ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость
которых указана в иностранной валюте"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.1 Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в
том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для
учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных
денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте. Счета активные.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию
Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в
иностранной валюте.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, нормативными актами Банка России, которые
регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения
кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими
и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения
денежных средств, определения платежности и порядка замены поврежденных
банкнот и монет.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в
аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте
по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"
2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе
кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных
подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне
помещений кредитной организации.
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и
иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка
России.
По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и
иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка
России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной
кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным
подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету
авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления
кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной
организации, в выходные, праздничные дни.
(п. 2.2 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.3 Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих
кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная
стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе
дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной
организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с
корреспондентскими счетами кредитной организации, счетами клиентов, счетом
кассы и другими счетами.
По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе
дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в
корреспонденции со счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими
счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных чеков (в том
числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, в пути и другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков
(в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, и видам иностранных валют.
(п. 2.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"
2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в
кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Совершение обменных операций и отражение их в учете производится в
порядке, установленном нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
обменному пункту и виду валют.
Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений кредитных
организаций"
2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в
операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной
организации.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
Порядок совершения операций операционными кассами изложен в
соответствующих нормативных актах Банка России.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и
иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений
от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на
свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы,
поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных
средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными
денежными средствами, соответственно - в корреспонденции со счетами
клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций.
Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами
учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в
корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и
иностранной валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и
физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы,
стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других
расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц,
при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня
денежной наличности и других ценностей в корреспонденции со счетами
клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц,
ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные
организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной
кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.
Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"
2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций,
совершаемых с использованием данных денежных средств.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные
денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы и внесенные
клиентами - в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по
операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами
клиентов, счетами учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные
средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по
операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами
клиентов, счетом учета средств для расчетов чеками, предоплаченными картами,
со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в
установленных случаях с другими счетами.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.04.2005 N 1571-У)
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"
2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных
средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной
организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим
филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов,
сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет, и в
других случаях, установленных нормативными актами Банка России.
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из
внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других
случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной
организации (филиала).
(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в
указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы
выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со
счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных
средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет
кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому
получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана
в иностранной валюте, в пути"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в
том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам,
иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей
кредитной организации.
Счет ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в
другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на
комиссию, в корреспонденции со счетом учета чеков (в том числе дорожных чеков),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе
дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте,
после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а
также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с
приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами
банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку,
филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам
иностранных валют.
(п. 2.8 в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ
И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ
Счет N 203 "Драгоценные металлы"
2.9. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в
физической форме. Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 -
20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.
Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать
кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на
осуществление операций с ними.
Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и
осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством
Российской Федерации, нормативными актами Банка России.
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной
организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы,
принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения
операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам
драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой
(для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в
двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счета N 20302 "Золото"
N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"
2.10. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в
собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в
другие кредитные организации.
По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных
кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на
обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские,
депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении
займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а
также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в
корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.
По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных
кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с
обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских,
депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче
займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими
счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных
металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных
металлов.
В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам,
в которых находятся слитки драгоценных металлов.
Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути"
2.11. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет
операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах
и памятных медалях"
2.12. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных
медалях.
Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях
совершаются на основании специальных нормативных актов Банка России.
Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций)
в драгоценных металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме
банков-нерезидентов) в драгоценных металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам
(кроме кредитных организаций)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам (кроме
банков-нерезидентов)"
N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций
в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов
в драгоценных металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в кредитных организациях"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах
в банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20319 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям
с драгоценными металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы на возможные потери"
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
2.13. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321
осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 204 "Природные драгоценные камни"
2.14. Счет предназначен для учета наличия и движения природных
драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.
Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями,
а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются
Банком России.
Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные
организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение
банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление
операций с драгоценными металлами и камнями.
Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами
кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных
законодательством Российской Федерации.
Совершаемые кредитной организацией операции с природными
драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на
балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом
природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же
внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.
Счета активные.
Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"
2.15. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных
драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может
использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в
хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из
природных драгоценных камней.
По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных
камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также
природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные
организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками,
корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных
природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по
пересылке природных драгоценных камней.
По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней,
передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в
другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных
драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие
хранилища.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету
природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных
хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.
Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"
2.16. Назначение счета: счет предназначен для учета природных
драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с
заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по
конкретным заказам.
По дебету счета отражается балансовая стоимость природных
драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в
корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней,
принадлежащих кредитной организации.
По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных
драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении
платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со
счетом по расчетам с покупателями.
Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"
2.17. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути.
Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209).
Предыдущие | Следующие
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510