательства по каждому драгоценному металлу
(в физической форме и в обезличенном виде);
своевременно ли включались в расчет ОП по операциям с драгоценными
металлами требования и обязательства по сделкам с драгоценными металлами,
в том числе при покупке драгоценных металлов у организаций - субъектов
добычи и производства драгоценных металлов (недропользователей) (далее -
недропользователи) (с момента определения цены драгоценного металла);
рассчитывались ли ежедневно по каждому из драгоценных металлов:
чистые позиции (балансовая, "спот", срочная, опционная); совокупная
балансовая позиция; совокупная внебалансовая позиция (с учетом остатков в
драгоценных металлах, отражаемых на внебалансовых счетах); ОП в отдельных
драгоценных металлах;
не включались ли в расчет ОП по операциям с драгоценными металлами
драгоценные металлы, находящиеся у кредитной организации на хранении, а
также монеты, содержащие драгоценные металлы, в том числе памятные монеты,
монеты, не являющиеся средствами платежа на территории Российской
Федерации (за исключением инвестиционных монет) (далее - монеты);
включались ли в расчет ОП по наличным и срочным сделкам купли-продажи
драгоценных металлов показатели, соответствующие условиям договоров
(сделок);
не включались ли в расчет ОП по наличным и срочным сделкам на продажу
драгоценных металлов обязательства с истекшими датами исполнения сделок;
3.8.3. Рекомендуется проверить, что любая длинная (короткая) ОП в
отдельных драгоценных металлах в соответствии с требованием подпункта
2.1.1 пункта 2.1 Инструкции Банка России N 124-И ежедневно не превышает 10
процентов собственных средств (капитала) кредитной организации;
3.8.4. В случае, если кредитная организация имеет филиалы, которые
осуществляют операции с драгоценными металлами, рекомендуется проверить,
устанавливаются ли для филиалов кредитной организации сублимиты на ОП по
операциям с драгоценными металлами, а также соблюдался ли порядок
осуществления контроля за установленными сублимитами (в отдельных
драгоценных металлах, в разрезе видов операций с драгоценными металлами)
со стороны головного офиса кредитной организации в соответствии с
порядком, утвержденным внутренними документами.
3.9. При проведении проверки организации внутреннего контроля при
осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами
рекомендуется ознакомиться с организацией внутреннего контроля кредитной
организации по данному направлению деятельности и организацией внутреннего
контроля при совершении конкретных сделок с драгоценными металлами, в том
числе:
с распределением полномочий между органами управления кредитной
организации, а также функций между подразделениями кредитной организации
при осуществлении операций с драгоценными металлами;
с планами работы СВК (в том числе с мероприятиями по контролю за
операциями кредитной организации с драгоценными металлами, включая
проверку соблюдения внутренних документов (регламентов, правил, порядков и
процедур), а также проверку соблюдения установленных лимитов на
осуществление указанных операций;
с мероприятиями СВК по контролю за осуществлением кредитной
организацией операций с драгоценными металлами, в том числе проверок:
соблюдения порядка и процедур при осуществлении кредитной
организацией операций с драгоценными металлами;
управления банковскими рисками в процессе осуществления кредитной
организацией операций с драгоценными металлами;
обеспечения органов управления кредитной организации необходимой
информацией для принятия решений по операциям с драгоценными металлами.
3.10. Рекомендуется проверить своевременность направления кредитной
организацией сведений в уполномоченный орган в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации в области противодействия
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступных путем, и
финансированию терроризма при осуществлении операций с драгоценными
металлами на сумму, равную или превышающую 600000 рублей либо равную сумме
в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей или превышающей ее, в
том числе при:
осуществлении операций купли-продажи драгоценных металлов с
физическими и юридическими лицами (включая операции по экспорту
драгоценных металлов);
предоставлении физическому или юридическому лицу, имеющему
соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в
государстве (на территории), которое (которая) не участвует в
международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма, либо владеющему счетом в банке, зарегистрированном в указанном
государстве (на указанной территории), займа в драгоценных металлах.
3.11. Результаты проверки, необходимые для оценки процедур
организации внутреннего контроля при осуществлении кредитной организацией
операций с драгоценными металлами, рекомендуется отражать в виде таблиц,
формы которых приведены в разделе 2 приложения 4 к настоящим Методическим
рекомендациям.
Глава 4. Рекомендации по проверке соблюдения кредитной организацией
порядка осуществления операций купли-продажи драгоценных металлов с
юридическими лицами
4.1. При проверке осуществления кредитной организацией операций
купли-продажи драгоценных металлов с юридическими лицами рекомендуется
проверить наличие внутренних документов, регламентирующих осуществление
операций купли-продажи драгоценных металлов с другими кредитными
организациями на межбанковском рынке, а также с другими юридическими
лицами, не являющимися кредитными организациями (далее - юридические
лица), оценку возникающих при осуществлении операций банковских рисков;
соответствие внутренних документов нормативным правовым актам Российской
Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, а также соблюдение
положений внутренних документов.
4.2. Рекомендуется уточнить, с какими слитками драгоценных металлов
(стандартными и мерными) кредитная организация осуществляет операции по
купле-продаже с юридическими лицами.
4.3. Рекомендуется проверить, оценивались ли кредитной организацией
при осуществлении операций купли-продажи драгоценных металлов с
юридическими лицами банковские риски в зависимости от того, осуществлялись
ли указанные операции:
на стандартных (на условиях предварительной оплаты) или иных (далее -
нестандартных) условиях;
с драгоценными металлами в физической форме или в обезличенном виде;
купли или продажи драгоценных металлов;
в связи с ранее совершенными сделками (например, привлечением
кредитной организацией займа в драгоценных металлах).
4.4. В зависимости от характера заключенных наличных и срочных сделок
с драгоценными металлами рекомендуется проверить, оценивались ли кредитной
организацией банковские риски*.
4.4.1. При совершении наличных сделок по продаже драгоценных металлов
в физической форме:
на стандартных условиях: кредитный риск, а также вероятные потери,
связанные с возможными повреждениями драгоценных металлов в ходе поставки,
или убытки, возникающие вследствие нарушений условий страхования;
на нестандартных условиях: кредитный риск (неплатеж и (или)
невыполнение контрагентом перед кредитной организацией условий поставки
драгоценных металлов, которые кредитная организация также должна поставить
на определенных условиях своему клиенту (клиентам)), правовой риск,
рыночный риск (при изменении цены на драгоценные металлы).
Если сделка совершалась на условиях предварительной оплаты,
рекомендуется проверить, осуществлялась ли оценка условий страхования в
процессе поставки драгоценных металлов;
4.4.2. При совершении наличных сделок по покупке драгоценных металлов
в физической форме:
на стандартных условиях: вероятные потери, связанные с возможной
непоставкой драгоценных металлов, несоответствием качества драгоценных
металлов и (или) их повреждением;
на нестандартных условиях: вероятные потери практически незначительны
(в случае непоставки драгоценных металлов оплата может не производиться, а
в случае поставки драгоценных металлов ненадлежащего качества и объема
оплата может не производиться или производится с дисконтом);
4.4.3. При совершении наличных сделок по продаже драгоценных металлов
в обезличенном виде на стандартных условиях: вероятные потери, связанные с
возможностью неплатежа контрагента. В случае осуществления сделок с
нерезидентами рекомендуется проверить правовое основание для осуществления
нерезидентами операций с драгоценными металлами и открытия обезличенных
металлических счетов (далее - ОМС), а также проверить, проводилось ли
нерезидентами списание драгоценных металлов с ОМС, получение ими
драгоценных металлов в физической форме и оценивала ли кредитная
организация возможность поставки драгоценных металлов в физической форме в
необходимом объеме;
4.4.4. При совершении срочных сделок с драгоценными металлами в
физической форме (возможны только на стандартных условиях):
по покупке кредитной организацией драгоценных металлов (в зависимости
от состава участников сделки) вероятные потери, связанные с возможностью
непоставки драгоценных металлов на момент исполнения сделки, повреждением
драгоценных металлов, несоответствия физической формы и внешнего вида
драгоценных металлов сертификатам (паспортам), несоответствия документов
на поставленные драгоценные металлы;
по продаже кредитной организацией драгоценных металлов: вероятные
потери, связанные с возможностью непоставки драгоценных металлов клиенту
(это может быть обусловлено условиями хранения, перевозки, страхования),
непоставки контрагентом драгоценных металлов на момент исполнения
последующей поставки кредитной организацией драгоценных металлов третьим
лицам.
В случае, если кредитная организация совершала срочные сделки с
драгоценными металлами в обезличенном виде, рекомендуется оценить
банковские риски по этим операциям по аналогии с рисками, возникающими по
операциям с производными финансовыми инструментами, и одновременно
учитывающими особенности, которые предусматривают поставку драгоценных
металлов в физической форме.
4.5. По операциям продажи кредитной организацией драгоценных металлов
в физической форме рекомендуется проверить, осуществляла ли кредитная
организация:
проверку финансового положения и платежеспособности клиентов;
оценку технической возможности соблюдения клиентами процедур по
приобретению драгоценных металлов; контроль за совершением сделок.
4.6. По операциям покупки кредитной организацией драгоценных металлов
в физической форме рекомендуется получить и проанализировать информацию:
о целях покупки кредитной организацией драгоценных металлов
(например, для обеспечения потребности клиентов в драгоценных металлах,
для поддержания срочной позиции, для размещения на консигнацию);
о составе участников сделки (кто и на каком этапе сделки участвовал в
поставке драгоценных металлов кредитной организации:
контрагент (собственник драгоценных металлов или посредник (брокер),
транспортная организация, страховая организация и другие);
об осуществлении кредитной организацией по каждой сделке проверки
соответствия поставленных драгоценных металлов, в том числе документов на
них (спецификаций, сертификатов, товаротранспортных документов, страховых
полисов и других), а также их физической формы, внешнего вида, массы,
маркировки, иных характеристик.
Кроме того, рекомендуется проанализировать, с какими операциями
кредитной организации и ее клиентов с драгоценными металлами в физической
форме связаны указанные операции покупки драгоценных металлов.
4.7. Рекомендуется проанализировать уровень дополнительных доходов и
расходов кредитной организации, связанных с осуществлением операций
купли-продажи драгоценных металлов в физической форме с юридическими
лицами (в том числе, с учетом доходов и расходов по их хранению,
транспортировке, страхованию).
4.8. Рекомендуется оценить своевременность исполнения обязательств по
заключенным кредитной организацией сделкам купли-продажи драгоценных
металлов, обращая внимание на:
вид сделки (наличная или срочная);
дату заключения сделки;
дату исполнения сделки;
индивидуальные характеристики драгоценного металла;
количественные характеристики драгоценного металла (для золота -
химически чистая масса металла, для остальных драгоценных металлов -
лигатурная масса металла);
цену за единицу (партию) драгоценного металла;
валюту сделки;
общую сумму сделки;
уровень дисконта или премии.
