ПИСЬМО
Приложение. Методические рекомендации о порядке составления и представле-
ния кредитными организациями финансовой отчетности
Глава 1. Общие положения
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности и примечаний к
ней
Глава 3. Составление финансовой отчетности
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
Глава 5. Публикация финансовой отчетности
Глава 6. Представление и использование финансовой отчетности
Приложение 1. Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в со-
ответствии с МСФО
Содержание
Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 20YY года
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31
декабря 20YY года
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале за год, за-
кончившийся 31 декабря 20YY года
Консолидированный отчет о движении денежных средств за год, закончившийся
31 декабря 20YY года
Примечания. Консолидированная финансовая отчетность - за 31 декабря 20YY
года
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность
4.2. Ассоциированные организации
4.3. Денежные средства и их эквиваленты
4.4. Обязательные резервы на счетах в Банке России
4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через при-
быль или убыток
4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного вы-
купа (продажи), займы ценных бумаг
4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под обесценение кредит-
ного портфеля
4.8. Векселя приобретенные
4.9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
4.10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
4.11. Активы, переданные в обеспечение с правом продажи
4.12. Гудвил
4.13. Основные средства
4.14. Инвестиционная недвижимость
4.15. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удержи-
ваемые для продажи"
4.16. Амортизация
4.17. Операционная аренда
4.18. Нематериальные активы
4.19. Финансовый лизинг
4.20. Заемные средства
4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости че-
рез прибыль или убыток
4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги
4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход
4.24. Привилегированные акции
4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров
4.26. Дивиденды
4.27. Налог на прибыль
4.28. Отражение доходов и расходов
4.29. Переоценка иностранной валюты
4.30. Производные финансовые инструменты
4.31. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении
4.32. Взаимозачеты
4.33. Учет влияния инфляции
4.34. Оценочные обязательства
4.35. Обязательства по уплате единого социального налога
4.36. Отчетность по сегментам
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированную организацию
12. Гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций
13. Прочие активы
14. Основные средства
15. Инвестиционная недвижимость
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удержива-
емые для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль и убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Уставный капитал
24. Эмиссионный доход
25. Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит)
26. Процентные доходы и расходы
27. Комиссионные доходы и расходы
28. Операционные расходы
29. Налог на прибыль
30. Прибыль (Убыток) на акцию
31. Дивиденды
32. Сегментный анализ
33. Управление финансовыми рисками
34. Условные обязательства и производные финансовые инструменты
35. Справедливая стоимость финансовых инструментов
36. Операции со связанными сторонами
37. Приобретения и выбытия
38. События после отчетной даты
39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики
Приложение 2
Примерная группировка статей баланса (неконсолидированного), составлен-
ного на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях трансформации в
финансовую отчетность по МСФО
Примерная группировка статей отчета о прибылях и убытках (неконсолидиро-
ванного), составленного на базе российской бухгалтерской отчетности, в
целях трансформации в финансовую отчетность по МСФО
Приложение 3. Примерный перечень возможных корректировок кредитной орга-
низации для подготовки баланса и отчета о прибылях и убыт-
ках методом трансформации
Раздел I. Корректировки с литерой "С"
Раздел II. Корректировки отчетного периода
Раздел III. Консолидационные корректировки
IV. Корректировки по операциям лизинга
Приложение 4. Рекомендации по составлению отчета о движении денежных
средств (консолидированного)
Разработочная таблица для составления Отчета о движении денежных средств
(консолидированного)
Порядок расчета корректировок, используемых в разработочной таблице для
составления отчета о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва под обесценение кредитного
портфеля за отчетный период
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва под обесценение финансовых
активов и инвестиций за отчетный период
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов за отчетный период
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости финансовых активов и инве-
стиций за отчетный период
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов и инвестиций в те-
чение отчетного периода
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой стоимости основных
средств и нематериальных активов (ОС и НМА) за отчетный период
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств и нематериальных ак-
тивов за отчетный период
Основные корректировки
Прочие корректировки
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и обязательств
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов иностран-
ных валют на активы и обязательства
Приложение 5. Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведе-
ния аудита финансовой отчетности кредитной организации
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510