Начисленные в
период обращения процентных (купонных) долговых
ценных бумаг обязательства в бухгалтерском
учете отражаются не реже одного раза в месяц и не
позднее последнего рабочего дня отчетного
месяца. При начислении
обязательств по процентам (купонам) в расчет
принимается величина процентной ставки (в
процентах годовых) и фактическое число
календарных дней в году (365 или 366 дней
соответственно).Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.
Проценты
начисляются за фактическое количество
календарных дней в периоде обращения ценной
бумаги либо в процентном (купонном) периоде.В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
При предъявлении территориальным учреждением Банка России требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с определенной периодичностью начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.
Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности в начислении обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт).
При
начислении обязательств должно быть обеспечено
ежедневное начисление в разрезе:государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков;
серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;
каждого векселя.