ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Депозитарная деятельность

     Архив

№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник
6.

Просим ответить на ряд следующих вопросов.
На торгах в фондовой секции ММВБ в один день было куплено и продано одно и то же количество ценных бумаг одного эмитента и вида (напр., акции были куплены в количестве 5000 штук и в тот же день проданы в количестве 5000 штук. Остаток на начало дня и конец дня был равен 0 штук). В целях бухгалтерского учета ММВБ предоставляет выписку с отражением полных оборотов ценных бумаг по прошедшим за день операциям. В целях депозитарного учета НП "НДЦ" представляет выписку по итогам операций за день, т.е. по указанному примеру НП "НДЦ" выписку не представляет, следовательно, депозитарий банка данную операцию не может отразить по счетам депо. "Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации" от 25.07.1996 № 44 установлено, что основанием для совершения проводок по основному балансу являются первичные документы и отчет депозитария о выполненной операции по счетам депо. В то же время Постановление ФКЦБ от 16.10.1997 № 36 гласит, что "отчет об исполнении депозитарием операции по счету депо является основанием для совершения проводок в учетных системах получателя отчета".
Что является основанием для проведения проводок (принятие, снятие с учета ценных бумаг и отражение финансового результата) по основному балансу, если депозитарий банка не может предоставить отчет в бухгалтерию банка по указанным выше причинам?

