3.1.2. Регистр-расчет амортизации нематериальных активов
Регистр предназначен для
определения суммы амортизационных отчислений по
нематериальным активам, учитываемой в составе
прочих расходов для целей налогообложения
текущего отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся ежемесячно
нарастающим итогом по каждому объекту
нематериальных активов, отчетные данные
формируются путем суммирования показателей с
начала налогового периода до отчетной
даты.
Указанный регистр должен содержать следующие
обязательные показатели:
№ | Наименование показателя |
Источник информации |
Комментарий |
1. | Дата операции | Месяц, год начисления амортизации | По данному показателю указывается месяц, год, за который производится начисление амортизации. |
2. | Наименование
объекта |
Регистр информации об объекте нематериальных активов | Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации. |
Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов. | |||
3. | Метод начисления амортизации | Регистр информации об объекте нематериальных активов | Показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистр информации об объекте нематериальных активов и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов. |
4. | Применение понижающего коэффициента | Регистр информации об объекте нематериальных активов | Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов в случае, если распорядительным документом налогоплательщика предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ. |
5. | Первоначальная
(остаточная, базовая) стоимость объекта |
Регистр информации об объекте нематериальных активов | По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов: |
1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в Регистре информации об объекте нематериальных активов – при начислении амортизации линейным методом; | |||
2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов – при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату; | |||
3) базовая стоимость объекта нематериальных активов – на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов. | |||
Возможно ведение трех отдельных показателей. | |||
6. | Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах) |
Регистр информации об объекте
нематериальных активов
|
По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя Регистра информации об объекте нематериальных активов. |
В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. | |||
7. | Сумма амортизации объекта | Расчетным путем на основании показателей строк 4, 5, 6 регистра | Данный показатель формируется по каждому объекту нематериальных активов и определяется расчетным путем в соответствии с применяемым методом начисления амортизации: |
1) при начислении амортизации линейным методом – путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта нематериальных активов (с учетом изменений) на срок полезного использования данного объекта (в месяцах); | |||
2) при начислении амортизации нелинейным методом – путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта нематериальных активов на срок полезного использования данного объекта (в месяцах); | |||
3) при достижении остаточной стоимости объекта нематериальных активов 20% первоначальной стоимости данного объекта – путем деления базовой стоимости объекта нематериальных активов на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. | |||
При применении налогоплательщиком понижающего коэффициента при начислении амортизации полученная одним из вышеприведенных способов месячная сумма амортизации конкретного объекта уменьшается на соответствующий коэффициент. | |||
Показатель переносится в Регистр учета прочих расходов текущего периода для формирования суммы расходов, принимаемых к вычету при формировании налоговой базы текущего периода. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510