В день
окончания купонного периода должны быть доначислены
проценты за текущий месяц.Доначисление процентов в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше. Кроме того, производится перенос всей суммы начисленных по купону процентов на счет по учету обязательств по выплате процентов:
Дт 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам"
Кт 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" - на сумму начисленного процентного (купонного) дохода за весь купонный период
Купон,
предъявленный к погашению, отражается в учете на
внебалансовом счете 90704Дт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения"
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму купона, подлежащего погашению
Оплата
купона отражается в учетеДт 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям"
Кт корреспондентского, расчетного (текущего) счетов клиента, депозитного счета или счета кассы (при погашении купона по облигации, владельцем которой является физическое лицо) - на сумму выплаченного процентного (купонного) дохода
Одновременно
погашенный купон списывается с внебалансового
учетаДт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
Кт 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" - на сумму погашенного купона
Проценты,
отнесенные на счета расходов в момент погашения
купона, включаются в соответствующие регистры
налогового учета только в части процентов,
начисленных за текущий месяц.Проценты, начисленные в предыдущем месяце (при 2-м варианте расчетов с бюджетом) или квартале (при 1-м варианте), в регистры налогового учета не включаются, поскольку они уже были отражены в этих регистрах в предшествующем отчетном периоде по методу "начислений".