3.2.6. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности
Регистр формируется для
обобщения информации об операциях по движению
кредиторской задолженности, которая в
дальнейшем учитывается в целях налогообложения
в качестве расходов в порядке, установленном
Кодексом.
Записи в регистре производятся по всем фактам
возникновения и погашения налогоплательщиком
кредиторской задолженности по любым основаниям
с начала налогового периода до отчетной даты.
Суммы кредиторской задолженности
налогоплательщика перед бюджетами разных
уровней в данном Регистре не отражаются.
По операциям, осуществляемым в иностранной
валюте, записи осуществляются также по каждому
факту переоценки задолженности в связи с
составлением отчетности.
Ведение регистра должно обеспечивать
возможность группировки информации по
объекту и наименованию (виду) операций,
приводящих к возникновению кредиторской
задолженности, возможность формирования суммы
непогашенной кредиторской задолженности на
отчетную дату, а также возможность определения
на отчетную дату сумм кредиторской
задолженности с истекшим сроком исковой
давности или подлежащей списанию по иным
основаниям.
Рекомендуемые показатели аналитического учета,
включаемые в данный регистр
№ | Наименование показателя |
Источник информации |
Комментарий |
1. | Объект учета | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается объект учета, с которым связано возникновение и погашение (списание) кредиторской задолженности у организации. Заполняется на основании данных соответствующих регистров: Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав, Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав), Регистр учета расходов на оплату труда и др. |
2. | Дата операции | По данным соответствующих регистров | В качестве даты операции отражается дата возникновения задолженности в соответствии с данными соответствующих регистров. |
3. | Наименование (вид) операции | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается наименование (вид) операции, приводящей к возникновению кредиторской задолженности налогоплательщика. |
4. | Дата начала течения срока исковой давности | Договор (требования, установленные законодательством) | Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства. |
5. | Порядок расчетов | Договор | На основании договора отражается порядок расчетов: в рублях, иностранной валюте или в рублях по соответствующему курсу иностранной валюты или условных единиц. |
6. | Сумма возникшей задолженности | По данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается на основании данных соответствующих регистров каждая сумма возникшей задолженности отдельно по каждому виду операций. |
7. | Сумма НДС по возникшей задолженности | Первичный документ (иные источники информации) | По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по возникшей кредиторской задолженности, определенная на основании первичных документов или иным путем. |
Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. | |||
8. | Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности | Специальный расчет | Показатель заполняется в случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. |
Курсовые разницы определяются на дату переоценки непогашенной задолженности в связи с составлением отчетности и (или) на дату проведения операций с данной задолженностью по соответствующему курсу Центрального банка РФ. | |||
Согласно пункту 7 статьи 271 НК РФ под суммовой разницей понимается разница, возникшая у налогоплательщика , когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях. | |||
Суммовые разницы определяются по каждому факту погашения существующей задолженности первоначально как разница между суммой возникшей задолженности (строка 6 указанного регистра) и суммой погашенной задолженности (строка 12 регистра). При последующем погашении – как разница между строками 12 и строками 14 регистра. | |||
9. | Сумма НДС по суммовой разнице | Специальный расчет | Отражается налог на добавленную стоимость по суммовой разнице на основании первичных документов. |
10. | Дата погашения (или списания) | Первичный документ | По данному показателю отражается дата каждого факта погашения (списания) кредиторской задолженности отдельно по видам операций, приведших к возникновению задолженности, и (или) по объектам учета. |
11. | Основание для списания | В соответствии с требованиями законодательства (иным основаниям) или по данным соответствующих регистров | По данному показателю отражается основание для списания кредиторской задолженности в соответствии с требованиями законодательства (например, истечение срока исковой давности) и по другим возможным основаниям (например, договор прощения долга). |
12. | Сумма погашенной (списанной) задолженности | По данным соответствующих регистров
|
Показатель формируется на основании первичных документов или данным соответствующих регистров и отражает каждую сумму погашенной (списанной) задолженности отдельно по видам операций и (или) по объектам учета. |
13. | Сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности | Первичный документ (иные источники информации) | По данному показателю отражается сумма налога на добавленную стоимость по погашенной кредиторской задолженности, определяемая на основании первичных документов или иным путем. |
Если НДС отсутствует, показатель не заполняется. | |||
14. | Сумма непогашенной задолженности | Расчетным путем на основании показателей строк 6, 8 и 12 | Данный показатель отражает сумму непогашенной на дату последнего погашения или отчетную дату кредиторской задолженности и определяется в виде разницы между суммой возникшей задолженности, увеличенной (уменьшенной) на сумму курсовой (суммовой) разницы, и суммой погашенной (списанной) задолженности. |
При этом в случае получения отрицательной разницы возникает дебиторская задолженность, которая подлежит учету в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности. | |||
15. | Сумма НДС по непогашенной задолженности | Расчетным путем на основании показателей строк 7, 9 и 13 | Показатель формируется путем вычитания строки 13 из суммы строк 7 и 9 указанного регистра. |
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510