Методика отражения операций в бухгалтерском учете

Методика отражения операций в бухгалтерском учете

Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 40817 "Физические лица"
Или:
Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"

Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта
Дт 423 (01–07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
Или
Дт 426 (01–07) "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов"
Или
Дт 405 – 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности
Кт 40817 "Физические лица"
Или
Кт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"
Или
Кт 405 – 407 Счета юридического лица в зависимости от форм собственности, открытого на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт

Выдача наличных денежных средств банком--эмитентом держателям банковских карт - клиентам данной кредитной организации
Дт 40817 "Физические лица"
Или
Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"
Или
Дт 405 – 407 Счета юридических лиц в зависимости от форм собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" - на сумму выданных средств
Или
Кт 20206 "Касса обменных пунктов"
Или
Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций"

Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов. Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:
Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций"
Или
Кт 20206 "Касса обменных пунктов"
Или
Кт 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" - на сумму выданных средств

Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Или
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Или
Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - на сумму поступивших денежных средств

Перечисление денежных средств кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах:

При поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт
Дт 40817 "Физические лица"
Или
Дт 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов"
Или
Дт 405 – 407 счета юридического лица в зависимости от форм собственности
Кт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Перечисление денежных средств
Дт 30232 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"
Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Или
Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Или
Кт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"

Загрузка банкомата (вложение наличных денежных средств)
Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах"
Кт 20202 "Касса кредитных организаций"

Разгрузка банкомата
Дт 20202 "Касса кредитных организаций"
Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств

В кредитной организации-эквайрере на основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (реестр платежей), полученного из процессингового центра:
Дт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"
Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах"

После получения возмещения, получения выписки по корреспонденскому счету из расчетного банка:
Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"
Или
Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Или
Дт 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
Кт 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт"

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202 "Разные ценности и документы" по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты" в условной оценке "одна карта - один рубль" в разрезе видов карт.
Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной.
Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"
Кт 99999 "Счет для корреспонденции - с активными счетами при двойной записи"

Операция по передаче на ответственное хранение и персонализацию в процессинговый центр
Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"
Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Неоформленные пластиковые карты"

Операция по передаче в хранилище ответственным сотрудником карт, прошедших персонализацию
Дт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, отосланные на хранение в процессинговый центр"

Выдача персонализированных карт клиентам
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Учет карт, отправленных в филиалы или выдаваемых уполномоченным сотрудникам для передачи держателям, ведется на счете 91203 по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"
Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"
Кт 91202 "Разные ценности и документы" - по лицевому счету "Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю"

Выдача карт держателям
Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

При возврате использованных карт держателями ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту и оформляет мемориальный ордер.

На сумму возвращенных держателями карт
Дт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, находящиеся в обращении"

Учет операции по уничтожению карт
Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию" - по лицевому счету "Банковские карты, выданные под отчет"

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510