302-П 205-П
Характеристика счетов Характеристика счетов
Раздел 5 Раздел 5
Операции с ценными бумагами Операции с ценными бумагами
   
5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. 5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации 
и нормативными актами Банка России.
   
Вложения в долговые обязательства Вложения в долговые обязательства
   
Счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"
N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" N 502 "Некотируемые долговые обязательства"
N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погаше ния" N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенн ые для инвестирова ния"
N 505 "Долговые обязательства, не погашенн ые в срок" N 505 "Просроченн ые долговые обязательства"
   
Вложения в долевые ценные бумаги Вложения в акции
   
Счета N 506 "Долев ые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток " Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа"
N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" N 507 "Некотируем ые акции"
  N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования"
N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами" N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
   
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные. 5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери  и переоценка ценных бумаг .
Счета по учету положительной переоценки - активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов -  пассивные.		 На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери.

Счета пассивные.
5.2. Вложения в акции учитываются на счетах N 506 - 508.
5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501-503, 505. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 -  503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам: Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации"; государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"; ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций"; ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства"; ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России учитываются на счетах N 50116 , 50214 , 50313 "Долговые обязательства Банка России"; ценные бумаги Банка России учитываются на счетах NN 50116, 50313 "Долговые обязательства Банка России".
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".  
Вложения в долгов ые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательств ом (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагам, учитываются на счетах N 50108 - 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311. Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательств а нерезидентов (кроме векселей)  учитываются на счетах N 50108 - 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги  учитываются на счетах N 50 6 и 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответ ствии с законодательств ом (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств)  
  Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N 50113 и 50 611 соответственно.
  Долговые обязательства и акции, приобретенны е по договорам займа, учитываю тся на счетах N 50115 и 50613 соответств енно.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с вы бранным методом оценки стоимости вы бывающих (реализованных) ценн ых бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям .  
  Счета  N 50111, 50 609 "Переоценка ценны х бумаг - положительны е разницы"
N 50112 , 50610 "Переоценка ц енных бумаг - отрицательн ые разницы "
  5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N 50111, 50609 - пассивные. Счета N 50112, 50610 - активные.

По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:

при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;

при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.

По дебету счетов отражаются суммы пере оценки:

при снижении стоимости вложений  в ценн ые бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемы е ценные бумаги торгового портфеля;

при отнесе нии на финансов ый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.

Аналитическ ий учет в едется в разрезе выпусков ценных бумаг.
   
Счета N 50120, 50620, "Переоценка ц енных бумаг - отрицательн ые разницы"  
N 50121, 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
 
5.3. Назначение счет ов: учет отрицатель ных и положитель ных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "оцен иваемых по справедливой стоимости через прибы ль и убыток" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120, 50620, - пассивные. Счета N 50121, 50621 - активные .
По кредиту счетов N 50120, 50620, зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50120, 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50121, 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов N 50121, 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
   
Счета N 50220, 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"  
Счета N 50221, 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
 
5.4. Назначение счетов: учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220, 50720 - пассивные. Счета N 50221, 50721- активные.
По кредиту счетов N 50220, 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов N 50220, 50720 списываются:
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов N 50221, 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов N 50221, 50721 списываются:
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента), в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
   
Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок" Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства "
   
5.5. Назначение счета: учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок.


Счет активный.

 5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок.
Счет активный.
По дебету счета зачисляются: сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства. По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со  счетами по  учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связан ных с приобретением и реализацией ценных бумаг ; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
По кредиту счета суммы затрат списываются:

при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к взысканию, в корреспонденции со счетом по учету  расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.

 По кредиту счета списываются затраты  на приобретение долгового  обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;

при списании как безнадежных к о взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
 
  Счета N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резерв ы на возмож ные потери"
Счета N 50219, 50319, 50507, 50719, 5090 8 "Резервы  на возможны е потери"  
 
5.6. Назначение счетов: учет средств ре зервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможны е потери от вложений в ценн ые бумаги. Счета пассивны е.
По кредиту счетов зачисляются  суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов, в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценн ых б умаг, для которы х они ранее бы ли созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги .
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией .
   
Счет N 504 "Процентн ые доходы  по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения "  Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам"
   
5.7. Назна чение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.  5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный.
По кредиту счетов N 50407 , 50408 зачисляются начисл енные суммы  процентны х доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей, соответственно. По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счетов N 50407, 50408 начисленные сумм ы списы ваются:

при реализа ции и погашении долгов ых обязательств и векселей в корреспонденции со счетом по учету доходов;

при вы плате процен тов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;

в случае непогаш ения долгового обязательства в установл енный срок в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства ;

при призна нии векселя безнадежн ым к взы сканию в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок .

