Балансовая стоимость сравнивается со справедливой стоимостью, и разница отражается по счетам переоценки ценных бумаг.

Лицевой счет "Процентный купонный доход начисленный" используется следующим образом.
При приобретении ценной бумаги уплаченная при приобретении ценной бумаги часть купонного дохода выделяется на лицевой счет "Процентный купонный доход начисленный". В дальнейшем на этом лицевом счете осуществляется начисление процентного купонного дохода в последний рабочий день месяца, а также в другие даты, на которые осуществляется переоценка.
Аналогично работает лицевой счет "Дисконт начисленный".

Таким образом, на лицевом счете долговой ценной бумаги учитывается стоимость без начисленного купонного и дисконтного дохода. Эта стоимость сравнивается с рыночной ценой (или ценой закрытия рынка, если это установлено другим вариантом Учетной политики), которая предоставляется организатором торговли. Разница подлежит отражению на счетах по учету сумм переоценки.

Тем самым обеспечивается равенство балансовой стоимости ценной бумаги как суммы лицевого счета выпуска ценной бумаги, "НКД начисленного", "Дисконта начисленного", положительной переоценки (либо минус отрицательная переоценка) и справедливой стоимости долгового обязательства.

Процентный купонный доход, а также дисконтный доход начисляются линейным методом по ставке, которая получается расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги, а не по ставке, заявленной эмитентом.
Это означает, что ставка процента или дисконта отличается от заявленной в случае, если долговое обязательство продается со скидкой или с премией.

Процентный купонный доход, а также дисконтный доход начисляются линейным методом по ставке, заявленной эмитентом

Скидка при приобретении ценной бумаги рассматривается как дисконтный доход, который начисляется по ставке, полученной расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги.

Премия при приобретении ценной бумаги рассматривается как дисконтный расход, который начисляется по ставке, полученной расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги.