Выкуп акций эмитентом

При выкупе акций эмитентом (по номиналу или по цене, отличной от номинала) результаты от выкупа акций по цене, отличной от номинала, будут относиться, соответственно, на доходы или расходы банка.

Если акции выкупаются по номинальной (балансовой) стоимости: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 60101 "Акции дочерних и зависимых кредитных организаций" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную стоимость акций

Если акции выкупаются по цене выше номинала: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выкупную стоимость акций Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Кт 60101 "Акции дочерних и зависимых кредитных организаций" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную (балансовую) стоимость акций Кт 70601 "Доходы" по символу 13104 "Доходы от операций с ценными бумагами кредитных организаций, кроме процентов, дивидендов и переоценки" - на величину превышения выкупной стоимости акций над их номиналом

Если акции выкупаются по цене ниже номинала: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на выкупную стоимость акций Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" Дт 70606 "Расходы" по символу 23104 "Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами кредитных организаций"  - на величину превышения номинальной (балансовой) стоимости над выкупной Кт 60101 "Акции дочерних и зависимых кредитных организаций" - по лицевому счету банка-эмитента - на номинальную (балансовую) стоимость акций

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (НК РФ, ст.280, п.2).

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Полученные убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем отчетном периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде (НК РФ, ст.280, п.10). Перенос убытков на будущее осуществляется в соответствии со ст.283 НК РФ.

В депозитарном учете банка-инвестора при получении выписки со счета депо, подтверждающей выбытие акций Дт 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию" - по лицевому счету "Акции, не обремененные обязательствами" Кт 98010 "Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый)" - на количество выбывающих акций