 По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются:

 суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406;

итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.
  На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно.
  По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.
  По кредиту счета N 50406 уплаченные сумм ы списываются:
  для определения итогового сальдо при реализац ии (выбы тии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405;
  в случае непогаш ения эмитентом долгового обязательства в установленный срок  в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
  Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Порядок ведения аналитического учета определя ется кредитной организацией.  
    
Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагам и"
5.8.  Назначен ие счетов: учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 - активный, счет N 50908 - пассивный.  
  Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценны х бумаг"
  5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и  реализацией ценн ых бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализац ии (вы бытии) . Счет акт ивный.
Операции по счет у N 50905 отражаются в соответств ии с приложением 11 к настоящим Правила м.  
По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг. По дебету счета отражаются :

суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;

суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета N 50905 сумм ы предварительн ых затрат списываются:

при приобретен ии ценны х бумаг в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги ;

в случае отказа от приобретения в корреспонденции со счетом по учету расходов.

 По кредиту счета списываются суммы, относимы е на себестоимость ценных бумаг :

для определения финансового результата при реализации ( выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации  (выбы тия) ценных бумаг;

в случае не погашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в пр осроченные долговые обязательства .
  Аналитическ ий учет ведется в соответствии с п.4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операци й с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).
   
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам. 5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Детализация аналитического учета на балансовых счетах учет а вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
   
Учтенные векселя  Учтенные векселя
   
Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими" Счета N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими"
N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими" N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими"
N 514 "Векселя кредитных организаций  и авалированные ими " N 514 "Векселя кредитных организаций"
N 515 "Прочие векселя" N 515 "Прочие векселя"
N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими" N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими"
N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими" N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими"
N 518 "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими" N 518 "Векселя банков-нерезидентов"
N 519 "Прочие векселя нерезидентов" N 519 "Прочие векселя нерезидентов"
   
5.10. Назначение счетов (кроме N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения.
Счета активные.		 5.10. Назначение счетов (кроме N N 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения.

Счета активные.
На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные. На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.
Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 11 к настоящим Правилам, а также с учетом требований приложения 3 к настоящим Правилам.  
Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.
Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу. Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем,  как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.
При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.
По дебету счетов зачисляется: покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным и срочным операциям, расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов)  по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при  покупке векселя.
начисленный  процент ный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по уче ту процентны х доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода).  
  По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя  при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы  или расчетным счетом клиента.
По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентн ые доходы  списываются:

при пога шении и реализаци и векселя в ко рреспонденции со счетом  по учету в ыбытия (реализации) ценных бумаг;

при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.

 По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы  или расчетным счетом клиента.
  При совер шении сделок купли-продаж и векселей, по  которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки),  счета по учету приобретенны х кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:
"Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу; "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;
"Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком; "Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;
"Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации; "Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;
"Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо. "Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо.
  По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" списывается п окупная стоимость векселя п ри получении инкассированной суммы на  счет кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом.
"Начисленны й процентны й доход" - учитывается процентный доход, на численный по учтенным векселям.  
"Начисленный дисконт" - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям.  
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
   
Счета N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" Счета N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные"
Счета N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные" Счета N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные"
   
5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета  N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные. 5.11. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счет N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счет N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.
По дебету счетов зачисляется: суммы, подлежащие оплате по не оплаченны м в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции  со счетами  учтенных векселей по срокам погашения . По дебету счетов проводя тся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам .
По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным  в срок векселям:

при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг;

при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва).

 По кредиту счетов списываются суммы по неоплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.
   
  Счета N 51210, 51310, 51410, 51510, "Резервы под возможные потери 51610, 51710, 51810, 51910 по учтенным векселям"
   
Выпущенные ценные бумаги Выпущенные ценные бумаги
   
5.12. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:

в ред. Указания Банка России № 1893-У от 11.10.2007

 5.1 3. Счета настоящего подраздела предназначены для учета: операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. При предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с определенной периодичностью,  начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе:
государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков; - государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; - серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
каждого векселя. - каждого векселя.
   
