3.2.6. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности  

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению кредиторской задолженности, которая в дальнейшем учитывается в целях налогообложения в качестве расходов в порядке, установленном Кодексом.
Записи в регистре производятся по всем фактам возникновения и погашения налогоплательщиком кредиторской задолженности по любым основаниям с начала налогового периода до отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней в данном Регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной валюте, записи осуществляются также по каждому факту переоценки задолженности в связи с составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки  информации по объекту и наименованию (виду) операций, приводящих к возникновению кредиторской задолженности, возможность формирования суммы непогашенной кредиторской задолженности на отчетную дату, а также возможность определения на отчетную дату сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или подлежащей списанию по иным основаниям.
Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр

Наименование показателя

Источник информации

 Комментарий
1. Объект учета По данным соответствующих регистров По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных соответствующих регистров: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав), Регистр учета расходов на оплату труда и др. 
2. Дата операции По данным соответствующих регистров В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих регистров.
3. Наименование (вид) операции По данным соответствующих регистров По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика.
4. Дата начала течения срока исковой давности Договор (требования, установленные законодательством) Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства.
5. Порядок расчетов Договор На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц.
6. Сумма возникшей задолженности По данным соответствующих регистров По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций.
7. Сумма НДС по возникшей задолженности Первичный документ (иные источники информации)

По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем.

Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. 
8. Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Специальный расчет

Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. 

Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ.
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика , когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. 
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 6 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 12 регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 14 регистра.
9. Сумма НДС по суммовой разнице Специальный расчет Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов.
10. Дата погашения (или списания) Первичный документ По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета.
11. Основание для списания В соответствии с требованиями законодательства (иным основаниям) или по данным соответствующих регистров По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга).
12. Сумма погашенной (списанной) задолженности

По данным соответствующих регистров

 

Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета.
13. Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности Первичный документ (иные источники информации)

По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем.

Если НДС отсутствует, показатель не заполняется.        
14. Сумма непогашенной задолженности Расчетным путем на основании показателей строк 6, 8 и 12

Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности. 

При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности.
15. Сумма НДС по непогашенной задолженности Расчетным путем на основании показателей строк 7, 9 и 13 Показатель формируется путем вычитания строки 13 из суммы строк 7 и  9 указанного регистра.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510