Предыдущие | Следующие
Ч А С Т Ь II
ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ
1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих
разделов с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и
второго порядка.
Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными
актами Банка России по совершению банковских операций, а также положениями
(порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций,
изложенными в приложениях к настоящим Правилам.
Переоценка счетов в иностранной валюте, стоимости драгоценных металлов,
природных драгоценных камней, ценных бумаг и отражение этих операций в учете
производятся в соответствии с нормативными актами Банка России.
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ I
Утратил силу с 1 января 2008 года - Указание ЦБ РФ от 26.03.2007 N 1806-У.
КАПИТАЛ И ФОНДЫ
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
N 103 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У
N 104 Исключен. - Указание ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У
1.1. На счете № 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций.
Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет
на счете N 10207 "Уставный апитал кредитных организаций, созданных в форме
акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в
уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами
клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами
по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций
и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка
России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного
капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью,
выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим
лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при
перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в
корреспонденции со счетом учета выкупленных кредитной организацией
собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам учета уставного капитала
определяется кредитной организацией.
(п. 1.1 в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные
кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в
кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету
выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей.
Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников
без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с
корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета
кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала -
в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже
кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам,
акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными
(текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме
акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных
организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, - один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся счета второго
порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества
при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого
имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при
реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как
разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной
стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со
счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей
акций.
На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации
и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения
уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных
средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала, в случае
изменения номинальной стоимости акций (долей).
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного
капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по
учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания
акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков
предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не
списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения
стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому
счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по
лицевому счету предмета;
списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества
в случае выбытия (списания) не полностью амортизированных основных средств
вследствие их непригодности к дальнейшему использованию, в корреспонденции со
счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;
абзац утратил силу. - Указание ЦБ РФ от 09.08.2004 N 1484-У;
направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах
N N 10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала в корреспонденции со
счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:
по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" в разрезе
каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;
по счету N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации
и ее собственными средствами (капиталом)" на одном лицевом счете.
Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по
направлениям использования средств.
Счет N 107 "Фонды"
1.4 Кредитные организации в соответствии с учредительными документами
могут за счет прибыли образовывать различные фонды.
Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной
организацией в положениях о фондах, а также в необходимых случаях настоящими
Правилами и другими нормативными актами Банка России. Использование средств со
счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по
учету фондов пассивные.
По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других
источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами
учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими
счетами.
По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в
соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими
счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими
счетами).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.
Предыдущие | Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510