БАНКОВСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ

Кредиты

Проценты по кредиту

№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник
5 Банк подал в суд иск о взыскании с должника-заемщика не погашенной в срок суммы кредита и процентов по кредиту. Суд присудил к взысканию не погашенную в срок сумму основного долга и сумму процентов в определенном размере. Получение с должника-заемщика процентов в сумме большей, чем указано в решении суда, по мнению банка, невозможно.
Вправе ли банк прекратить начисление процентов по кредиту в бухгалтерском учете с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика?		 В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее - Закон о банках и банковской деятельности) и п. 1.2 Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее - Положение № 54-П) банк должен передавать денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности.
Согласно пункту 5.1 Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (далее - Положение № 39-П) проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств.
Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями п. 3.5 Положения № 39-П, в котором указано, что проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного Дня.
При этом Положение № 39-П (п. 5.4) предусматривает только один случай, когда банк-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам: при ликвидации юридического лица-должника (банка-должника).
В соответствии со статьей 34 Закона о банках и банковской деятельности и п. 3.4 Положения № 54-П банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
Учитывая вышеизложенное, считаем неправомерным прекращение банком по своей инициативе и без расторжения кредитного договора начисление процентов за пользование кредитными средствами, предоставленными клиенту (заемщику) банка, после вынесения судом решения о взыскании в пользу банка с данного клиента (заемщика) просроченной задолженности по кредитному договору.		 "Бухгалтерский учет в кредитных организациях", № 9 (123) сентябрь 2008 г.
4 Согласно пункту 1 статьи 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и в порядке, определяемых договором. При этом в соответствии с пунктом 2 указанной статьи проценты за пользование кредитом выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
Начисленные по кредитному договору проценты включаются в доходы банка и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В банковской практике периодически возникают ситуации, при которых заемщик в силу различных обстоятельств не имеет возможности либо намерения погасить задолженность по кредитному договору и процентам.
Кредитная организация просит разъяснить следующие моменты.
1.    Включение в кредитный договор с физическим лицом условия о начислении процента:
за пользование кредитом (в соответствии со ст. 809 ГК РФ) исключительно до календарной даты его возврата, указанной в договоре (вне зависимости от фактического исполнения заемщиком обязанности по возврату кредита) и начислении в случае нарушения договора исключительно штрафных санкций.
При этом после наступления указанной в договоре даты возврат начисления процентов прекращается в соответствии с условиями договора.
2.    Одностороннее расторжение (отказ от исполнения) банком кредитного договора, заключенного с физическим лицом, в случае просрочки внесения им ежемесячного платежа. При этом начисление процентов за пользование кредитом прекращается с даты направления банком уведомления
заемщику о расторжении договора.		 1. Из положений статьи 1 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее - Закон о банках и банковской деятельности) и п. 1.2 Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее - Положение № 54-П) следует, что банк должен передавать денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности.
Согласно пункту 5.1 Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (далее - Положение № 39-П) проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств. Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями п. 3.5 данного Положения, в котором указано, что проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
При этом Положение № 39-П (п. 5.4) предусматривает только один случай, когда банк-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам, - при ликвидации юридического лица-должника (банка-должника).
В соответствии со статьей 34 Закона о банках и банковской деятельности и п. 3.4 Положения № 54-П банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
В соответствии с пунктом 3.3 Положения № 54-П списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания, в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
2. Согласно пункту 2 статьи 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются, в том числе и обязательство заемщика выплачивать проценты.
Учитывая вышеизложенное, считаем правомерным прекращение начисления банком процентов за пользование кредитными средствами только в случаях расторжения кредитного договора (сторонами или судом) или прекращения соответствующего обязательства по иным основаниям, указанным в главе 26 ГК РФ.		 "Бухгалтерский учет в кредитных организациях", № 10 (124) октябрь 2008 г.
3 В какой период времени подлежат списанию на счета по учету доходов суммы процентов уплаченные заемщиком в счет доходов будущих периодов, в случае если кредитным договором предусмотрено, что проценты за предоставленный кредит начисляются за период с 21 числа предыдущего месяца до 20 числа текущего месяца и уплачиваются заемщиком в период с 21 числа до последнего рабочего дня текущего месяца.