4.9. Рекомендуется проанализировать особенности заключенных кредитной
организацией срочных сделок купли-продажи драгоценных металлов с
недропользователями в форме авансирования будущих поставок драгоценных
металлов.
4.10. При анализе заключенных кредитной организацией договоров
купли-продажи драгоценных металлов с недропользователями с точки зрения
принимаемых кредитной организацией кредитного и рыночного рисков
рекомендуется (для каждого из этапов добычи, переработки и поставки
драгоценных металлов) оценить условия договора, предусматривающие:
частичную оплату кредитной организацией добычи драгоценного металла,
его переработку и поставку в течение периода, оговоренного в договоре;
поставку и оплату драгоценного металла отдельными партиями в рамках
одного договора с возможным указанием для каждой партии конкретных сроков
(периода) исполнения обязательств и цен на драгоценные металлы.
При этом рекомендуется:
оценить, предусматривает ли договор кредитование недропользователей,
переуступку прав на драгоценные металлы в процессе добычи, переработки и
поставки драгоценных металлов, их продажи;
проверить, кто выступает контрагентами кредитной организации на
каждом из этапов совершения сделки (с точки зрения оценки банковских
рисков и обеспечения их минимизации, а также возмещения ценовой разницы на
драгоценные металлы);
проанализировать, на основании каких документов должно подтверждаться
содержание металла в добытой, переработанной и поставляемой продукции и
каким образом при этом меняется цена на драгоценные металлы (в том числе,
в какой момент и по какой стоимости принимаются драгоценные металлы на
баланс кредитной организации);
оценить, с выполнением каких обязательств кредитной организации перед
клиентами может быть связана эта сделка (является ли она разовой или же
выступает в качестве начальной, промежуточной или завершающей). В случае,
если данная сделка связана с какими-либо иными обязательствами кредитной
организации, рекомендуется оценить риски по связанным сделкам и формы их
минимизации кредитной организацией.
Глава 5. Рекомендации по проверке осуществления кредитной
организацией операций по купле-продаже драгоценных металлов в слитках с
физическими лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями)
5.1. При проведении проверки осуществления кредитной организацией
операций по купле-продаже драгоценных металлов в слитках с физическими
лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями) (далее -
физические лица) рекомендуется проверить наличие внутренних документов,
регламентирующих организацию работы по продаже физическим лицам и покупки
у них драгоценных металлов в слитках; соответствие внутренних документов
нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе нормативным
актам Банка России, а также соблюдение положений внутренних документов.
5.2. Рекомендуется проверить, с какими мерными слитками кредитная
организация осуществляет операции по купле-продаже драгоценных металлов с
физическими лицами, а также проверить наличие в операционном зале:
информации об ассортименте драгоценных металлов в слитках,
представленных к продаже, и их соответствие установленным в Российской
Федерации стандартам, а также международным стандартам;
информации об условиях продажи и приобретения кредитной организацией
драгоценных металлов в слитках;
рабочего места, позволяющего физическому лицу лично присутствовать
при операции взвешивания слитков и визуально контролировать показания
весов.
5.3. При проверке сделок кредитной организации по купле-продаже
драгоценных металлов в слитках с физическими лицами рекомендуется
проверить, совершаются ли указанные сделки в рамках комплексного
обслуживания клиентов (наряду с другими видами операций и предоставлением
дополнительных услуг) или они носят разовый характер.
Рекомендуется также проверить особенности совершения сделок по
купле-продаже драгоценных металлов в слитках с физическими лицами:
связаны ли они с принятием проданных драгоценных металлов в слитках
на ответственное хранение в проверяемой кредитной организации;
передавались ли проданные драгоценные металлы в слитках на
ответственное хранение в другие кредитные организации или специальные
хранилища;
порядок перевозки драгоценных металлов в слитках (собственными силами
клиентов, самой кредитной организацией или третьим лицом).
5.4. При проверке операций кредитной организации по покупке
драгоценных металлов в слитках у физических лиц рекомендуется принимать во
внимание, что банковские риски по таким сделкам ограничены.
Рекомендуется проверить, оценивались ли кредитной организацией
вероятные потери, связанные с подтверждением происхождения слитков
драгоценных металлов, с заменой актива, несоответствием слитков
драгоценных металлов установленным требованиям (например, наличие
повреждений). При этом рекомендуется проверить последовательность
совершения сделок по покупке драгоценных металлов в слитках у физических
лиц.
5.5. Рекомендуется проанализировать методику и процедуры, с помощью
которых кредитная организация осуществляет проверку соответствия
драгоценных металлов стандартам Российской Федерации, международным
стандартам, а также их физической формы, внешнего вида, массы, маркировки,
иных характеристик при осуществлении операций с ними в физической форме.
5.6. Рекомендуется проверить правильность оформления документов на
проданные или купленные слитки драгоценных металлов при совершении
кредитной организацией сделок купли-продажи драгоценных металлов в слитках
с физическими лицами, а также установить наличие:
приходных (расходных) кассовых ордеров;
сведений в расходном кассовом ордере о предъявленном физическим лицом
документе, удостоверяющем личность.
5.7. Рекомендуется дополнительно проанализировать цены, по которым
драгоценные металлы в слитках продавались физическим лицам и покупались у
них (в том числе с точки зрения оценки расхождения этих цен с учетными
ценами на драгоценные металлы, устанавливаемые Банком России).
Глава 6. Рекомендации по проверке осуществления кредитной
организацией операций по привлечению драгоценных металлов во вклады
6.1. При проведении проверки осуществления кредитной организацией
операций по привлечению драгоценных металлов во вклады рекомендуется
проверить наличие внутренних документов, регламентирующих организацию
работы по привлечению драгоценных металлов во вклады, порядок открытия ОМС
и осуществления операций по ним, оценку возникающих при осуществлении
операций рисков и их минимизации; соответствие внутренних документов
нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе нормативным
актам Банка России, а также соблюдение положений внутренних документов.
6.2. Рекомендуется проверить, оцениваются ли кредитной организацией
банковские риски при открытии ОМС и осуществлении операций по привлечению
драгоценных металлов во вклады (в том числе: рыночный риск, обусловленный
изменением цен на драгоценные металлы; риск ликвидности, связанный с
закрытием ОМС; правовой риск).
6.3. Рекомендуется проверить, какие пассивные и активные ОМС были
открыты для осуществления операций клиентов.
6.4. Рекомендуется оценить ОМС с точки зрения того, кто является их
номинальным владельцем и в чьих интересах они открыты.
6.5. Рекомендуется проверить заключенные с клиентами кредитной
организации договоры на открытие ОМС, включая сведения:
о видах операций, осуществляемых по ОМС;
об условиях зачисления драгоценных металлов на ОМС и списания
драгоценных металлов с ОМС;
о размере и порядке выплат вознаграждений, связанных с ведением ОМС,
изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их
зачислении и выдаче со счетов в физической форме и отклонением массы
драгоценного металла, числящегося на каждом ОМС, от массы металла,
подлежащего возврату с этого счета в физической форме.
6.6. Рекомендуется проверить соблюдение кредитной организацией
условий договоров на открытие ОМС на основании документов дня (в том
числе: платежных поручений, мемориальных ордеров) и отражение
осуществленных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета
(пункты 2.9, 2.10 части II Положения Банка России N 205-П).
6.7. Рекомендуется оценить долю покрытия открытых клиентам ОМС
драгоценными металлами в физической форме, имеющимися у кредитной
организации.
Рекомендуется проверить, за счет каких источников кредитная
организация обеспечивала получение клиентами драгоценных металлов в
физической форме при осуществлении операций при их списании с ОМС.
Необходимо также проверить наличие и соблюдение кредитной организацией
внутренних документов по ведению ОМС и проверке документов, подтверждающих
их физическую форму, внешний вид, массу, маркировку, иные характеристики
при осуществлении операций с ними в физической форме в случае их списании
с ОМС.
Глава 7. Рекомендации по проверке предоставления кредитной
организацией денежных средств под залог драгоценных металлов
7.1. Рекомендуется проверить наличие внутренних документов,
регламентирующих порядок принятия в залог драгоценных металлов клиентов;
соответствие внутренних документов нормативным правовым актам Российской
Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, а также соблюдение
положений внутренних документов.
7.2. При проведении проверки осуществления кредитной организацией
операций по предоставлению денежных средств клиентам под залог драгоценных
металлов рекомендуется установить взаимосвязь указанных операций с другими
операциями (купли-продажи драгоценных металлов, экспортом драгоценных
металлов), осуществляемыми данными клиентами и другими клиентами кредитной
организации, связанными с первыми экономически или технологически (включая
аффинажные заводы, транспортные и иные организации).
7.3. Рекомендуется проверить, оценивались ли кредитной организацией
при приеме драгоценных металлов клиентов в залог кредитный риск, рыночный
риск, связанный с изменением цены полученных в залог (заклад) драгоценных
металлов, операционный риск, связанный с несоблюдением процедур поставки
драгоценных металлов в физической форме и несоответствием документации на
поставляемые драгоценные металлы, а также вероятные потери, связанные с
непоставкой драгоценных металлов (в случае их хранения у третьих лиц),
повреждением драгоценных металлов (в случае их поставки, физическим
несоответствием драгоценных металлов сертификатам (спецификациям).
7.4. При проверке приема драгоценных металлов клиентов в залог
рекомендуется проверить наличие документов, предоставленных клиентами под
залог драгоценных металлов, в том числе:
сертификаты (паспорта) на драгоценные металлы;
товарораспорядительные документы;
страховые полисы;
документы, подтверждающие нахождение драгоценных металлов на
ответственном хранении в другой кредитной организации или специальном
хранилище (например, складские расписки).
7.5. Рекомендуется проверить, осуществлялась ли кредитной
организацией оценка надежности хранилищ (например, на основании
предоставленных страховых свидетельств, заключений уполномоченных органов
федеральной власти), если в соответствии с заключенными сделками
драгоценные металлы были размещены клиентами на ответственное хранение в
другой кредитной организации или специальном хранилище.
7.6. Если заложенные драгоценные металлы были приняты на
ответственное хранение в другой кредитной организации или специальном
хранилище, рекомендуется проверить наличие в договоре о залоге положения,
запрещающего залогодателю передавать (переуступать) драгоценные металлы
третьей стороне (в том числе в последующий залог), и положения о переводе
драгоценных металлов в хранилище кредитной организации, предоставившей
клиенту денежные средства, в случае непогашения клиентом предоставленного
ему кредита.
7.7. Рекомендуется проверить, имеется ли договор у кредитной
организации - залогодержателя с кредитной организацией (специальным
хранилищем), где размещены драгоценные металлы, предусматривающий порядок
вывоза драгоценных металлов из ее (его) хранилищ, в том числе в случае
непогашения клиентом предоставленного ему кредита.
7.8. В случае предоставления кредитной организацией денежных средств
клиентам под залог драгоценных металлов, рекомендуется проверить, как
оформлялся и переоформлялся залог драгоценных металлов на любом из этапов
добычи, переработки и производства (за исключением аффинажного) и поставки
драгоценных металлов в погашение предоставленных кредитов.
