ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 апреля 2005 г. N КБ-6-24/351@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами
территориальных налоговых органов о предоставлении налогоплательщиками и
банками в налоговые органы информации об открытии (закрытии) отдельных
видов банковских счетов сообщает следующее.
Позиция по вопросу исполнения налогоплательщиками-организациями и
индивидуальными предпринимателями обязанности, установленной пунктом 2
статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), об
обязательном сообщении в налоговый орган соответственно по месту
нахождения организации или месту жительства индивидуального
предпринимателя об открытии или закрытии текущих валютных, транзитных
валютных и специальных транзитных валютных счетов изложена в письме МНС
России от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530.
При этом необходимо учитывать, что Инструкция Центрального банка
Российской Федерации от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации" и Указание Центрального банка Российской Федерации
от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами -
резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на
внутреннем валютном рынке Российской Федерации", на которые даются ссылки
в указанном письме МНС России, в настоящее время утратили силу в связи с
изданием Указания Банка России от 15.06.2004 N 1451-У "Об упорядочении
отдельных актов Банка России".
Статьей 8 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном
регулировании и валютном контроле" установлен перечень валютных операций
движения капитала, при проведении которых органами валютного регулирования
могут быть установлены требования об использовании резидентами
специального счета.
В настоящее время действует Инструкция Банка России от 07.06.2004 N
116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (далее -
Инструкция N 116-И), предусматривающая открытие уполномоченными банками
физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
специальных банковских счетов в иностранной валюте "Ф", "Р1" и "Р2", в
соответствии с которой операции, связанные с расчетами и переводами при
предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами
нерезидентам, расчетами и переводами при получении кредитов и займов в
иностранной валюте резидентами от нерезидентов, операции с внешними
ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей
внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами),
исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам, должны
осуществляться резидентами только с использованием специальных банковских
счетов резидентов "Ф", "Р1" и "Р2".
Указанные специальные банковские счета резидентов открываются на
отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819 "Специальные банковские
счета резидентов в иностранной валюте" кредитных организаций.
В соответствии с положениями Инструкции N 116-И указанные счета
открываются на основании договора банковского счета, а также на данные
счета могут зачисляться и с них могут списываться денежные средства. Таким
образом, специальные банковские счета в иностранной валюте "Ф", "Р1" и
"Р2" соответствуют признакам, установленным в статье 11 Кодекса для
понятия "счет (счета)".
Учитывая изложенное, установленная пунктом 2 статьи 23 и пунктом 1
статьи 86 Кодекса обязанность налогоплательщиков и банков сообщать в
налоговый орган информацию об открытии или закрытии банковских счетов
распространяется на специальные банковские счета в иностранной валюте "Р1"
и "Р2". При нарушении налогоплательщиком или банком установленного
Кодексом порядка представления в налоговый орган информации об открытии
или закрытии указанных банковских счетов налогоплательщик или банк
подлежат привлечению к ответственности, предусмотренной соответственно
статьями 118 и 132 Кодекса.
Кроме того, сообщается, что в соответствии с Положением Банка России
от 07.06.2004 N 259-П "О порядке переоформления уполномоченными банками
счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в
уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7
июня 2004 года N 116-И" (далее - Положение N 259-П) со дня вступления в
силу Инструкции N 116-И (т.е. с 18.06.2004) уполномоченные банки
прекращают открытие нерезидентам счетов в валюте Российской Федерации в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России (такой порядок
был установлен Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И, Инструкцией
Банка России от 28.12.2000 N 96-И, Положением Банка России от 12.10.2000 N
126-П и др.).
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций по
счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытым в соответствии
с порядком, ранее установленным Банком России, за исключением операций,
указанных в пункте 3 Положения N 259-П.
После 01.08.2004 денежные средства на рублевых счетах нерезидентов и
на счетах нерезидентов в валюте Российской Федерации, открытых в
уполномоченных банках в соответствии с порядком, ранее установленным
Банком России (счета типа "К", "Н", "Ф", "И", "Т"), могут быть
использованы нерезидентами только для осуществления операций, указанных в
пунктах 3.1 - 3.3 Положения N 259-П.
Также Положением Банка России от 15.06.2004 N 260-П "О порядке
переоформления уполномоченными банками счетов типа "С" нерезидентов,
открытых в уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка
России от 7 июня 2004 года N 116-И "О видах специальных счетов резидентов
и нерезидентов" (далее - Положение N 260-П) установлено, что со дня
вступления в силу Инструкции N 116-И уполномоченные банки прекращают
открытие нерезидентам счетов типа "С" в валюте Российской Федерации в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России.
С 01.08.2004 уполномоченные банки прекращают проведение операций по
счетам типа "С" в валюте Российской Федерации, открытым в соответствии с
порядком, ранее установленным Банком России, за исключением операций,
указанных в пункте 3 Положения N 260-П.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Б.М.КОРОЛЬ
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510