Хранение ценных бумаг

АРХИВ

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Хранение ценных бумаг

№ п/п

Вопрос

Ответ

Источник

В соответствии с п.11 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установленных Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П, глава "Д" Плана счетов бухгалтерского учета предназначена для учета депозитарных операций.
В соответствии с п.2.15 Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации № 44 депозитарными операциями являются операции, проводимые кредитной организацией в рамках осуществления ею депозитарной деятельности. В соответствии с п.2.3 Положения о депозитарной деятельности в Российской Федерации, утв. Постановлением ФКЦБ России от 16.10.1997 № 36, депозитарная деятельность включает в себя обязательное предоставление клиентам услуг по учету и удостоверению прав на ценные бумаги. Хранение сертификатов ценных бумаг, не сопровождающееся учетом и удостоверением прав клиентов на ценные бумаги, не является депозитарной деятельностью. Вместе с тем, в соответствии с п.11.1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на счетах депо должны учитываться ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами: для хранения и (или) учета; для осуществления доверительного управления; для осуществления брокерских операций; для осуществления иных операций.
Просим разъяснить, следует ли отражать на счетах депо ценные бумаги, полученные кредитной организацией от клиентов для проведения вышеуказанных операций на основании соответствующих договоров хранения, доверительного управления, поручения, комиссии или иных договоров, без заключения депозитарных договоров, являющихся обязательным условием осуществления депозитарной деятельности? С учетом изложенного выше, следует ли кредитной организации, выполняющей функции платежного агента по поручению эмитента облигаций, отражать на счетах депо документарные облигации, принятые от клиентов (владельцев облигаций) для погашения, до их передачи эмитенту при условии, что депозитарные договоры с владельцами облигаций не заключены? На каких счетах депо в данном случае следует отражать принятые для погашения документарные облигации клиентов, временно находящиеся у кредитной организации - платежного агента, до их передачи эмитенту? В случае, если такие ценные бумаги не следует отражать на счетах депо, на каком внебалансовом счете они должны учитываться?

Согласно п.4.4 Правил ведения депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.1996 № 44, при открытии счета депо депонента (пассивного счета депо) между депозитарием и депонентом должен быть заключен депозитарный договор (договор счета депо), содержащий в соответствии с действующими нормативными актами основные права и обязанности сторон. Исходя из изложенного, если кредитной организацией получены ценные бумаги для проведения операций на основании договоров хранения, доверительного управления, поручения, комиссии или иных договоров, без заключения депозитарных договоров, то указанные ценные бумаги учитываются данной кредитной организацией соответственно на внебалансовых счетах 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения", 80201 "Ценные бумаги в управлении", 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах" и не учитываются на счетах депо. Если кредитная организация, выполняющая функции платежного агента по поручению эмитента облигаций, получает от клиентов (владельцев облигаций) документарные облигации для передачи их к погашению, без заключения депозитарных договоров с владельцами облигаций, то до передачи ценных бумаг эмитенту она учитывает указанные облигации по номинальной стоимости на внебалансовом счете 91202 "Разные ценности и документы", если не заключен договор хранения, или на внебалансовом счете 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения", если договор хранения заключен. Депозитарный учет при этом не ведется.

Письмо ЦБ РФ от 21.05.2003 № 18-2-2-10/1226.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510