Глава 8. Рекомендации по проверке осуществления кредитной
организацией операций по предоставлению и привлечению займов в драгоценных
металлах
8.1. При проведении проверки осуществления кредитной организацией
операций по предоставлению и привлечению займов в драгоценных металлах
рекомендуется проверить наличие внутренних документов, регламентирующих
порядок предоставления и привлечения займов в драгоценных металлах, оценку
возникающих при осуществлении указанных операций банковских рисков и их
минимизации, соответствие внутренних документов нормативным правовым актам
Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, а также
соблюдение положений внутренних документов.
8.2. Рекомендуется проверить, оценивались ли кредитной организацией
при осуществлении операций по предоставлению займов в драгоценных металлах
кредитный риск и рыночный риск, связанный с изменением цены на драгоценные
металлы, а также вероятные потери, связанные с непоставкой/недопоставкой
драгоценных металлов при погашении займа, заменой одних драгоценных
металлов другими, изменением содержания драгоценных металлов в
возвращаемых слитках.
8.3. Рекомендуется проанализировать, для каких целей в соответствии с
договорами кредитная организация предоставляла займы клиентам в
драгоценных металлах:
под добычу недропользователями драгоценных металлов или под оборот (в
том числе частично);
для использования промышленными предприятиями в производственных
целях;
в иных целях.
8.4. Рекомендуется проверить, осуществлялась ли кредитной
организацией при предоставлении займов в драгоценных металлах оценка
возможности возврата клиентами драгоценных металлов в физической форме
соответствующего качества, массы и объема, включая оценку реальных
источников получения клиентами драгоценных металлов в физической форме для
погашения займов (в том числе анализ предоставленных клиентами
технико-экономических обоснований по использованию и погашению займов).
8.5. Рекомендуется проверить, осуществлялся ли кредитной организацией
постоянный контроль за погашением предоставленных займов в соответствии с
заключенными договорами (в первую очередь за получением драгоценных
металлов в физической форме, например в процессе добычи, переработки и
поставки драгоценных металлов недропользователями или промышленными
предприятиями).
Рекомендуется проверить, осуществлялся ли кредитной организацией
контроль за переоформлением обеспечения предоставленных займов в
драгоценных металлах в физической форме на каждом из этапов добычи,
первичной переработки, производства слитков и поставки драгоценных
металлов.
Рекомендуется также проверить, как кредитная организация в процессе
погашения займа подтверждала происхождение драгоценных металлов, их массу
и другие индивидуальные характеристики.
8.6. Рекомендуется проанализировать условия заключенных кредитной
организацией договоров на предоставление займов в драгоценных металлах:
форму предоставления и погашения займа (в физической форме или в
обезличенном виде). В случае предоставления займа путем перечисления на
ОМС рекомендуется проверить, допускает ли режим ОМС клиента возможность
списания драгоценных металлов со счета и выдачу клиенту драгоценных
металлов в физической форме;
сроки предоставления и погашения займа;
условия начисления и уплаты процентов;
способ обеспечения.
8.7. На основании сведений, содержащихся в документах дня кредитной
организации, выписках из лицевых счетов к соответствующим балансовым и
внебалансовым счетам бухгалтерского учета, рекомендуется проверить:
соответствие формы, размера и сроков предоставления займов;
соответствие суммы (стоимости) обеспечения;
своевременность и полноту начисления процентов по предоставленным
займам;
качество обслуживания долга по предоставленным займам;
своевременность погашения займов;
своевременность и правильность при отражении в бухгалтерском учете
кредитной организации отнесения на счета просроченных требований сумм по
операциям с драгоценными металлами.
8.8. Рекомендуется проверить соблюдение порядка погашения займов,
который может быть осуществлен либо в физической форме, либо путем
перечисления с ОМС.
8.9. При проведении проверки осуществления кредитной организацией
операций по привлечению займов в драгоценных металлах рекомендуется
проверить цели их получения кредитной организацией (для последующего
предоставления клиентам займов в драгоценных металлах, для регулирования
ОП по операциям с драгоценными металлами, для исполнения срочных сделок
или в иных целях).
8.10. Рекомендуется проверить, оценивался ли кредитной организацией
при осуществлении операций по привлечению займов в драгоценных металлах
кредитный и рыночный риск.
8.11. Рекомендуется проверить, что являлось источником погашения
привлеченных кредитной организацией займов в драгоценных металлах в
физической форме, принимая во внимание особенности заключенных кредитной
организацией сделок, а также количественные и качественные характеристики
привлеченных (в разрезе каждого драгоценного металла, в том числе в случае
возврата (погашения) денежными средствами в иностранной валюте).
8.12. Рекомендуется проверить наличие в договорах на привлечение
кредитной организацией займов в драгоценных металлах положений о
предоставляемом кредитной организацией обеспечении и о порядке передачи
драгоценных металлов в физической форме в залог.
Глава 9. Рекомендации по проверке осуществления кредитной
организацией операций по приобретению и реализации монет из драгоценных
металлов
9.1. Рекомендуется проверить наличие внутренних документов,
регламентирующих порядок приобретения кредитной организацией и реализации
клиентам драгоценных металлов в монетах; соответствие внутренних
документов нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе
нормативным актам Банка России, а также соблюдение положений внутренних
документов.
9.2. При проверке осуществления кредитной организацией операций с
драгоценными металлами в монетах рекомендуется проверить, с какими
памятными и инвестиционными монетами из драгоценных металлов
осуществлялись сделки.
9.3. Рекомендуется проверить, оцениваются ли кредитной организацией
при осуществлении операций по приобретению монет из драгоценных металлов у
юридических лиц вероятные потери, связанные с непоставкой контрагентом
монет из драгоценных металлов, их повреждением, заменой ассортимента,
отсутствием подтверждения подлинности поставляемых монет из драгоценных
металлов, несоответствием монет из драгоценных металлов сертификатам
(справкам), невыкупом клиентами кредитной организации поставленных монет
из драгоценных металлов.
9.4. Рекомендуется проверить соблюдение кредитной организацией
порядка приобретения у Банка России монет из драгоценных металлов,
установленного Указанием Банка России от 19 сентября 2005 года N 1614-У "О
порядке выдачи Банком России кредитным организациям - резидентам памятных
и инвестиционных монет", в том числе наличие копий заказов на приобретение
монет из драгоценных металлов (в которых указывается количество монет из
драгоценных металлов, их каталожные номера, номиналы, наименования монет
из драгоценных металлов, виды и содержание в них химически чистых
драгоценных металлов, пробы сплавов и качество чеканки), направленных в
территориальное учреждение Банка России или Департамент
эмиссионно-кассовых операций Банка России, копий спецификаций и платежных
поручений, а также доверенностей на получение монет из драгоценных
металлов в территориальном учреждении Банка России, осуществляющим
кассовое обслуживание кредитной организации, или межрегиональном хранилище
Центрального хранилища Банка России.
9.5. В случае приобретения кредитной организацией монет из
драгоценных металлов иностранных государств рекомендуется проанализировать
выполнение условий договоров на поставку монет из драгоценных металлов,
осуществляемых банками-нерезидентами или иными
организациями-нерезидентами, кредитными организациями-резидентами.
Рекомендуется проверить, осуществляла ли кредитная организация
проверку подтверждения подлинности монет из драгоценных металлов
иностранных государств в зависимости от качества поставляемых монет из
драгоценных металлов ("пруф", "пруф-лайк", "необращающихся" соответственно
на основании спецификаций на каждую монету из драгоценных металлов (партию
монет из драгоценных металлов) или предоставленных контрагентами справок.
9.6. Рекомендуется проверить наличие установленных кредитной
организацией котировок цен купли и продажи российских и иностранных монет
из драгоценных металлов.
9.7. Рекомендуется сравнить цены, по которым кредитная организация
приобретала монеты из драгоценных металлов, и цены в каталогах на монеты
из драгоценных металлов.
Глава 10. Рекомендации по проверке осуществления кредитной
организацией операций по экспорту драгоценных металлов
10.1. При проверке осуществления банком - экспортером операций по
экспорту драгоценных металлов рекомендуется проверить соблюдение
законодательства Российской Федерации, в том числе нормативных актов Банка
России, и положений внутренних документов кредитной организации,
регламентирующих порядок осуществления операций по вывозу драгоценных
металлов с целью их размещения за пределами Российской Федерации и (или)
их реализации нерезидентам (далее - операции по экспорту драгоценных
металлов), в том числе:
операций по экспорту аффинированного золота и серебра в виде слитков
от своего имени или по поручению третьих лиц, для их размещения на ОМС
банка-экспортера или на хранение по договору залога, договору хранения,
договору вклада и другому договору (далее - контракт размещения);
операций по экспорту аффинированного золота и серебра в виде слитков
для их реализации по договору купли-продажи от своего имени или по
поручению третьих лиц, либо реализации по договору купли-продажи ранее
экспортированных по контракту размещения драгоценных металлов (далее -
контракт реализации);
операций по экспорту аффинированного золота и серебра на склады (в
специальные хранилища) с целью реализации третьими лицами (далее -
контракт консигнации);
операций по экспорту аффинированных платины и палладия в виде
слитков, принадлежащих банку - экспортеру на правах собственности,
осуществляемых Федеральным государственным унитарным предприятием
"Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт" (далее - ФГУП ВО
"Алмазювелирэкспорт").
10.2. Рекомендуется проверить, кому принадлежит право собственности
на экспортируемые кредитной организацией драгоценные металлы (самой
кредитной организации или ее клиентам).
10.3. Рекомендуется проверить осуществление кредитной организацией
операций по экспорту золота или серебра по контракту размещения, в том
числе:
проанализировать условия заключенного кредитной организацией договора
открытия металлического счета, договора залога, хранения, депозитного или
другого договора, предусматривающего размещение золота или серебра на ОМС
банка-экспортера или их хранение за пределами Российской Федерации, имея в
виду следующее: какое количество и какого драгоценного металла подлежало
вывозу, его стоимость, срок на который должно вывозиться золото или
серебро, предусматривается ли начисление процентов, предусматривается ли
обратный ввоз на территорию Российской Федерации, а также кто является
стороной (сторонами) договора;
наличие соответствующей лицензии Министерства экономического развития
и торговли Российской Федерации (далее - Минэкономразвития России);
наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и
товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов,
подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной
территории Российской Федерации;
на основании выписок по корреспондентским счетам в драгоценных
металлах открытие ОМС и отражение на этом счете операций по зачислению
золота или серебра, соответствующих условиям контракта и данным таможенных
органов;
условия ведения этого счета, в том числе отражения в бухгалтерском
учете операций по зачислению золота или серебра и их списания, а также
начисления и перечисления процентов (если это предусмотрено условиями
договора).
