СОДЕРЖАНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 декабря 2000 г. N 914
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ
УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР,
КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916)
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N
914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1996, N 32, ст. 3941);
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля 1998 г.
N 108 "О внесении изменений и дополнений в Постановление Правительства
Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка
ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст.
742);
Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 2000 г.
N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета счетов-фактур
при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 4, ст. 398).
3. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.КАСЬЯНОВ
Утверждены
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914
ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК
И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283,
с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ
от 10.07.2002 N ГКПИ2001-916)
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и
продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных
прав - плательщиками налога на добавленную стоимость (далее именуются
соответственно - покупатели и продавцы) журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость, а также оформления дополнительных листов
книги покупок и дополнительных листов книги продаж.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, а
также оформляют дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы
книги продаж по формам согласно приложениям N 1 - 5.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы книги
продаж оформляются при необходимости внесения изменений в книгу покупок и
книгу продаж.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
I. Ведение журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов
счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета
выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые
экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от
продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям,
в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам
(работам, услугам), имущественным правам, полученным от комитента либо
принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени,
хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для
комитента либо принципала товарам, в журнале учета полученных
счетов-фактур.
(п. 3 в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам
(выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г.
строительно-монтажных работ для собственного потребления, хранятся в
журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным
бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и платежные
документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной
командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной
командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в
поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке
бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой
суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале
учета полученных счетов-фактур.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики
Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную
стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г.,
заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых
органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные
руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным
предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих
фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя
в журнале учета полученных счетов-фактур.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в
качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и
товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы,
которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов,
имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного
акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3
статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально
заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета
полученных счетов-фактур.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть
прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации
счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога
на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в
установленном порядке.
При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об
аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги
покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу
организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего
вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или
принципала.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в
книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке,
установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с
учетом положений статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений
актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее -
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для
производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не
подлежат налогообложению, регистрация счета-фактуры в книге покупок
производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на
вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и
пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных
активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный)
капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые
фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного
акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3
статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат регистрации в
книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на
налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса
Российской Федерации.
(п.8 в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), имущественных прав регистрация счета-фактуры в книге
покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке
частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным
товарам (выполненным работам, оказанным услугам), имущественным правам и
пометкой у каждой суммы "частичная оплата".
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84, от 11.05.2006
N 283)
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами
допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной
оплаты.
Абзац исключен. - Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283.
Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров (работ,
услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты производятся при
наличии документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную
стоимость.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в
книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и
платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу
налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной
командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной
командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в
поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их
копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную
стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной
командировке.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики
Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную
стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением
между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики
Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте
товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге
покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную
стоимость и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога
на добавленную стоимость.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
(п.10 в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании
услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи
иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для
реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя
комиссионера (агента).
(в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по
приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для
выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного
потребления, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы
налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке,
установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ).
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.07.2002 N 575, от 11.05.2006
N 283)
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно пункту 25
настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы
налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету, в порядке,
установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации
(с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N
119-ФЗ).
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.07.2002 N 575, от 11.05.2006
N 283)
Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными организациями при
выполнении с 1 января 2001 г. строительных работ, сборки (монтажа)
оборудования, включаемого в состав основных средств, регистрируются в
книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость,
предъявляемой к вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172
Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.07.2002 N 575, от 11.05.2006
N 283)
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры по этим
средствам в книге покупок не регистрируют.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге
продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге
покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет
полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы
налога на добавленную стоимость.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 27.07.2002 N 575, в ред.
Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора
и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и
зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм,
регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих
операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг),
имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от
руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут
регистрироваться в книге покупок.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется
руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты
последней записи.
III. Ведение продавцом книги продаж
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации
счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков
строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании
услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные
счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению
налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке
(передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав,
при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при
получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче
товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при
возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей
налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении
работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и
индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в
книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой
техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в
соответствующих счетах-фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация
счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в
него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170
Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную
стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,
услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам,
имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового
кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы
налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на
сумму налога, подлежащую восстановлению.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6
статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в
последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма
налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в
федеральный бюджет за текущий календарный год.
