Открыть в MS Word

СДЕЛКИ РЕПО

but.gif (133 bytes) РЕПО - операции купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа как двух частей одной сделки.
but.gif (133 bytes) Учетная политика кредитной организации в отношении этих операций определяется:
- Гражданским кодексом РФ;
- Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";
- Положением Банка России от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";
- Письмом Банка России от 07.09.2007 № 141-Т "Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа";
- Положением Банка России от 25.03.2003 № 220-П "О порядке заключения и исполнения сделок РЕПО с государственными ценными бумагами Российской Федерации";
- Указанием Банка России от 23.09.2008 № 2070-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 30.12.2003 № 1365-У "Об особенностях проведения Банком России операций прямого РЕПО с кредитными организациями".
but.gif (133 bytes) Сделка РЕПО - двусторонняя сделка по продаже / покупке ценных бумаг (первая часть сделки РЕПО) с обязательством обратной покупки / продажи ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть сделки РЕПО) через определенный условиями такой сделки срок и по определенной условиями такой сделки цене.
but.gif (133 bytes) В Учетной политике кредитных организаций должны быть учтены рекомендации Банка России о том, что проводить сделки РЕПО можно только с банками-дилерами (инвесторами), отнесенными к 1-й, 2-й или 3-й классификационной группе.
Если банк сам попадает в 4-5 классификационные группы, то на проведение подобных сделок он должен запросить разрешение Банка России. (Указание № 1365-У, п.4.1)
but.gif (133 bytes) В Учетной политике кредитные организации часто классифицируют в качестве сделок РЕПО сделки по продаже / покупке ценных бумаг (первая часть сделки РЕПО) с обязательством обратной покупки / продажи бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть сделки РЕПО), по которой передача (получение) ценных бумаг по первой части сделки осуществляется без признания ценных бумаг (без первоначального признания).
Однако можно использовать не один, а три варианта учета операций РЕПО ( Письмо Банка России № 141-Т)
but.gif (133 bytes) Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П позволяет применять три варианта учета операций РЕПО, которые нужно отразить в учетной политике банка для целей бухгалтерского учета:
как продажу права собственности на ценные бумаги (а не самих ценных бумаг) с обязательством его обратного выкупа (без прекращения признания ценных бумаг в балансе банка-продавца) (в случае, если срок завершения сделки РЕПО не превышает 2 года);
как продажу ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа (банк-продавец получает привлеченные средства) в случае, если срок завершения сделки РЕПО не превышает 2 года;
как две различные срочные сделки покупки и продажи ценных бумаг в случае, если срок завершения сделки РЕПО превышает 2 года.
but.gif (133 bytes) Если кредитная организация применяет все три варианта учета, то все их нужно отразить в учетной политике.

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510