10.4. Рекомендуется проверить своевременность исполнения обязательств
(с фиксацией на соответствующие даты) по экспорту золота или серебра по
контракту реализации, в том числе:
проанализировать условия заключенного кредитной организацией договора
купли-продажи золота или серебра, а также договора комиссии в случае
реализации золота или серебра, принадлежащих на правах собственности
другому резиденту (кто является контрагентом по договору; количество
какого драгоценного металла подлежит реализации, его стоимость (при этом
рекомендуется сопоставить цены, по которым реализуются золото или серебро,
с соответствующими утренним или вечерним фиксингом на Лондонском рынке
драгоценных металлов);
наличие соответствующей лицензии Минэкономразвития России;
наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и
товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов,
подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной
территории Российской Федерации;
соблюдение сроков и полноты зачисления выручки от реализации
драгметаллов на корреспондентский счет кредитной организации;
соблюдение сроков обратного ввоза (реимпорта) золота или серебра в
Российскую Федерацию (на основании данных таможенных органов), их
зачисление на ОМС или помещение на хранение, если в соответствии с
контрактом данная партия золота или серебра не была реализована;
соблюдение условий расчета кредитной организации с комитентом -
клиентом кредитной организации в соответствии с договором комиссии, в том
числе удержание суммы комиссионного вознаграждения.
10.5. Рекомендуется проверить осуществление операций кредитной
организации по экспорту платины и палладия, в том числе:
наличие квоты на экспорт драгоценных металлов;
условия заключенного кредитной организацией договора комиссии с ФГУП
ВО "Алмазювелирэкспорт";
выполнение кредитной организацией условий договора с ФГУП ВО
"Алмазювелирэкспорт";
соблюдение ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" сроков и полноты зачисления
полученной от реализации драгоценных металлов выручки (с учетом
удержанного ФГУП ВО "Алмазювелирэкспорт" комиссионного вознаграждения) на
корреспондентский счет кредитной организации.
10.6. В случае реализации драгоценных металлов в слитках, ранее
вывезенных по контракту размещения, проверку рекомендуется осуществлять в
порядке, предусмотренном пунктом 10.4 настоящих Методических рекомендаций.
При этом рекомендуется проверить, по какой цене драгоценные металлы в
слитках вывозились с территории Российской Федерации в соответствии с
контрактом размещения и по какой цене они были проданы в соответствии с
контрактом реализации.
10.7. Рекомендуется проверить осуществление кредитной организацией
операций по экспорту аффинированного золота или серебра по контракту
консигнации, в том числе:
проанализировать условия заключенного кредитной организацией
генерального соглашения, предусматривающего открытие ОМС в
банке-нерезиденте за пределами Российской Федерации;
наличие грузовой(ых) таможенной(ых) декларации(й) и
товаро-сопроводительных документов с отметками таможенных органов,
подтверждающих факт вывоза партии золота или серебра с таможенной
территории Российской Федерации.
Рекомендуется проанализировать условия контракта консигнации, в том
числе установить:
кто является консигнантом и консигнатором, в том числе, где
размещаются драгоценные металлы в физической форме;
каков порядок дополнительной передачи драгоценных металлов на
консигнацию, и как это должно отражаться на ОМС;
кто осуществляет страхование, перевозку и хранение драгоценных
металлов;
осуществляет ли кредитная организация проверку наличия необходимых
разрешений у контрагентов, осуществляющих доставку (перевозку) драгоценных
металлов на консигнацию, а также их хранение на консигнационном складе за
пределами Российской Федерации;
каким образом проводится проверка и подтверждение условий поставки
драгоценных металлов в физической форме, а также осуществление операций с
ними.
Рекомендуется оценить: условия продажи драгоценных металлов в
соответствии с контрактом консигнации; порядок установления цены на
реализуемые драгоценные металлы (в том числе, как их цена связана с
фиксингом на Лондонском рынке драгоценных металлов); порядок и сроки
оплаты; размер комиссий, удерживаемых участниками сделки; а также (при
необходимости) взимаемые при осуществлении операций в Российской Федерации
и за рубежом налоги; порядок разрешения споров.
На основании выписок по ОМС рекомендуется проверить отражение на ОМС
операций по зачислению золота или серебра (в том числе пополнению), а
также по списанию драгоценных металлов с этих счетов в соответствии с
контрактом консигнации.
Глава 11. Рекомендации по проверке достоверности учета (отчетности)
кредитной организации при осуществлении операций с драгоценными металлами
11.1. При проведении проверки достоверности учета (отчетности)
кредитной организации рекомендуется проверить правильность и
своевременность отражения операций с драгоценными металлами на
соответствующих балансовых и внебалансовых счетах бухгалтерского учета
кредитной организации путем сопоставления указанных в первичных документах
сумм и дат осуществления операций с драгоценными металлами с документами
дня и данными, отраженными на лицевых счетах балансовых и внебалансовых
счетов бухгалтерского учета, в оборотной ведомости по счетам кредитной
организации и в балансе кредитной организации.
11.2. Рекомендуется проверить соблюдение кредитной организацией
особенностей отражения в бухгалтерском учете отдельных видов операций с
драгоценными металлами, в том числе:
11.2.1. Срочных сделок купли-продажи драгоценных металлов.
Учет на внебалансовых счетах:
отражение на внебалансовых счетах бухгалтерского учета обязательств
(требований) по поставке денежных средств в валюте Российской Федерации и,
соответственно, требований (обязательств) по поставке драгоценных металлов
в период с даты заключения сделки до наступления первой по срокам даты
расчетов;
своевременность и полноту переоценки внебалансовых счетов
бухгалтерского учета по мере изменения учетных цен на драгоценные металлы,
устанавливаемых Банком России;
отражение на внебалансовых счетах бухгалтерского учета сумм
нереализованных курсовых разниц;
закрытие внебалансовых счетов бухгалтерского учета (обязательств,
требований и курсовых разниц) при наступлении первой по срокам даты
расчетов;
Учет на балансовых счетах:
отражение операций на балансовых счетах бухгалтерского учета при
наступлении первой по срокам даты расчетов сделки по покупке (продаже) и
переоценке драгоценных металлов;
перечисление (получение) денежных средств контрагенту (от
контрагента);
получение (поставка) драгоценных металлов от контрагента
(контрагенту).
По сделкам типа "фьючерс" (могут заключаться только на биржах)
рекомендуется проверить правильность переноса на соответствующие
балансовые счета обязательств и требований с учетом их переоценки.
По сделкам типа "опцион" (могут заключаться как на биржах, так и на
внебиржевом рынке) рекомендуется проверить отражение зачисленной
(выплаченной) суммы премии.
11.2.2. Операций по привлечению драгоценных металлов во вклады.
Рекомендуется проверить правильность и своевременность:
зачисления (списания) драгоценных металлов на ОМС клиентов кредитной
организации на основании выписок с лицевых счетов к ОМС;
начисления, полноту перечисления процентов клиентам путем
сопоставления условий договора с данными лицевых счетов по расходам,
расходам будущих периодов, а также лицевого счета клиента кредитной
организации (либо счета банка-корреспондента);
11.2.3. Операций по кредитованию под залог драгоценных металлов.
Рекомендуется проверить правильность и своевременность отражения:
оформления и переоформления залога во внебалансовом учете;
изменения (приращения) стоимости драгоценных металлов, находящихся в
залоге, в зависимости от этапа добычи, первичной переработки, производства
и поставки;
11.2.4. Операций по приобретению и реализации монет из драгоценных
металлов.
Рекомендуется проверить правильность:
ведения книги учета денежной наличности и других ценностей, книги
учета принятых и выданных денег (ценностей) при осуществлении кредитной
организацией операций с монетами из драгоценных металлов;
оприходования приобретенных монет из драгоценных металлов по
приходному кассовому ордеру, книге учета денежной наличности и других
ценностей, лицевому счету по учету монет из драгоценных металлов к
соответствующему балансовому счету по учету монет из драгоценных металлов;
отражения по каждой из сделок по реализации монет из драгоценных
металлов путем сопоставления суммы денежных средств, поступивших в виде
платежа в рублях за реализуемые монеты из драгоценных металлов в кассу
кредитной организации для физических лиц, либо зачисленных на ее
корреспондентский счет (от юридических и физических лиц), и суммы разницы
между ценой приобретения и ценой реализации монет из драгоценных металлов
на счетах учета доходов и расходов;
отражения сделок по приобретению кредитной организацией монет из
драгоценных металлов от физических лиц (в наличной и безналичной форме) и
от юридических лиц (в безналичной форме) по цене приобретения, их
оприходования, а также отражения соответствующей суммы денежных средств на
счетах учета доходов и расходов;
отражения во внебалансовом учете монет из драгоценных металлов в
штуках (подпункт 9.1.4 Инструкции Банка России N 52).
11.3. При проведении проверки соблюдения кредитными организациями
порядка переоценки драгоценных металлов рекомендуется:
11.3.1. На основании анализа учетной политики кредитной организации
определить порядок, который установлен кредитной организацией для
переоценки драгоценных металлов, учитываемых на балансовых и внебалансовых
счетах по учету драгоценных металлов - в соответствии с Инструкцией Банка
России N 52 либо Положением Банка России N 55;
11.3.2. Проверить правильность отражения операций на балансовых и
внебалансовых счетах по учету драгоценных металлов в соответствии с
устанавливаемыми Банком России учетными ценами. При этом рекомендуется
проверить, что монеты из драгоценных металлов учитываются кредитной
организацией по цене приобретения, а также, что переоценка монет из
драгоценных металлов не производилась в связи с изменением учетных цен на
драгоценные металлы, устанавливаемых Банком России;
11.3.3. Проверить своевременность и полноту отражения данных о
переоценке драгоценных металлов по лицевым счетам балансовых счетов по
учету доходов и расходов будущих периодов, а также по лицевым счетам к
внебалансовым счетам по учету нереализованных курсовых разниц от
переоценки драгоценных металлов путем сопоставления данных лицевых счетов
и данных по учетным ценам на драгоценные металлы, устанавливаемым Банком
России;
11.3.4. Проверить соблюдение установленной учетной политикой
кредитной организации периодичности и правильности закрытия балансовых
счетов по учету доходов и расходов будущих периодов от переоценки
драгоценных металлов на счета по учету доходов и расходов;
11.3.5. При совершении кредитной организацией сделок купли-продажи
драгоценных металлов, по которым дата расчетов не совпадает с датой
заключения сделки, проверить порядок переоценки требований и обязательств,
которые должны учитываться на соответствующих внебалансовых счетах главы
"Г" "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитной
организации (Положение Банка России N 205-П) от даты заключения сделки до
наступления первой по срокам даты расчетов, по мере изменения учетных цен,
устанавливаемых Банком России.
11.4. Рекомендуется проверить правильность отражения доходов и
расходов по счетам бухгалтерского учета кредитной организации, в том числе
дополнительных доходов и расходов, связанных с операциями кредитной
организации с драгоценными металлами в физической форме.
