В случае если распространены не все акции, предназначенные для размещения, для не распространенных акций осуществляется проводка:
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению"
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению" - на количество не распространенных акций

В дальнейшем погашение не распространенных ценных бумаг отражается в учете эмитента:
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению"
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента - на количество погашенных не распространенных акций

После регистрации отчета об итогах выпуска (при выпуске акций в документарной форме), если эти акции будут оставлены на хранении у банка-эмитента, он должен зарегистрироваться в системе ведения реестра в качестве номинального держателя.
Депозитарная операция будет отражаться:
Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги"
Кт 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций

Если акции выпущены в бездокументарной форме, то функции головного депозитария, с точки зрения организации учета ценных бумаг, выполняет реестродержатель. Поэтому банк-эмитент при передаче реестра акций независимому реестродержателю должен сделать в своем депозитарном учете следующую проводку:
Дт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)"
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента - на общее количество акций

По пассиву оплаченные акции выводятся из "обременения"
Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги"
Кт 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевым счетам акционеров - на количество принадлежащих владельцам акций
При этом в системе ведения реестра акций открываются лицевые счета владельцам этих акций.

В депозитарном учете эмиссионного агента, если это кредитная организация, выполняется следующая проводка:
Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету банка-эмитента - на количество акций, полученных для распространения (согласно договору комиссии или поручению)

При заключении договоров купли-продажи акций эмиссионным агентом
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету банка-эмитента
Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевым счетам полностью или не полностью оплаченных ценных бумаг - на количество размещенных акций, полностью или не полностью оплаченных

После осуществления своих функций по распространению акций банка-эмитента эмиссионный агент составляет полный отчет и представляет его эмитенту вместе с соответствующими документами (договорами купли-продажи на распространенные акции)
Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по соответствующим лицевым счетам "Полностью и не полностью оплаченные ценные бумаги"
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента - на общее количество распространенных акций

Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету банка-эмитента
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента - на количество не распространенных акций

Указанными проводками эмиссионный агент закрывает операции, связанные с распространением акций банка-эмитента.
У банка-эмитента по представленному эмиссионным агентом отчету выполняются следующие проводки:
Дт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету банка-эмитента
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету эмиссионного агента - на общее количество распространенных акций

Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению"
Кт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению" - на количество не распространенных акций"

При погашении не распространенных ценных бумаг эмитентом:
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к погашению"
Кт 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии" - по лицевому счету эмиссионного агента - на количество погашенных не распространенных акций

Согласно предоставленному отчету, полностью и не полностью оплаченные акции приходуются на соответствующих лицевых счетах обремененных акций:
Дт 98090 "Ценные бумаги вне обращения" - по лицевому счету "Ценные бумаги к размещению"
Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевым счетам "Полностью или не полностью оплаченные ценные бумаги" - на количество акций, полностью или не полностью оплаченных

Остальные проводки, выполняемые в депозитарном учете банка-эмитента после регистрации отчета об итогах выпуска, будут аналогичны изложенным выше.
При поступлении в нормативно установленные сроки оплаты за не полностью оплаченные акции в депозитарном учете эмитента осуществляются проводки, после чего оплаченные акции включаются в реестр:
Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету не полностью оплаченных ценных бумаг
Кт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги" - на количество полностью оплаченных -акций

И одновременно:
Дт 98070 "Ценные бумаги, обремененные обязательствами" - по лицевому счету "Полностью оплаченные ценные бумаги"
Кт 98040 "Ценные бумаги владельцев" - по лицевому счету акционера - на количество акций, принадлежащих акционерам