 По существующей на бирже технологии расчетов операций по счетам депо участников торгов в расчетном депозитарии осуществляются с учетом результатов зачета взаимных требований и обязательств участников торгов (клиринга), т.е. зачисление и списание по счетам депо производится только на величину нетто - обязательств и нетто - требований по каждому виду ценных бумаг. При этом участнику торгов со стороны биржи направляется отчет о совершенной операции по счету депо в расчетном депозитарии, удостоверяющий факт перехода прав собственности на проданные либо приобретенные ценные бумаги по итогам торговой сессии. При совпадении количества купленных и проданных кредитной организацией ценных бумаг одного и того же вида переход прав собственности по результатам торговой сессии не произойдет, поэтому отчет расчетного депозитария о выполненных проводках будет отсутствовать, в связи с чем в депозитарии кредитной организации проводок по счетам депо производиться не будет. В этом случае основанием для осуществления проводок по бухгалтерскому балансу являются первичные документы по итогам проведенных операций с ценными бумагами, напр., реестр сделок и отчет подразделения банка, осуществляющего депозитарный учет, который при этом будет нулевым (п.3.5 "Правил ведения депозитарных операций в Российской Федерации" от 25.07.1996 № 44). Журнал "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" № 10, октябрь 2004.
5. В чем отличие депозитарной деятельности от деятельности по ведению реестров владельцев ценных бумаг? Организации, осуществляющие депозитарную деятельность (далее - депозитарии), учитывают бездокументарные ценные бумаги на счетах депо, открываемых во исполнение заключенных с клиентами депозитарных договоров (или договоров счета депо) (см. разд.7 Положения о депозитарной деятельности, пункты 2.19, 4.4 - 4.11 Правил ведения учета депозитарных операций в кредитных организациях Российской Федерации). Организации, осуществляющие деятельность по ведению реестров владельцев ценных бумаг (далее - регистраторы или реестродержатели), учитывают бездокументарные ценные бумаги на лицевых счетах в системе реестра владельцев именных ценных бумаг. В соответствии с разд.2 Положения о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утв. Постановлением ФКЦБ 02.10.1997 № 27 (далее - Положение о ведении реестра), реестродержатели открывают и ведут три типа счетов: эмиссионный счет эмитента, лицевой счет эмитента и лицевой счет зарегистрированного лица. Последний может открываться как собственнику, так и номинальному держателю, который не является собственником ценных бумаг, числящихся на счете. Регистратор заключает с эмитентом договор на ведение реестра (разд.4 Положения о ведении реестра). Депозитарии и регистраторы - разные институты учетной системы на рынке ценных бумаг. Их сходство заключается в том, что и те, и другие ведут учет прав на ценные бумаги, удостоверяют переход права собственности от одних лиц к другим, а также выдают своим клиентам документы, подтверждающие указанные обстоятельства. Основное отличие между ними заключается в том, что депозитарная деятельность сопровождается хранением сертификатов ценных бумаг, а деятельность по ведению реестра такими действиями не сопровождается. Однако указанное различие приобретает весьма условный характер в случае бездокументарного выпуска и документарного выпуска с обязательным централизованным хранением. В первом случае отсутствуют сертификаты ценных бумаг, которые могли бы быть переданы на хранение. Во втором выпущенные сертификаты передаются на хранение в один центральный депозитарий. Следовательно, остальные депозитарии вынуждены осуществлять учет ценных бумаг без оказания клиентуре услуг по хранению ценных бумаг. Таким образом, указанное различие представляется несущественным, что подтверждается действующим законодательством. Так, в п.1 разд.IV Доклада ЦБ РФ (№ 01-04/804), ФКЦБ (№ ДВ-4117) и Минфина России (№ 05-01-01) от 01.07.1997 "О концептуальных подходах к месту и роли депозитарной деятельности на современном рынке ценных бумаг" указано следующее: "должник (эмитент) должен выбрать ("аккредитовать") только один депозитарий, который будет подтверждать перед этим должником права клиентов, закрепленные в ценных бумагах. Такой депозитарий именуют "головным регистрирующим депозитарием" по взаимодействиям с данным должником (эмитентом). В терминологии текущего законодательства такая разновидность депозитариев носит наименование регистраторов. Аналогичное понимание деятельности регистратора содержится в Правилах ведения учета депозитарных операций в кредитных организациях Российской Федерации. В соответствии с п.2.36 указанного нормативного документа для бездокументарных выпусков функции головного депозитария с точки зрения организации учета ценных бумаг выполняет реестродержатель. Таким образом, реестродержатель - особая разновидность головного депозитария. Ассоциация российских банков.
25.01.2002. Л.Г.Ефимова.
4. Вправе ли клиенты депозитария Банка в случаях и в порядке, предусмотренных соглашением сторон, подписывать поручения на исполнение операций в депозитарий с помощью факсимиле, а депозитарий принимать их и проводить соответствующие операции по счетам депо клиентов?
Вправе ли клиенты депозитария Банка в случаях и в порядке, предусмотренных соглашением сторон, направлять в депозитарий поручения на исполнение операций по факсимильной связи как без предоставления в последующем их оригиналов, так и с представлением оригиналов документов, а депозитарий принимать их и проводить соответствующие операции по счетам депо клиентов?		 Согласно п.2 ст.160 ГК РФ допускается прием поручений от клиентов на исполнение операций, подписанных с помощью факсимиле либо переданных по факсимильной связи, в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Согласно ст.7 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" одним из существенных условий, содержащихся в депозитарном договоре, является порядок передачи депонентом информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента. Следовательно, порядок передачи депонентом депозитарию поручений о распоряжении ценными бумагами, которые храняться и / или права на которые учитываются в депозитарии, должен быть определен в депозитарном договоре, заключенном с депонетом депозитария. Журнал "Бухгалтерский учет  в кредитных организациях" № 10, октябрь 2001.
3. Насколько правомерен отказ конкурсного управляющего в исполнении поручения на перевод ценных бумаг инвестора в том случае, если его права подтверждаются договором, выпиской с лицевого счета и счета депо:
а) при отсутствии разногласий по количеству и наименованию ценных бумаг;
б) при своевременности направления поручения на перевод ценных бумаг (до окончания срока возврата)?
Является ли в таком случае надлежащей причиной отказа отсутствие в материалах депозитарного учета данных, необходимых для составления проверенного баланса и осуществления возврата ценных бумаг в процессе ликвидации депозитария?		 Удостоверением права собственности на ценные бумаги является совершаемая депозитарием запись по счету депо, открываемому на основании заключенного между депозитарием и депонентом депозитарного договора (пункты 2.4, 7.1 "Положения о депозитарной деятельности в Российской Федерации", утв. Постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 № 36. В случае отсутствия записи по счету депо заинтересованное лицо не лишается возможности доказывать свои права на ценную бумагу, ссылаясь на иные доказательства (п. 5.4 Положения). Отсутствие проверенного баланса не является основанием для отказа конкурсного управляющего в осуществлении возврата ценных бумаг депонентам, т.к. его составление предусмотрено требованиями Указания ЦБ РФ от 25.06.1999 № 588-У "О порядке прекращения делозитарной деятельности кредитной организации" в рамках осуществления контроля уполномоченными представителями территориальных учреждений Банка России за проведением ликвидации депозитария кредитной организации. Журнал "Бухгалтерский учет  в кредитных организациях" № 10, октябрь 2001.
2. Имеет ли депозитарий обязанность сообщать в налоговый орган об открываемых счетах депо? В соответствии со ст.7 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и / или учету и переходу прав на ценные бумаги. Договор между депозитарием и депонентом, регулирующий их отношения в процессе депозитарной деятельности, именуется депозитарным договором (договором о счете депо). Депозитарный договор должен быть заключен в письменной форме. Согласно ст.11 НК РФ счета (счет) - это расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и  индивидуальных предпринимателей. Таким образом, установленное п.2 ст.11 НК РФ определение счета не распространяется на счета депо, открываемые на основании депозитарного договора, на которые не зачисляются и с которых не расходуются денежные средства, следовательно, депозитарий не имеет обязанности сообщать в налоговый орган об открываемых счетах депо. 27.11.2000.
Советник налоговой службы II ранга Д.В.Румянцев.
1. В соответствии с договором о выполнении функций дилера на рынке ГКО - ОФЗ дилер обязан за 10 дней до истечения срока действия доверенности инвестора предоставить доверенность на получение сумм купонного дохода на новый срок либо уведомить о ее отмене. Достаточно часто приходится сталкиваться с тем, что инвестора, на счете депо которого нет бумаг, невозможно найти по зарегистрированному адресу и, следовательно, получить от него поручение на закрытие счета, как этого требует Инструкция ЦБ РФ от 25.07.1996 № 44. В связи с этим просим разъяснить, может ли дилер при отсутствии поручения на закрытие счета депо от инвестора, срок действия доверенности которого истек, закрывать счета с нулевыми остатками, принадлежащие инвесторам? В случае если инвестор не предоставляет дилеру доверенность, он, соответственно, не предоставляет дилеру и право на получение купонного дохода и сумм погашения по принадлежащим инвестору облигациям, что в результате может привести к невозможности получения этих денежных средств самим инвестором. Счет депо с нулевыми остатками может быть закрыт по инициативе депозитария, если в течение одного года (или срока, предусмотренного регламентом депозитария) с ним не производилось никаких операций и такой порядок закрытия счетов депо предусмотрен регламентом депозитария. ГУ ЦБ РФ по г.Санкт-Петербургу.
13.11.2000. Ю.В.Лютый.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510