Глава 12. Рекомендации по оформлению результатов проверки кредитной
организации
12.1. Результаты проверки отражаются в акте проверки кредитной
организации (далее - акт проверки) и докладной записке о результатах
проверки, составляемых в соответствии с главой 7 Инструкции Банка России
N 105-И, пунктом 10.7 Инструкции Банка России N 108-И, а также с учетом
рекомендаций, определяющих примерную структуру и содержание акта проверки.
12.2. В зависимости от характера и объема операций кредитной
организации с драгоценными металлами результаты проверки целесообразно
отражать, например, по размещению драгоценных металлов - в разделе по
определению размера активов кредитной организации и принимаемых по ним
банковских рисков, по привлечению драгоценных металлов - в разделе по
определению размера обязательств кредитной организации в части депозитов и
прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также в иных
разделах (подразделах) аналитической части акта проверки, касающихся
отдельных вопросов деятельности кредитной организации.
12.3. Результаты проверки и оценки управления банковскими рисками и
организации внутреннего контроля при осуществлении операций с драгоценными
металлами рекомендуется отражать в соответствующем разделе (подразделе)
аналитической части акта проверки, в котором отражены результаты,
полученные в ходе проверки соответствующих направлений и (или) вопросов
деятельности кредитной организации.
12.3.1. При оценке управления банковскими рисками при осуществлении
кредитной организацией операций с драгоценными металлами рекомендуется
отражать результаты по проверке:
политики по привлечению и размещению драгоценных металлов, а также по
применению различных механизмов минимизации банковских рисков (в том числе
страхования, резервирования, хеджирования, лимитирования, залогового
обеспечения);
наличия в кредитной организации подразделений, осуществляющих оценку
уровня принимаемых банковских рисков, независимых от подразделений
кредитной организации, которые осуществляют операции (совершают сделки) с
драгоценными металлами, несущие риски потерь;
соблюдения внутренних документов, регламентирующих управление
банковскими рисками по операциям с драгоценными металлами;
информационного обеспечения, а также процедур принятия управленческих
решений по операциям с драгоценными металлами органами управления
кредитной организации;
внутренних документов, определяющих процедуры количественной оценки
банковских рисков при осуществлении операций с драгоценными металлами и
используемые при этом показатели, а также методы их математической
обработки;
проводимой кредитной организацией аналитической работы в отношении
принимаемых банковских рисков по операциям с драгоценными металлами и
вырабатываемых по ее результатам рекомендаций.
На основании результатов проверки рекомендуется сделать заключение о:
соответствии управления банковскими рисками характеру и масштабу
операций кредитной организации с драгоценными металлами;
представлении органов управления кредитной организации о
подверженности операций с драгоценными металлами конкретным видам
банковских рисков;
наличии организационного и информационно-аналитического обеспечения,
позволяющего принимать управленческие решения при осуществлении операций с
драгоценными металлами с учетом возникающих банковских рисков;
принятии органами управления кредитной организации соответствующих
масштабам и условиям конкретных операций с драгоценными металлами решений
по управлению банковскими рисками.
Оценку управления банковскими рисками при осуществлении кредитной
организацией операций с драгоценными металлами целесообразно проводить с
учетом ответов на вопросы, приведенные в разделе 3 приложения 4 к
настоящим Методическим рекомендациям.
В ходе оценки рекомендуется использовать методические рекомендации
Банка России, разъясняющие процедуры осуществления проверки и оценки
управления банковскими рисками в кредитных организациях;
12.3.2. При оценке организации внутреннего контроля при осуществлении
кредитной организацией операций с драгоценными металлами рекомендуется
отражать результаты проверки:
соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур
контроля за операциями с драгоценными металлами, в том числе за
установленными лимитами;
достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности
кредитной организации, сбора, обработки и хранения иных сведений по
операциям кредитной организации с драгоценными металлами;
надежности установленных и применяемых кредитной организацией
отдельных способов (методов) контроля за операциями с драгоценными
металлами.
Оценку организации внутреннего контроля за операциями кредитной
организации с драгоценными металлами целесообразно проводить с учетом
ответов на вопросы, приведенные в разделе 2 приложения 4 к настоящим
Методическим рекомендациям.
В ходе оценки рекомендуется использовать методические рекомендации
Банка России, разъясняющие процедуры проведения проверки и оценки
организации внутреннего контроля в кредитных организациях;
12.3.3. При подготовке выводов об оценке организации управления,
организации внутреннего контроля и управления банковскими рисками при
осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами
рекомендуется применять следующую шкалу оценок:
"удовлетворительная";
"удовлетворительная, имеющая отдельные недостатки";
"требующая особого внимания со стороны надзорных органов";
"неудовлетворительная".
12.4. В соответствующих(ем) разделах(е) (подразделах(е) аналитической
части акта проверки рекомендуется отражать сведения о выявленных в ходе
проверки фактах (событиях) нарушений и недостатков в деятельности
кредитной организации при осуществлении операций с драгоценными металлами,
которые могут привести к изменению данных учета (отчетности) кредитной
организации, невыполнению обязательных нормативов и иных требований Банка
России (включая нарушение лимитов ОП по операциям с драгоценными
металлами), а также возникновению новых банковских рисков у кредитной
организации.
12.5. Оценку влияния выявленных фактов недостоверности учета
(отчетности), нарушений и недостатков в деятельности кредитной организации
на финансовое состояние кредитной организации и выполнение ею обязательных
нормативов и иных требований Банка России в количественном выражении
рекомендуется представлять в виде таблиц по формам, предусмотренным
методическими рекомендациями Банка России по примерной структуре и
содержанию акта проверки кредитной организации (ее филиала).
------------------------------
* В случае, если сделки купли-продажи драгоценных металлов не
предусматривают поставки кредитной организацией клиентам драгоценных
металлов в физической форме, кредитная организация по таким сделкам
принимает на себя рыночный риск, связанный с изменением цен на
соответствующие драгоценные металлы, а также связанный с изменением курса
валют, через которые определяется цена драгоценных металлов.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям по
проверке операций кредитных
организаций (их филиалов) с
драгоценными металлами
Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе
нормативных актов Банка России, рекомендуемых к использованию при
проведении проверки операций кредитных организаций с драгоценными
металлами
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1994, N 32, ст. 3301; 1996, N 9,
ст. 773, N 34, ст. 4026; 1999, N 28, ст. 3471; 2001, N 17, ст. 1644, N 21,
ст. 2063; 2002, N 12, ст. 1093; N 48, ст. 4737, ст. 4746; 2003, N 2,
ст. 167; N 52 (часть 1), ст. 5034; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233;
2005, N 1 (часть 1), ст. 15, ст. 18, ст. 39, ст. 43; N 27, ст. 2722; N 30
(часть 2), ст. 3120; 2006, N 2, ст. 171; N 3, ст. 282; N 23, ст. 2380;
N 27, ст. 2881; N 31 (часть 1), ст. 3437).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410, N 34, ст. 4025;
1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 51, ст. 6288; 2002, N 48, ст. 4737; 2003,
N 2, ст. 160, ст. 167; N 13, ст. 1179; N 46 (часть 1), ст. 4434; N 52
(часть 1), ст. 5034; 2005, N 1 (часть 1), ст. 15, ст. 45; N 13, ст. 1080;
N 19, ст. 1752; N 30 (часть 1), ст. 3100; 2006, N 6, ст. 636).
3. Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 13, ст. 1463;
1999, N 14, ст. 1664; 2002, N 2, ст. 131; 2003, N 2, ст. 167; 2004, N 45,
ст. 4377; 2005, N 19, ст. 1752; N 30 (часть 1), ст. 3101).
4. Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28,
ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52 (часть 1), ст. 5032; 2004, N 27,
ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30 (часть 1), ст. 3101;
2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648).
5. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (Ведомости
Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27,
ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6,
ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469, ст. 3470;
2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть 1), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093;
2003, N 27 (часть 1), ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52 (часть 1), ст. 5033,
ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233, ст. 3220; 2005, N 1 (часть
1), ст. 18, ст. 45; N 30 (часть 1), ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19,
ст. 2061; N 31, ст. 3439).
6. Федеральный закон "Об основах государственного регулирования
внешнеторговой деятельности" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 50, ст. 4850; 2004, N 35, ст. 3607; 2005, N 30 (часть
2), ст. 3128; 2006, N 6, ст. 636).
7. Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть 1)
ст. 3418; 2002, N 30, ст. 3029; N 44, ст. 4296; 2004, N 31, ст. 3224;
2005, N 47, ст. 4828; 2006, N 31 (часть 1), ст. 3446, ст. 3452).
8. Указ Президента Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 742 "О
порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации
драгоценных металлов и драгоценных камней" (Собрание законодательства
Российской Федерации 2001, N 26, ст. 2653; 2002, N 32, ст. 3167; 2003,
N 40, ст. 3844).
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 1994
года N 756 "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными
металлами на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1994, N 11, ст. 1291; 1998, N 49, ст. 6058; 2002,
N 20, ст. 1859; 2004, N 35, ст. 3639).
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 18 февраля
1998 года N 207 "Об экспорте из Российской Федерации аффинированного
золота и серебра, осуществляемом кредитными организациями" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 8, ст. 958; N 19,
ст. 2126).
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря
1998 года N 1419 "Об утверждении порядка совершения операций с минеральным
сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 49, ст. 6058).
12. Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации
от 21 ноября 2003 года N 1307 "Об установлении компетенции таможенных
органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов
и драгоценных камней" ("Российская газета" от 30 декабря 2003 года N 262;
от 16 апреля 2004 года N 80).
13. Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации
от 27 февраля 2004 года N 254 "О перечне документов и сведений,
необходимых при декларировании аффинированного золота и серебра,
экспортируемого кредитными организациями" ("Российская газета" от 23 марта
2004 года N 58).
14. Приказ Государственного таможенного комитета Российской Федерации
и Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2001 года
N 887/71н "О правилах осуществления контроля за соблюдением порядка
экспорта аффинированных золота и серебра в виде слитков, порошка, гранул,
а также самородков драгоценных металлов" ("Российская газета" от 28 ноября
2001 года N 233).
15. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 сентября
2001 года N 249 "О порядке осуществления государственного контроля при
вывозе из Российской Федерации и ввозе в Российскую Федерацию драгоценных
металлов" ("Таможенный вестник", 2001 год, N 20).
16. Приказ Министерства внешних экономических связей Российской
Федерации от 2 марта 1998 года N 107 "Об экспорте из Российской Федерации
аффинированного золота и серебра, осуществляемого кредитными
организациями" (Правовая система "Гарант").
17. Инструкция Банка России от 6 декабря 1996 года N 52 "О порядке
ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных
организациях" ("Вестник Банка России" от 17 декабря 1996 года N 68; от 25
марта 1997 года N 18; от 21 июля 1997 года N 46; от 11 ноября 1997 года
N 73; от 15 апреля 1998 года N 23; от 7 декабря 2000 года N 66 - 67).
18. Инструкция Банка России от 31 марта 1997 года N 59 "О применении
к кредитным организациям мер воздействия" ("Вестник Банка России" от 17
апреля 1997 года N 23; от 17 января 2002 года N 4; от 11 февраля 2004 года
N 11; от 24 марта 2004 года N 19; от 28 июля 2004 года N 44).
