А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ 1. "КАПИТАЛ И ФОНДЫ"
1.1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
1.1.6. Учет операций при размещении акций кредитной организации путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг, учет операций по уменьшению капитала, выкуп акций у акционеров, перепродажа акций
Нормативные документы
| Вопросы-ответы
Все разделы | Раздел 1 | Предыдущие
| Следующие
№ |
Содержание операции |
Контировка |
Комментарий | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1.1.6.1 | Конвертация привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа | 10207 | - предъявленных к
конвертации Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8, п.7.10 |
|
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации | |||
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации | |||
| 10207 | - на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации | |||
| 10602 | - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1. | |||
| 1.1.6.2 | Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций) | 10207 | - на номинальную сумму
акций, подлежащих конвертации. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8, п.7.10 |
|
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров | |||
| 10702 10703 10704 10601 10602 10604 70302 |
60322 | Увеличение
уставного капитала путем увеличения номинальной
стоимости акций осуществляется только за счет
имущества (капитализации собственных средств)
кредитной организации - эмитента. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8- п.7.11 |
||
| 60322 | 10207 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров | ||
| 1.1.6.3 | Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала кредитной организации - эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций) | 10207 | - на номинальную сумму
акций, подлежащих конвертации. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.7.8- п.7.11 |
|
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров | |||
| 60322 | 10207 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров | ||
| 10604 | - в случае уменьшении уставного капитала | |||
| 1.1.6.4 | При реорганизации путем преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество | 10208 | - соответствующие
лицевые счета участников Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.4.3 |
|
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров | |||
| 60322 | - по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации | |||
| 10207 | - соответствующие лицевые счета акционеров | |||
| 1.1.6.5 | При предъявлении облигаций к конвертации | 52001 ... 52006 |
- на сумму предъявленных
к конвертации облигаций. Отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации". Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.15.5 |
|
| 52001 ... 52006 |
Отдельный лицевой счет
"Облигации, предъявленные к конвертации". - на сумму предъявленных к конвертации облигаций. |
|||
| 52001 ... 52006 |
- на сумму предъявленных
к конвертации облигаций Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации". |
|||
| 10207 | - соответствующие лицевые счета акционеров | |||
| 10602 | - на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1. | |||
| 1.1.6.6 | Уменьшение уставного капитала кредитной организации | Уменьшение размера
уставного капитала может быть произведено путем
сокращения общего количества акций (долей)
кредитной организации либо уменьшения их
номинальной стоимости. Уменьшение уставного
капитала кредитной организации осуществляется в
первую очередь за счет погашения принадлежащих
кредитной организации акций (долей), выкупленных
у акционеров (участников). Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.5 |
||
| - уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных | 10207 | 10501 | Уменьшение уставного
капитала путем погашения части акций (если такая
возможность предусмотрена уставом) допускается,
если по итогам уменьшения размера уставного
капитала номинальная стоимость размещенных
привилегированных акций в общем объеме
уставного капитала не превысит 25%. Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.5, п.6.2, приложение, п.1.1(а) |
|
| 98090 | 98000 | Одновременно в
депозитарном учете. Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, приложение, п.1.1(б) |
||
| 98010 | В случае если
сертификаты ценных бумаг не находятся в
хранилище депозитария, а помещены в другой
депозитарий или права на ценные бумаги
учитываются у реестродержателя Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, приложение, п.1.1(б) |
|||
| - уменьшение номинальной стоимости акций | 10207 | 10604 | Кредитная организация,
уменьшающая уставный капитал путем уменьшения
номинальной стоимости акций, осуществляет
выпуск акций с уменьшенной номинальной
стоимостью. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.1 Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.6.2, приложение, п.1.2 Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, п.1.3 Датой уменьшения уставного капитала является дата отражения соответствующих проводок в балансе кредитной организации. Указание ЦБ РФ от 24.03.2003 № 1260-У, п.7 |
|
| 1.1.6.7 | Выкуплены у акционеров
акции банка |
10501 |
30102 20202 40702 |
- по номинальной
стоимости. В аналитическом учете к счету 10501 ведется один лицевой счет с указанием количества и номинальной стоимости акций. Положение ЦБ РФ от 05.12.2003 № 205-П, п.1.2 |
| - по цене выше номинальной стоимости | 30102 20202 40702
|
- покупная стоимость акций. | ||
| 10501 | - номинальная стоимость акций. | |||
| 70204 | - сумма превышения покупной стоимости акций над номинальной стоимостью. | |||
| - по цене ниже номинальной стоимости | 10501 | - номинальная стоимость акций | ||
| 30102 20202 40702 |
- покупная стоимость
акций. |
|||
| 70102 | - сумма превышения номинальной стоимости акций над покупной стоимостью. | |||
| 1.1.6.8 | Банк перепродал акции
сторонним инвесторам |
30102 20202 40702 |
10501 | - по номинальной
стоимости. Положение ЦБ РФ от 05.12.2003 № 205-П, п.1.2 |
| - по цене выше номинальной стоимости | 30102 20202 40702 |
- покупная стоимость акций. | ||
| 10501 | - номинальная стоимость акций. | |||
| 70102 | - сумма превышения стоимости продажи акций над их номинальной стоимостью. | |||
| - по цене ниже номинальной стоимости | 10501
|
- номинальная стоимость акций. | ||
| 30102 20202 40702 |
- покупная стоимость акций. | |||
| 70204 | - сумма превышения номинальной стоимости акций над стоимостью их продажи | |||
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510