(п.16 в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает
налоговое обязательство.
18. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав продавцом составляется счет-фактура, который
регистрируется в книге продаж.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Абзац исключен. - Постановление Правительства РФ от 27.07.2002 N 575.
19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем
финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального
назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой
товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов
по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер
процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам
страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в
книге продаж.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные
работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии
учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных
средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на
каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием
реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой
сумме "частичная оплата".
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении товаров
(работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января
2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ момент определения
налоговой базы как день оплаты.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги
непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с
выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо
счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном
порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой
отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за
календарный месяц.
(п.21 в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты
или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные
каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей
комиссионного вознаграждения.
23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг-брокеры при
осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего
имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют
счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам
поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж
счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму
своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору комиссии (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от
имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные
комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели
счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору поручения (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от
имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры,
выставленные покупателю.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
(п.24 в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г.
организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в
момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом
10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений
статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), и
регистрируются в книге продаж.
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 27.07.2002 N 575, от 11.05.2006
N 283)
26. Исключен. - Постановление Правительства РФ от 16.02.2004 N 84.
27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется
руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты
последней записи.
IV. Заключительные положения
28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном
виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и
книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются
и скрепляются печатью.
Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и
дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом случае
указанные дополнительные листы распечатываются, прикладываются
соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в
котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений,
пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок
или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и
скрепляются печатью.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
(п.28 в ред. Постановления Правительства РФ от 27.07.2002 N 575)
29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж
счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в
счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью
продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов-фактур,
книгами покупок и книгами продаж, дополнительными листами книги покупок и
дополнительными листами книги продаж самостоятельно.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
Приложение N 1
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 15.03.2001 N 189,
от 27.07.2002 N 575, от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283)
СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" ___________________________ (1)
Продавец ___________________________________________________ (2)
Адрес ______________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца ___________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _______________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ________________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________ (5)
Покупатель _________________________________________________ (6)
Адрес ______________________________________________________ (6a)
ИНН/КПП покупателя _________________________________________ (6б)
| Наименование товара (опи- сание выпол- ненных ра- бот, оказан- ных услуг), имуществен- ного права |
Еди- ница изме- рения |
Коли- чество |
Цена (тариф) за еди- ницу изме- рения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без налога |
В том числе акциз |
Нало- говая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом налога |
Страна проис- хожде- ния |
Номер тамо- женной деклара- ции |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| Всего к оплате | . | . | ||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель(подпись) (ф.и.о.)
(реквизиты свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр -
продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в
соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с
учредительными документами;
в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на
учет налогоплательщика-продавца;
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в
соответствии с учредительными документами. Если продавец и
грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если
продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то
указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в
соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного
документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных
документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с
учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет
налогоплательщика-покупателя.
В графах 1 - 11 указываются следующие сведения о реализованном товаре
(работе, услуге), переданном имущественном праве:
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание
выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их
указания);
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной
услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при
возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на
добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых
цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом
суммы налога;
в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав без налога;
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 - налоговая ставка;
в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая
покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
в графе 10 - страна происхождения товара;
в графе 11 - номер таможенной декларации.
