Постановление Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914"
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в Правила ведения журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением
Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 50, ст.4896; 2001, N 13, ст.1248; 2002, N 31,
ст.3121).
Председатель Правительства
Российской Федерации М.Касьянов
Изменения,
которые вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г. N 914
(утв. постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2004 г. N 84)
1. Пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским
договорам, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по
товарам, полученным от комитента либо принципала, в журнале учета полученных
счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят
счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо
принципала товарам, в журнале учета полученных счетов-фактур".
2. Пункт 5 дополнить абзацем следующего содержания:
"При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки
работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки
и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных
принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности
(или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную
стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур".
3. Пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями
и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность
в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам,
на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя,
комитента или принципала".
4. В пункте 8:
дополнить пункт после слова: "оплаты" словами: "(в том числе за наличный
расчет)";
слово: "оприходования" заменить словами: "принятия на учет".
5. В пункте 9:
слово: "оприходованных" заменить словами: "принятых на учет";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация
счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия
на учет основных средств и (или) нематериальных активов".
6. Пункт 10 изложить в следующей редакции:
"10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и
платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу
налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки
работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки
и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных
принадлежностей, основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок
являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или
их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость,
выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке".
7. Абзац четвертый пункта 11 изложить в следующей редакции:
"комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для
реализации товарам либо от продавца товаров, выписанные на имя комиссионера
(агента)".
8. В пункте 16:
слова: "лент контрольно-кассовых машин" заменить словами: "контрольных
лент контрольно-кассовой техники";
дополнить пункт после слова: "отчетности" словами: "при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) населению";
дополнить пункт абзацем следующего содержания:
"Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении
работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный
расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных
лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм,
указанных в соответствующих счетах-фактурах".
9. Пункт 21 изложить в следующей редакции:
"21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно
населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов
строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой
отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо
суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной
по итогам продаж за календарный месяц".
10. Пункт 24 изложить в следующей редакции:
"24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую
деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо
агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные
доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения.
Комитенты (принципалы), реализующие товары по договору комиссии (агентскому
договору), предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера (агента),
регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры,
в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом)
покупателю.
Доверители (принципалы), реализующие товары по договору поручения (агентскому
договору), предусматривающему продажу товаров от имени доверителя (принципала),
регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю".
11. Пункт 26 исключить.
12. В приложении N 1 к Правилам:
в строках 2б и 6б слово: "ИНН" заменить словом: "ИНН/КПП";
после слов: "Руководитель организации" и слов: "Главный бухгалтер" включить
слова: "(подпись) (ф.и.о.)";
слова: "(индивидуальный предприниматель)" заменить словами: "Индивидуальный
предприниматель (подпись) (ф.и.о.)";
слова: "М.П.", "Выдал" и "подпись ответственного лица от продавца" исключить;
в составе показателей счета-фактуры:
абзац пятый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины постановки
на учет";
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного
документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов
или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)";
абзац одиннадцатый после слова: "номер" дополнить словами: "и код причины
поставки на учет".
13. Приложения N 2 и 3 к Правилам изложить в новой редакции (прилагаются).
Приложение N 2
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Книга покупок
Покупатель ______________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ____________________________________
Покупка за период с _________________________ по ________________________
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-----------------------------------------------------------------------
N | Дата и | Дата | Дата |Наимено-| ИНН | КПП |Страна | Всего | В том числе
п/п | номер | оплаты | принятия | вание |продав-|продавца |проис- |покупок+-----------------------------------------------------------+-----------
|счета-фа-| счета- | на учет |продавца| ца | |хожде- | , | покупки, облагаемые налогом по ставке | покупки,
| ктуры |фактуры | товаров | | | | ния |включая+--------------+-------------+-----------+------------------+ освобож-
|продавца |продавца| (работ, | | | |товара.| НДС | 18 процентов |10 процентов |0 процентов| 20 процентов* |даемые от
| | | услуг) | | | | Номер | | (8) | (9) | | (11) | налога
| | | | | | | ГТД | | | | | |
| | | | | | | | +-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+
| | | | | | | | | стои- |сумма | стои- |сумма| |стоимость | сумма |
| | | | | | | | | мость | НДС | мость | НДС | | покупок | НДС |
| | | | | | | | | поку- | | поку- | | | без НДС | |
| | | | | | | | |пок без| |пок без| | | | |
| | | | | | | | | НДС | | НДС | | | | |
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
(1) | (2) | (3) | (4) | (5) | (5а) | (5б) | (6) | (7) | (8а) | (8б) | (9а) |(9б) | (10) | (11а) | (11б) | (12)
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
| | | | | | | | | | | | | | | |
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
| | | | | | | | | | | | | | | |
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
| | | | | | | | | | | | | | | |
-----+---------+--------+----------+--------+-------+---------+-------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
Всего| | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------+-------+-------+------+-------+-----+-----------+----------+-------+-----------
Главный бухгалтер ____________ ________________________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ____________ _____________________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя _____________________________
______________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены покупки;
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания
услуг);
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер грузовой таможенной декларации
- для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке
в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным
методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи
164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
покупок по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке
в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется расчетным
методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи
164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
покупок по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом
на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по
ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
покупок по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от
налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся
итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются
при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Приложение N 3
к Правилам ведения журналов
учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Книга продаж
Продавец ________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца ______________________________________
Продажа за период с _________________________ по ________________________
----------+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+--------------------------------------------------------------------------------
Дата и |Наименова-| ИНН | КПП |Дата оплаты| Всего | В том числе
номер | ние |покупателя |покупателя |счета-фак- | продаж, +---------------------------------------------------------------------+----------
счета-фа-|покупателя| | | туры |включая НДС| продажи, облагаемые налогом по ставке |продажи,
ктуры | | | | продавца | | |освобож-
продавца | | | | | +-------------------+------------------+-----------+------------------+даемые от
| | | | | | 18 процентов | 10 процентов |0 процентов| 20 процентов* | налога
| | | | | | (5) | (6) | | (8) |
| | | | | +----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+
| | | | | |стоимость | сумма |стоимость | сумма | |стоимость | сумма |
| | | | | |продаж без| НДС |продаж без| НДС | |продаж без| НДС |
| | | | | | НДС | | НДС | | | НДС | |
----------+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+----------
(1) | (2) | (3) | (3а) | (3б) | (4) | (5а) | (5б) | (6а) | (6б) | (7) | (8а) | (8б) | (9)
----------+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+----------
| | | | | | | | | | | | |
----------+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+----------
| | | | | | | | | | | | |
----------+----------+-----------+-----------+-----------+-----------+----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+----------
Всего| | | | | | | | |
-----------------------------------------------+-----------+----------+--------+----------+-------+-----------+----------+-------+----------
Главный бухгалтер ____________ ________________________________
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель ____________ _____________________________
(подпись) (ф.и.о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя _____________________________
______________________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным,
оказанным) до 1 января 2004 г..
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно
соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
продаж по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке
в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
продаж по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом
на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке
в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости
продаж по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма налога определяется
расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту
4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от
налога на добавленную стоимость.
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж подводятся
итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9, которые используются при
составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510