19. Инструкция Банка России от 30 ноября 2000 года N 94-И "О порядке
определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и исчисления
их стоимости в Банке России и кредитных организациях" ("Вестник Банка
России" от 7 декабря 2000 года N 66 - 67).
20. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года N 105-И "О
порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов)
уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации",
зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 26 сентября
2003 года N 5118; 28 января 2005 года N 6284; 15 ноября 2006 года N 8479
("Вестник Банка России" от 9 декабря 2003 года N 67; от 9 февраля 2005
года N 7).
21. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 года N 108-И "Об
организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской
Федерации (Банка России)" ("Вестник Банка России" от 9 декабря 2003 года
N 67; от 9 февраля 2005 года N 7).
22. Инструкция Банка России от 14 января 2004 года N 109-И "О порядке
принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных
организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций",
зарегистрированная Министерством юстиции Российской Федерации 13 февраля
2004 года N 5551; 1 ноября 2005 года N 7127; 2 июня 2006 года N 7910
("Вестник Банка России" от 20 февраля 2004 года N 15; от 7 декабря 2005
года N 64; от 21 июня 2006 года N 35).
23. Инструкция Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об
обязательных нормативах банков", зарегистрированная Министерством юстиции
Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529; 27 августа 2004 года
N 5997; 14 марта 2005 года N 6391; 28 июля 2005 года N 6833; 19 августа
2005 года N 6926; 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11
февраля 2004 года N 11; от 8 сентября 2004 года N 53; от 13 апреля 2005
года N 19; от 10 августа 2005 года N 40; от 31 августа 2005 года N 46, от
4 мая 2006 года N 26).
24. Инструкция Банка России от 15 июля 2005 года N 124-И "Об
установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их
расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными
организациями", зарегистрированная Министерством юстиции Российской
Федерации 5 августа 2005 года N 6889 ("Вестник Банка России" от 19 августа
2005 года N 44).
25. Инструкция Банка России от 9 ноября 2005 года N 125-И "О порядке
выпуска в обращение Банком России памятных и инвестиционных монет и их
реализации кредитными организациями".
Указанная Инструкция ЦБР от 9 ноября 2005 г. N 125-И не подлежит
официальному опубликованию и вступает в силу с момента ее подписания
26. Положение Банка России от 1 ноября 1996 года N 50 "О совершении
кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории
Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с
драгоценными металлами" ("Вестник Банка России" от 11 ноября 1996 года
N 61; от 15 апреля 1998 года N 23; от 19 апреля 2000 года N 20).
27. Положение Банка России от 21 марта 1997 года N 55 "О порядке
ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты,
драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях" ("Вестник
Банка России" от 25 марта 1997 года N 18; от 10 июня 1997 года N 37; от 21
июля 1997 года N 46; от 8 апреля 1998 года N 22).
28. Положение Банка России от 24 сентября 1999 года N 89-П "О порядке
расчета кредитными организациями размера рыночных рисков" ("Вестник Банка
России" от 29 сентября 1999 года N 60; от 25 апреля 2001 года N 26; от 24
апреля 2002 года N 24; от 8 декабря 2004 года N 70).
29. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции
Российской Федерации 20 декабря 2002 года N 4061; 25 июня 2003 года
N 4827; 26 ноября 2003 года N 5267; 19 февраля 2004 года N 5571; 1 апреля
2004 года N 5703; 11 июня 2004 года N 5840; 17 июня 2004 года N 5851; 28
июня 2004 года N 5878; 24 августа 2004 года N 5992; 30 ноября 2004 года
N 6150; 21 декабря 2004 года N 6214; 20 апреля 2005 года N 6522 ("Вестник
Банка России" от 25 декабря 2002 года N 70-71; от 27 июня 2003 года N 36;
от 3 декабря 2003 года N 65; от 27 февраля 2004 года N 16; от 7 апреля
2004 года N 21; от 16 июня 2004 года N 34; от 18 июня 2004 года N 36; от
30 июня 2004 года N 38; от 8 сентября 2004 года N 53; от 8 декабря 2004
года N 70; от 23 декабря 2004 года N 73; от 31 декабря 2004 года N 74; от
27 апреля 2005 года N 21).
30. Положение Банка России от 16 декабря 2003 года N 242-П "Об
организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27
января 2004 года N 5489; 22 декабря 2004 года N 6222 ("Вестник Банка
России" от 4 февраля 2004 года N 7; от 31 декабря 2004 года N 74).
31. Положение Банка России от 26 марта 2004 года N 254-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по
ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2004 года N 5774; 20
апреля 2006 года N 7728 ("Вестник Банка России" от 7 мая 2004 года N 28;
от 4 мая 2006 года N 26).
32. Положение Банка России от 20 марта 2006 года N 283-П "О порядке
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери",
зарегистрированное Министерством юстиции 25 апреля 2006 года N 7741
("Вестник Банка России" от 4 мая 2006 года N 26).
33. Указание Банка России от 30 марта 1998 года N 199-У "Об
установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных
сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в
нормативные акты Банка России" ("Вестник Банка России" от 8 апреля 1998
года N 22; от 23 мая 2001 года N 32; от 19 августа 2005 года N 44).
34. Указание Банка России от 8 мая 1998 года N 224-У "О временном
порядке использования кредитными организациями балансовых счетов 47414 и
47415" ("Вестник Банка России" от 20 мая 1998 года N 33).
35. Указание Банка России от 28 января 2000 года N 739-У "О порядке
установления отпускных цен Банка России на монеты из драгоценных металлов"
("Вестник Банка России" от 12 ноября 2003 года N 61). Утратило силу в
соответствии с Указанием Банка России от 9 ноября 2005 года N 1630-У "О
признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России"
(Вестник Банка России от 16 ноября 2005 года N 61).
36. Указание Банка России от 31 марта 2000 года N 766-У "О критериях
определения финансового состояния кредитных организаций" ("Вестник Банка
России" от 12 апреля 2000 года N 19; от 15 июня 2000 года N 31; от 27
декабря 2000 года N 70).
37. Указание Банка России от 18 июня 2001 года N 979-У "Об
особенностях обращения инвестиционных монет червонец и "Соболь" и их учета
кредитными организациями" ("Вестник Банка России" от 28 июня 2001 года
N 40).
38. Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне,
формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания
Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированное
Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488; 23
марта 2006 года N 7613 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года
N 12-13; от 30 марта 2006 года N 19-20).
39. Указание Банка России от 19 сентября 2005 года N 1614-У "О
порядке выдачи Банком России кредитным организациям - резидентам памятных
и инвестиционных монет", зарегистрированное Министерством юстиции
Российской Федерации 18 октября 2005 года N 7078 ("Вестник Банка России"
от 2 ноября 2005 года N 57).
40. Официальное разъяснение Банка России от 29 января 2002 года
N 23-ОР "Об отдельных вопросах применения законодательства о проведении
кредитными организациями операций с драгоценными металлами и природными
драгоценными камнями на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка
России" от 6 февраля 2002 года N 9).
Приложение 2
к Методическим рекомендациям по
проверке операций кредитных организаций
(их филиалов) с драгоценными металлами
Примерный перечень операций кредитных организаций с драгоценными
металлами
-----T----------------------------------T-----------------------------------------------------------¬
¦ N ¦ Драгоценные металлы ¦ Перечень операций кредитных организаций ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦
+----+----------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----+----------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦ I. ¦Аффинированные золото, серебро,¦открытие и ведение металлических счетов (в том числе¦
¦ ¦платина и палладий в стандартных и¦обезличенных металлических счетов - далее ОМС) юридических¦
¦ ¦мерных слитках, изготовленных и¦и физических лиц (резидентов и нерезидентов), включая¦
¦ ¦маркированных российскими (до 1992¦кредитные организации; ¦
¦ ¦года - советскими) аффинажными¦привлечение драгоценных металлов во вклады (срочные и до¦
¦ ¦организациями в соответствии с¦востребования) от юридических и физических лиц (резидентов¦
¦ ¦установленными в Российской¦и нерезидентов), включая кредитные организации; ¦
¦ ¦Федерации стандартами, а также¦размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой¦
¦ ¦слитках иностранного производства,¦счет на счета, открытые в других кредитных организациях¦
¦ ¦удовлетворяющими международным¦(резидентах и нерезидентах), или предоставление займов¦
¦ ¦стандартам качества, принятым¦юридическим и физическим лицам (резидентам и нерезидентам),¦
¦ ¦Лондонской ассоциацией участников¦включая кредитные организации; ¦
¦ ¦рынка драгоценных металлов и¦операции типа "СВОП"; ¦
¦ ¦участниками Лондонского рынка¦переводы драгоценных металлов по поручению юридических и¦
¦ ¦платины и палладия ¦физических лиц (резидентов и нерезидентов), включая¦
¦ ¦ ¦кредитные организации, по их ОМС; ¦
¦ ¦ ¦покупка, продажа, мена или распоряжение иным способом в¦
¦ ¦ ¦физической форме или по ОМС; ¦
¦ ¦ ¦доверительное управление драгоценными металлами; ¦
¦ ¦ ¦использование драгоценных металлов в качестве обеспечения¦
¦ ¦ ¦исполнения обязательств (залог, удержание) (н/л)*; ¦
¦ ¦ ¦услуги по хранению драгоценных металлов (н/л) (в том числе¦
¦ ¦ ¦с использованием счетов ответственного хранения) - при¦
¦ ¦ ¦наличии сертифицированного хранилища; ¦
¦ ¦ ¦услуги по перевозке драгоценных металлов (н/л) - при¦
¦ ¦ ¦наличии сертифицированного хранилища; ¦
¦ ¦ ¦использование принадлежащих кредитной организации¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлов для обеспечения своей деятельности в¦
¦ ¦ ¦хозяйственных, социально-культурных, рекламных и иных, не¦
¦ ¦ ¦связанных с извлечением прибыли, целях (н/л); ¦
¦ ¦ ¦реализация принадлежащих кредитной организации драгоценных¦
¦ ¦ ¦металлов по договорам на оказание услуг (комиссии,¦
¦ ¦ ¦агентирования и другие) через уполномоченные организации¦
¦ ¦ ¦(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с¦
¦ ¦ ¦законодательством Российской Федерации (н/л). ¦
+----+----------------------------------+-----------------------------------------------------------+
¦II. ¦Аффинированное золото, серебро,¦покупка и продажа монет из драгоценных металлов; ¦
¦ ¦платина и палладий, а также монеты¦использование драгоценных металлов в качестве обеспечения¦
¦ ¦из этих драгоценных металлов ¦исполнения обязательств (залог, удержание); ¦
¦ ¦ ¦услуга по хранению драгоценных металлов; ¦
¦ ¦ ¦услуга по перевозке драгоценных металлов; ¦
¦ ¦ ¦использование принадлежащих кредитной организации¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлов для обеспечения своей деятельности в¦
¦ ¦ ¦хозяйственных, социально-культурных, рекламных и иных, не¦
¦ ¦ ¦связанных с извлечением прибыли, целях (н/л); ¦
¦ ¦ ¦реализация принадлежащих кредитной организации драгоценных¦
¦ ¦ ¦металлов по договорам на оказание услуг (комиссии,¦
¦ ¦ ¦агентирования и другие) через уполномоченные организации¦
¦ ¦ ¦(индивидуальных предпринимателей) в соответствии с¦
¦ ¦ ¦законодательством Российской Федерации (н/л). ¦
L----+----------------------------------+------------------------------------------------------------
* н/л - операции кредитных организаций с драгоценными металлами,
которые могут осуществляться независимо от наличия лицензии на привлечение
во вклады и размещение драгоценных металлов.