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 N 84,
от 11.05.2006 N 283)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель _______________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя _____________
Покупка за период с __________ по _______________
| N п/п |
Дата
и номер счета- факту- ры про- давца |
Дата
оплаты счета- факту- ры про- давца |
Дата
приня- тия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), имуще- ствен- ных прав |
Наиме-
нование продав- ца |
ИНН про- дав- ца |
КПП про- дав- ца |
Страна
проис- хожде- ния товара. Номер тамо- женной декла- рации |
Всего поку- пок, вклю- чая НДС |
В том числе | |||||||
| покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, освобож- даемые от нало- га |
|||||||||||||||
| 18 процентов (8) | 10
процентов (9) |
0 процентов | 20
процентов <*> (11) |
|||||||||||||
| стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
.. | стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12) |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| Всего | . | . | . | . | . | . | . | . | . | |||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры в случаях, установленных
законодательством Российской Федерации;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания
услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации
- для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых
от налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые
используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства РФ от 16.02.2004 N 84)
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ___________ по ______________
| Дата
и номер счета- факту- ры про- давца |
Наиме-
нование покупа- теля |
ИНН по- ку- па- теля |
КПП по- ку- па- теля |
Дата
оплаты счета- факту- ры про- давца |
Всего про- даж, вклю- чая НДС |
В том числе | |||||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобож- даемые от нало- га |
||||||||||||
| 18 процентов (5) | 10
процентов (6) |
0 процентов | 20
процентов <*> (8) |
||||||||||
| стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
. | стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
|||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8а) | (8б) | (9) |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| Всего | . | . | . | . | . | . | . | . | . | ||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью
должно соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от
налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся
итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при
составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 4
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(введено Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N
Покупатель__________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя _____________________________________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправления, _____________________
Дополнительный лист оформлен _____________________________________
| N п/п |
Дата
и номер счета- факту- ры про- давца |
Дата
оплаты счета- факту- ры про- давца |
Дата
приня- тия на учет това- ров (ра- бот, ус- луг), иму- щест- венных прав |
Наиме-
нование продав- ца |
ИНН про- дав- ца |
КПП про- дав- ца |
Страна
проис- хожде- ния товара. Номер тамо- женной декла- рации |
Всего поку- пок, вклю- чая НДС |
В том числе | |||||||
| покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки, освобож- даемые от нало- га |
|||||||||||||||
| 18 процентов (8) | 10
процентов (9) |
0 процентов | 20
процентов <*> (11) |
|||||||||||||
| стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
. | стоимость покупок без НДС |
сумма НДС |
||||||||||
| (1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) | (9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12) |
| Итого | . | . | . | . | . | . | . | . | . | |||||||
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| Всего | . | . | . | . | . | . | . | . | . | |||||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги покупок за
соответствующий налоговый период;
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги покупок.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а,
9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период
(месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в
него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу
покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся
итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из
предыдущего дополнительного листа книги покупок.
По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по
счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания
услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной декларации
- для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно
пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых
от налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый
период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б,
10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели
подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке
"Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по
налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом
периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
Приложение N 5
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
(введено Постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 N 283)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N
Продавец ____________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-продавца _______________________________________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, _____________________
Дополнительный лист оформлен _____________________________________
| Дата
и номер счета- факту- ры про- давца |
Наиме-
нование покупа- теля |
ИНН по- ку- па- теля |
КПП по- ку- па- теля |
Дата
оплаты счета- факту- ры про- давца |
Всего про- даж, вклю- чая НДС |
В том числе | |||||||
| продажи, облагаемые налогом по ставке | продажи, освобож- даемые от нало- га |
||||||||||||
| 18 процентов (5) | 10
процентов (6) |
0 процентов | 20
процентов <*> (8) |
||||||||||
| стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
. | стоимость продаж без НДС |
сумма НДС |
|||||||
| (1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8а) | (8б) | (9) |
| Итого | . | . | . | . | . | . | . | . | . | ||||
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . | . |
| Всего | . | . | . | . | . | . | . | . | . | ||||
Главный бухгалтер ___________ _______________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ___________ _____________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
--------------------------------
<*> До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей
дополнительного листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован
счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а,
6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий налоговый период
(месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в
него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж
за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые
данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего
дополнительного листа книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж производится
запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащая
аннулированию, и в следующей строке осуществляется регистрация
счета-фактуры с внесенными в него исправлениями. При этом в данных записях
указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от
стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от
налога на добавленную стоимость.
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый
период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б,
7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели
подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному
результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с
внесенными в них исправлениями). Показатели по строке "Всего" используются
для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную
стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений),
допущенных в истекшем налоговом периоде.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510