Счета N 520 "Выпущенные облигации" Счета N 520 "Выпущенные облигации"
N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"
N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"
N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"
   
5.13 . Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные. 5.14. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и/или погашения.
Счета пассивные.
Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего раздела Правил. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам. По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам.
По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается: По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается:
при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом); при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и/или установленного срока погашения в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);
при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учет у обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению; при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами учет а обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;
при истечении срока обращения и ( или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. при истечении срока обращения и/ или установленного срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.
По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, -  со счетом по учету расходов или доходов. По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом учета предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконта м по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов или доходов  кредитной организации (метод "начислений").
Аналитический учет ведется: Аналитический учет ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю. - по векселям - по каждому векселю.
   
Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению" Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению"
   
5.14. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или)  установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401-52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407).
Счет пассивный.		 5.15. Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными им долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и/ или установленного срока погашения, принятым к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401  - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) , по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407).
Счет пассивный.
Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по ценным бумагам. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и/или погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и/или установленного срока погашения ценной бумаги , либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.
Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения. Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения.
Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления. Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и/или установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.
При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - 523 и 52501. При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - 523 и 52501.
5.15. По кредиту следующих счетов проводятся: 5.16. По кредиту следующих счетов проводятся:
по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения. по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами учета выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.
По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов; По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов (метод "начислений");
по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов. по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом учета  обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов (метод "начислений").
По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом  по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям. По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом учета обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.
По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо). По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).
Аналитический учет ведется: Аналитический учет ведется:
на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций; на счете N 52401 - в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций;
на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода; на счете N 52402 - в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;
на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; на счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
на счете N 52406 - по каждому векселю. на счете N 52406 - по каждому векселю.
5.16. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций. 5.17. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.
По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонны й) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам  и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов. По кредиту счета отражаются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонн ый) период, в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам, счетом по учету предстоящих выплат  по процентам,  купонам и дисконт ам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов (метод "начислений").
По дебету счета списываются: По дебету счета списываются:
выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо); выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими)  счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);
суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.
Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода. Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.
   
Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"
Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"
N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам" N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконт ам по выпущенным ценным бумагам"
5.17. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам.
Счет N 52501 - пассивный,
счет N 52503  - активный.		 5.18. Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода и предстоящих выплат по этим обязательствам, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный,
счет N 52502  - активный.
По кредиту счета N 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным вы платам в корреспонденции со счетом по учету расходов. По кредиту счета N 52501 учитыва ются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным в ыплатам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенны м ценным бумагам или со счетом по учету расходов (метод "начислений").
По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.14  настоящего Раздела списываются: По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с п. 5.15 настоящего раздела  Правил списываются:
при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету  обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к  исполнению, счетом  по учету векселей к исполнению ; при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения, счетом учета процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами, счетом учета векселей с истекшим сроком обращения;
при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения; при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание очередного периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;
при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы. при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическое лицо) .
По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при,  досрочном погашении ценны х бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы). По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетом предстоящих выплат по процентам, купонам и дисконтам по выпущенны м ценным бумагам либо со счетами по учету расходов или доходов (метод "начислений").
Аналитический учет по счету N 52501 ведется: Аналитический учет по счету N 52501 ведется:
по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; - по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков;
по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; - по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;
по векселям - по каждому векселю. - по векселям - по каждому векселю.
  По дебету счета N 52502 отражаются суммы: начисленных процентов и купонных выплат в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам; дисконта в корреспонден ции со счетами учета номинальной с тоимости выпущенных ценных бумаг.
  По кредиту счета N 52502 отражаются суммы: процентов, купонов и дисконта при погашении ценных бумаг и купонов либо выплате процентов, в корреспонденции со счетами по учету расходов;   излишне начисленные или не выплачиваем ые при досрочном погашении ценных  бумаг в корреспонденции со счет ом по учету  обязательств по процентам и купонам по выпущенным  ценным бумаг ам либо со счетами учет а номинальной стоимости выпущенны х ценных  бумаг по срок ам погашени я.
  Аналитический учет по счету N 52502 ведется на отдельных лицевых счетах по видам ценных бумаг и выплат (процентов, купонов и дисконта).
По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).  
По кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списы вается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего Раздела.  
Порядок веден ия аналитического учета определяется кредит ной организацией самост оятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственн ому регистрационному номеру облигаций и выпусков .  
Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на в ыкупаемы е ценные бумаг и, списывается в корреспонденции со счетами  по учету выпущенных  ценных бумаг либо со счетами по  учету обязательств по  выпущенным  ценным бумагам к исполнению.  

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510