Варианты:

а) Проценты списываются со счета № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" - 21 числа текущего месяца в соответствии с договором в сумме процентов за период с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца;

б) Проценты списываются со счета № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" - ежедневно в сумме процентов за предыдущий день;

в) Проценты списываются со счета № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" - 1 числа текущего месяца за период с 21 числа предыдущего месяца по 31 число предыдущего месяца и 21 числа текущего месяца за период с 1 числа текущего месяца по 20 число текущего месяца."		 В соответствии с п. 6.23 Части II Положения № 302-П не позднее последнего рабочего дня временного интервала (для процентов – месяц) суммы доходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов.

В связи с изложенным, в последний рабочий день месяца на счета доходов в корреспонденции со счетом № 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" следует отнести сумму процентов, относящуюся к данному месяцу.		 www.cbr.ru
2 Возможна ли уплата процентов клиентом, при полном погашении кредита, за период с даты последнего отражения процентов на счете № 47427 "Требования по получению процентов" по дату погашения кредита непосредственно на счет № 70601"Доходы" (минуя счет № 47427)?

 Если дата фактической уплаты процентов совпадает с датой отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов, предусмотренной положением пункта 11.2.1 Приложения 3 к Положению № 302-П, то полученные проценты могут отражаться непосредственно по счету № 70601 "Доходы".

Применение счета № 47427 "Требования по получению процентов" в этом случае необязательно. Данный порядок должен быть предусмотрен в учетной политике.		 www.cbr.ru
1 1. В каких случаях будет правомерным прекращение начисления банком процентов за пользование кредитными средствами?
2.    Нужно ли применять разъяснения, изложенные в п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами»?
3.    Где указаны документы, обосновывающие списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней?		 1. В соответствии с пунктом 2 статьи 809 ГК РФ при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
Из положений статьи 1 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон о банках и банковской деятельности) и п. 1.2 Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" (далее - Положение № 54-П) следует, что банк должен передавать денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности.
Согласно пункту 5.1 Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (далее - Закон № 39-П) проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка-кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств. Начисление процентов осуществляется в соответствии с требованиями п. 3.5 данного Положения, в котором указано, что проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
При этом Положение № 39-П (п. 5.4) предусматривает только один случай, когда банк-кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам - при ликвидации юридического лица-должника (банка-должника).
В соответствии со статьей 34 Закона о банках и банковской деятельности и п. 3.4 Положения № 54-П банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.
В соответствии с пунктом 3.3 Положения № 54-П списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам, включая проценты, с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.
Согласно пункту 2 статьи 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются, в том числе и обязательство заемщика выплачивать проценты.
Учитывая вышеизложенное, считаем правомерным прекращение начисления банком процентов за пользование кредитными средствами только в случаях расторжения кредитного договора (сторонами или судом) или прекращения соответствующего обязательства по иным основаниям, указанным в главе 26 ГК РФ.

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" было принято в рамках полномочий, предоставленных указанным высшим судебным органам Конституцией Российской Федерации (ст. 126, 127), Федеральными конституционными законами "О судебной системе Российской Федерации", «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и Законом РСФСР "О судоустройстве РСФСР».
Согласно статье 56 Закона РСФСР «О судоустройстве РСФСР» руководящие разъяснения Пленума Верховного Суда РСФСР обязательны для судов, других органов и должностных лиц, применяющих закон, по которому дано разъяснение.
Учитывая вышеизложенное, считаем необходимым соблюдать соответствующие разъяснения высших судебных органов, в том числе изложенные в п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами».

3. Документы, обосновывающие списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней, указаны в главе 8 Положения Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по судам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и п. 7.5 Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».		 "Бухгалтерский учет в кредитных организациях", № 07 (121) июль 2008 г.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510