Приложение 3
к Методическим рекомендациям по
проверке операций кредитных организаций
(их филиалов) с драгоценными металлами
Примерный перечень документов (информации) кредитной организации,
запрашиваемых
при проведении проверки операций кредитной организации с
драгоценными металлами
-----T---------------T------------------------------------------------------------------------------¬
¦ N ¦Виды документов¦ Перечень документов (информации), которые рекомендуются запрашивать ¦
¦п/п ¦ ¦ у кредитной организации ¦
+----+---------------+------------------------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----+---------------+------------------------------------------------------------------------------+
¦ 1. ¦Внутренние и¦1.1. Лицензия Банка России на осуществление банковских операций со средствами¦
¦ ¦иные документы¦в рублях и валюте, а также лицензия на привлечение во вклады и размещение¦
¦ ¦кредитной ¦драгоценных металлов (подпункты 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3, 14.13 Инструкции Банка¦
¦ ¦организации ¦России от 14 января 2004 года N 109-И "О порядке принятия Банком России¦
¦ ¦ ¦решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий¦
¦ ¦ ¦на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция Банка России¦
¦ ¦ ¦N 109-И) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.2. Устав кредитной организации (статья 52, 98 Гражданского кодекса¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации; статья 10 Федерального закона "О банках и банковской¦
¦ ¦ ¦деятельности") ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.3. Учредительный договор кредитной организации, договор о создании общества¦
¦ ¦ ¦(статья 52, 89 Гражданского кодекса Российской Федерации; статья 10¦
¦ ¦ ¦Федерального закона "О банках и банковской деятельности") ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.4. Внутренние положения (регламенты) кредитной организации о совете¦
¦ ¦ ¦директоров (наблюдательном совете), коллегиальном исполнительном органе¦
¦ ¦ ¦кредитной организации, единоличном исполнительном органе кредитной¦
¦ ¦ ¦организации, комитете по управлению активами и пассивами, кредитном комитете¦
¦ ¦ ¦кредитной организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.5 Протоколы заседаний совета директоров (наблюдательного совета),¦
¦ ¦ ¦коллегиального исполнительного органа кредитной организации, комитета по¦
¦ ¦ ¦управлению активами и пассивами, кредитного комитета, содержащие решения¦
¦ ¦ ¦относительно осуществления операций с драгоценными металлами ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.6. Решения по управлению активами и пассивами, касающиеся установления¦
¦ ¦ ¦лимитов по операциям с драгоценными металлами: по драгоценным металлам, видам¦
¦ ¦ ¦сделок, контрагентам и филиалам кредитной организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.7. Положения о филиалах кредитной организации (пункт 11.6 Инструкции Банка¦
¦ ¦ ¦России N 109-И) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.8. Положения о внутренних структурных подразделениях кредитной организации,¦
¦ ¦ ¦осуществляющих операции с драгоценными металлами ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.9. Кредитная политика кредитной организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.10. Учетная политика кредитной организации (пункт 1.3 Части I Положения¦
¦ ¦ ¦Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского¦
¦ ¦ ¦учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации" (далее - Положение Банка России N 205-П), порядок аналитического и¦
¦ ¦ ¦синтетического учета операций с драгоценными металлами (Инструкция Банка¦
¦ ¦ ¦России от 6 декабря 1996 года N 52 "О порядке ведения бухгалтерского учета¦
¦ ¦ ¦операций с драгоценными металлами в кредитных организациях" (далее -¦
¦ ¦ ¦Инструкция Банка России N 52) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.11. Внутренние документы кредитной организации, утвержденные уполномоченным¦
¦ ¦ ¦органом (в том числе по стратегии работы на рынке драгоценных металлов,¦
¦ ¦ ¦размещению драгоценных металлов на счета в других кредитных организациях¦
¦ ¦ ¦(резидентах и нерезидентах), предоставлению займов юридическим и физическим¦
¦ ¦ ¦лицам (резидентам и нерезидентам), включая кредитные организации) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.12. Внутренние правила и регламенты кредитной организации, определяющие¦
¦ ¦ ¦порядок осуществления операций с драгоценными металлами, в том числе порядок¦
¦ ¦ ¦предоставления услуг по перевозке и инкассации драгоценных металлов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.13. Книга регистрации доверенностей (иной документ внесистемного учета¦
¦ ¦ ¦выданных кредитной организацией доверенностей) (при их наличии) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.14. Положения о службе внутреннего контроля (и службы внутреннего аудита -¦
¦ ¦ ¦при наличии) и о ревизионной комиссии кредитной организации (статья 85¦
¦ ¦ ¦Федерального закона "Об акционерных обществах"; статья 47 Федерального закона¦
¦ ¦ ¦"Об обществах с ограниченной ответственностью"), а также планы их работы¦
¦ ¦ ¦(пункты 4.3 и 4.7.2, пункт 3 приложения 3 к Положению Банка России от 16¦
¦ ¦ ¦декабря 2003 года N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных¦
¦ ¦ ¦организациях и банковских группах" (далее - Положение Банка России N 242-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.15. Отчеты (заключения) по результатам проверок, проведенных СВК (службой¦
¦ ¦ ¦внутреннего аудита - при наличии), и акты ревизионной комиссии кредитной¦
¦ ¦ ¦организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.16. Протоколы заседаний (решения) о рассмотрении коллегиальным¦
¦ ¦ ¦исполнительным органом кредитной организации отчетов (заключений) по¦
¦ ¦ ¦результатам проверок СВК операций кредитной организации с драгоценными¦
¦ ¦ ¦металлами и актов проверок ревизионной комиссии условий хранения и учета¦
¦ ¦ ¦драгоценных металлов в физической форме ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.17. Внутренние документы кредитной организации, определяющие порядок расчета¦
¦ ¦ ¦рисков при осуществлении операций с драгоценными металлами (пункты 3.3, 3.8¦
¦ ¦ ¦Положения Банка России N 242-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.18. Внутренние документы кредитной организации, определяющие порядок¦
¦ ¦ ¦контроля за соблюдением дилерами лимитов по операциям с драгоценными¦
¦ ¦ ¦металлами, а также сублимитов филиалами кредитной организации (пункт 3.8¦
¦ ¦ ¦Положения Банка России N 242-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.19. Договоры кредитной организации с аудиторскими организациями (Указание¦
¦ ¦ ¦Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке¦
¦ ¦ ¦составления и представления форм отчетности кредитных организаций в¦
¦ ¦ ¦Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17¦
¦ ¦ ¦февраля 2006 года N 1660-У) (далее - Указание Банка России N 1376-У) - форма¦
¦ ¦ ¦отчетности 0409024 "Сведения о заключении договора на проведение ежегодной¦
¦ ¦ ¦аудиторской проверки кредитной организации, банковской (консолидированной)¦
¦ ¦ ¦группы") ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦1.20. Внутренние документы кредитной организации по вопросам контроля за¦
¦ ¦ ¦операциями с драгоценными металлами ¦
+----+---------------+------------------------------------------------------------------------------+
¦ 2. ¦Бухгалтерские ¦2.1. Баланс кредитной организации на отчетные даты проверяемого периода (в том¦
¦ ¦документы ¦числе и по филиалам кредитной организации, осуществляющим операции с¦
¦ ¦ ¦драгоценными металлами) (приложение 9 "Баланс кредитной организации Российской¦
¦ ¦ ¦Федерации" к Положению Банка России N 205-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.2. Оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета (Указание Банка России¦
¦ ¦ ¦N 1376-У - форма отчетности 0409101 "Оборотная ведомость по счетам¦
¦ ¦ ¦бухгалтерского учета кредитной организации" и Приложение 8 "Оборотная¦
¦ ¦ ¦ведомость по счетам кредитной организации ___ г." к Положению Банка России¦
¦ ¦ ¦N 205-П) и отчеты о прибылях и убытках (Указание Банка России N 1376-У - форма¦
¦ ¦ ¦отчетности 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" и¦
¦ ¦ ¦Приложение 4 "Отчет о прибылях и убытках за ___ г." к Положению Банка России¦
¦ ¦ ¦N 205-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.3. Ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета (приложение 6¦
¦ ¦ ¦"Ведомость остатков по счетам кредитной организации" к Положению Банка России¦
¦ ¦ ¦N 205-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.4. Выписки из лицевых счетов к балансовым и внебалансовым счетам по учету¦
¦ ¦ ¦операций с драгоценными металлами (пункт 1.3 Части I Положения Банка России¦
¦ ¦ ¦205-П; раздел II Инструкции Банка России N 52) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.5. Книга открытых счетов кредитной организации (пункт 2.1 Раздела II Части¦
¦ ¦ ¦III Положения Банка России N 205-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.6. Тарифы по операциям кредитной организации с драгоценными металлами (с¦
¦ ¦ ¦обоснованием по ним) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦2.7. Другая бухгалтерская отчетность кредитной организации (Указание Банка¦
¦ ¦ ¦России N 1376-У) ¦
+----+---------------+------------------------------------------------------------------------------+
¦ 3. ¦Документы по¦3.1. Книга регистрации договоров (иной документ внесистемного учета¦
¦ ¦организации ¦заключенных кредитной организацией договоров) ¦
¦ ¦межбанковских +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦расчетов ¦3.2. Договоры об установлении корреспондентских отношений с кредитными¦
¦ ¦ ¦организациями (резидентами и нерезидентами), действующие и заключенные в¦
¦ ¦ ¦течение проверяемого периода, а также дополнительные соглашения к ним (статья¦
¦ ¦ ¦28 Федерального закона "О банках и банковской деятельности") ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.3. Юридические дела клиентов - кредитных организаций ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.4. Выписки по корреспондентским счетам от банков-корреспондентов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.5. Выписки по корреспондентским счетам кредитной организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.6. Ведомости выверки состояния расчетов по корреспондентским счетам¦
¦ ¦ ¦кредитной организации ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.7. Документы дня ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦3.8. Выписки по счетам резидентов и нерезидентов в рублях и иностранной валюте¦
+----+---------------+------------------------------------------------------------------------------+
¦ 4. ¦Документы по¦4.1. Регламенты внутренних структурных подразделений кредитной организации ¦
¦ ¦операциям с+------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦драгоценными ¦4.2. Договоры кредитной организации: ¦
¦ ¦металлами ¦- генеральные договоры (соглашения) с клиентами (контрагентами) кредитной¦
¦ ¦ ¦организации; ¦
¦ ¦ ¦- купли-продажи драгоценных металлов; ¦
¦ ¦ ¦- купли-продажи монет из драгоценных металлов (статья 454 Гражданского кодекса¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации (часть вторая); ¦
¦ ¦ ¦- хранения драгоценных металлов; ¦
¦ ¦ ¦- привлечения драгоценных металлов во вклады; ¦
¦ ¦ ¦- по привлечению и предоставлению займов в драгоценных металлах (в том числе¦
¦ ¦ ¦копии документов по договорам залога, принятого в обеспечение по займам); ¦
¦ ¦ ¦- на открытие металлических счетов (в том числе обезличенных металлических¦
¦ ¦ ¦счетов (далее - ОМС); ¦
¦ ¦ ¦- комиссии, залога, поручения и т.д. ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.3. Документы, подтверждающие источники происхождения слитков драгоценных¦
¦ ¦ ¦металлов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.4. Паспорта, сертификаты и спецификации, предусмотренные установленными в¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации стандартами ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.5. Реестры сделок по операциям на рынке драгоценных металлов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.6. Документы дилеров по операциям с драгоценными металлами (сообщения,¦
¦ ¦ ¦подтверждения и др.), переданные по системе "СВИФТ", по телексу, телетайпу или¦
¦ ¦ ¦посредством курьерской почты и необходимые для подтверждения условий сделок и¦
¦ ¦ ¦осуществления операций в процессе последующего контроля за операциями дилеров ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.7. Документы по операциям типа "СВОП" ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.8. Перечень открытых кредитной организацией за проверяемый период¦
¦ ¦ ¦металлических счетов (ОМС и металлических счетов ответственного хранения) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.9. Выписки о движении средств по ОМС ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.10. Копии заказов кредитной организации на монеты из драгоценных металлов,¦
¦ ¦ ¦направленных в территориальное учреждение Банка России или Департамент¦
¦ ¦ ¦эмиссионно-кассовых операций Банка России ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.11. Каталоги на выпущенные монеты из драгоценных металлов и котировки цен на¦
¦ ¦ ¦инвестиционные и памятные монеты из драгоценных металлов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.12. Учетные цены на драгоценные металлы, установленные Банком России ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.13. Котировки цен покупки и продажи драгоценных металлов: утренние и¦
¦ ¦ ¦вечерние фиксинги на Лондонском рынке драгоценных металлов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.14. Книга учета принятых и выданных денег (ценностей), Книга учета денежной¦
¦ ¦ ¦наличности и других ценностей (пункт 1.19 и приложения 4 и 17 Положения Банка¦
¦ ¦ ¦России от 9 октября 2002 года N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в¦
¦ ¦ ¦кредитных организациях на территории Российской Федерации" (далее - Положение¦
¦ ¦ ¦Банка России N 199-П), Кассовые журналы (пункт 1.8 Части III Положения Банка¦
¦ ¦ ¦России N 205-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.15. Карточки учета ценностей ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.16. Кассовые документы кредитной организации (подпункт 2.1.1 Положения Банка¦
¦ ¦ ¦России N 199-П) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.17. Выписки о движении средств по счетам учета монет из драгоценных металлов¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.18. Сведения об установленных лимитах в драгоценных металлах ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.19. Товаро-распорядительные документы (авиатранспортные накладные и др.) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.20. Страховые полисы ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.21. Документы, подтверждающие факт экспорта драгоценных металлов (в том¦
¦ ¦ ¦числе вывезенных на консигнацию) ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.22. Документы, подтверждающие хранение драгоценных металлов у третьих лиц ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.23. Акты проверки кредитной организацией залогов драгоценных металлов,¦
¦ ¦ ¦полученных у клиентов ¦
¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦4.24. Копии лицензий Министерства экономического развития и торговли¦
¦ ¦ ¦Российской Федерации на экспорт драгоценных металлов и копии документов,¦
¦ ¦ ¦подтверждающих выделение квот ¦
L----+---------------+-------------------------------------------------------------------------------
Приложение 4
к Методическим рекомендациям по
проверке операций кредитных
организаций (их филиалов) с
драгоценными металлами
Примерный перечень вопросов по проверке организации управления
при
осуществлении кредитной организацией операций с драгоценными металлами
-----T-----------------------------------------------------------------T----------T-----------------¬
¦ N ¦ Вопросы проверки ¦Состояние ¦ Краткая ¦
¦п/п ¦ +----T-----+ формулировка ¦
¦ ¦ ¦ да ¦ нет ¦ обоснования ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ мотивированного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ суждения* ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦ ¦ I. Оценка организации управления ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.1.¦Имеется ли уполномоченный орган кредитной организации, отвечающий¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за принятие решений и организацию работы кредитной организации на¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рынке драгоценных металлов? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.2.¦Имеется ли документ, отражающий программные цели (стратегию)¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации по работе на рынке драгоценных металлов? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то утвержден ли он уполномоченным органом? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.3.¦Отражает ли бизнес-план задачи кредитной организации на ближайший¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦год по основным видам операций с драгоценными металлами и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦категориям клиентов, а также организационно-техническому и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦программно-информационному обеспечению данного направления¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельности? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.4.¦Отражены ли в планах работы соответствующих филиалов кредитной¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации и внутренних структурных подразделений кредитной¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации конкретные мероприятия по реализации задач по данному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦направлению деятельности? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.5.¦Имеется ли схема взаимодействия внутренних структурных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделений кредитной организации, осуществляющих и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечивающих осуществление операций с драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Можно ли оценить порядок согласования принимаемых решений как¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦приемлемый? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.6.¦Создана ли в кредитной организации информационная база данных для¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечения осуществления операций с драгоценными металлами,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствующая данному направлению деятельности? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поддерживается ли она в актуальном состоянии? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечивается ли необходимый доступ к информации для¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦руководства, службы внутреннего контроля и соответствующих¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦внутренних структурных подразделений? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦1.7.¦Рассматривает ли уполномоченный орган кредитной организации с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заданной периодичностью вопросы, относящиеся к: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оценке состояния и перспективам рынка драгоценных металлов? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характеру и объемам осуществляемых кредитной организацией¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций с драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковским рискам, связанным с осуществлением операций с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Выполнению мероприятий по реализации стратегических задач? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦ ¦ II. Оценка организации внутреннего контроля ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.1.¦Имеются ли в структуре СВК служащие, обладающие практическим¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦опытом осуществлена драгоценными металлами, в том числе¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совершения срочных сделок с драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если нет, привлекаются ли в составе СВК к проверкам по данному¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦направлению деятельности служащие кредитной организации,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обладающие таким опытом? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.2.¦Имеются в планах СВК мероприятия, связанные с проведением¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверок конкретных видов операций кредитной организации с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствует ли организация проверок объему и характеру этих¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦охватывают ли запланированные проверки вопросы, связанные с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечением осуществления указанных операций? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предусматривают ли они также выявление и оценку принятых¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦банковских рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.3.¦Требуют ли рамки проводимых СВК проверок оценки вопросов,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦относящихся к осуществлению операций с драгоценными металлами в¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦таких областях, как: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кадровая политика? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операционные процедуры? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦договоры с клиентами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обработка данных? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверка баланса? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦выполнение требований и рекомендаций Банка России по организации¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управления рисками? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦преступным путем, и финансированию терроризма? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.4.¦Разграничены ли в кредитной организации функции служащих СВК,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦проверяющих вопросы осуществления операций с драгоценными¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлами, от функций служащих соответствующих внутренних¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦структурных подразделений и филиалов кредитной организации? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.5.¦Имеются ли у СВК регламенты и методики проверки осуществления¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций с драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то можно ли оценить эти методики как качественные? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.6.¦Выполняются ли планы СВК по проверке вопросов, связанных с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦осуществлением кредитной организацией операций с драгоценными¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Имеются ли в наличии отчеты о выполнении плана проверок по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанным вопросам? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.7.¦Закреплены ли в положениях о внутренних структурных¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениях кредитной организации, осуществляющих операции с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами, процедуры контроля при осуществлении¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦таких операций? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то соблюдаются ли эти процедуры и можно ли оценить их¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦как достаточные? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Осуществляется ли проверка выполнения этих процедур органами¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦управления кредитной организации и СВК? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.8.¦Обязаны ли служащие внутренних структурных подразделениях¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кредитной организации, осуществляющих операции с драгоценными¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлами, в процессе работы совершать процедуры самоконтроля? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то совершаются ли эти процедуры в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦требованиями должностных инструкций? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Проводят ли руководители указанных подразделений контроль за¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совершением служащими этих процедур? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦2.9.¦Рассматриваются ли уполномоченным органом кредитной организации¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчеты СВК и иная информация по вопросам проверки осуществления¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операций с драгоценными металлами? ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Если да, то принимаются ли меры по рекомендациям СВК? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦ ¦ III. Оценка управления банковскими рисками ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.1.¦Разработаны ли в кредитной организации внутренние документы,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦определяющие правила и процедуры управления банковскими рисками,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связанными с осуществлением операций с драгоценными металлами, а¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦также рисками осуществления операций в целях легализации¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(отмывания) доходов, полученных преступным путем, и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансирования терроризма (далее - риски)? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.2.¦Все ли операции с драгоценными металлами оцениваются кредитной¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦организацией с точки зрения возникающих рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.3.¦Все ли наиболее существенные риски по операциям с драгоценными¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦металлами идентифицированы кредитной организацией как подлежащие¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦оценке и последующему контролю? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.4.¦Проводится ли кредитной организацией оценка и контроль рисков,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связанных с осуществлением операций с драгоценными металлами¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦систематически? Формализована ли программа проверки и оценки¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.5.¦Устанавливаются ли лимиты для операций с драгоценными металлами с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом выявленных рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.6.¦Устанавливаются ли кредитной организацией размеры комиссионных,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦взимаемых при осуществлении операций с драгоценными металлами, с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом размеров выявленных рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+-----------------+
¦3.7.¦Проводились ли кредитной организацией мероприятия по¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совершенствованию технологии осуществления операций с¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦драгоценными металлами с целью снижения уровня рисков? ¦ ¦ ¦ ¦
L----+-----------------------------------------------------------------+----+-----+------------------
* В графе 5 при необходимости рекомендуется приводить ссылки на
подтверждающие документы и соответствующую информацию (в соответствии с
подпунктом 7.4.3 пункта 7.4 Инструкции Банка России от 25 августа 2003
года N 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их
филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской
Федерации". В необходимых случаях к акту проверки прилагаются копии
документов кредитной организации (ее филиала), подтверждающие выявленные в
ходе проверки недостоверность учета (отчетности) кредитной организации (ее
филиала), нарушения и недостатки в деятельности кредитной организации (ее
филиала) (на бумажном и электронном носителях).
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510