ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

Учет операций осуществляется соответствии с требованиями приложения 11 к Положению Банка России от 26.03.2007 № 302-П и распространяется на все долговые обязательства, содержащиеся в портфеле долговых обязательств, удерживаемых до погашения

Долговые обязательства, которые кредитная организация намерена удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" по цене приобретения на балансовых счетах второго порядка в зависимости от вида эмитента и его резидентства (резиденты или нерезиденты).
Аналитический учет ведется по выпускам долговых обязательств в разрезе приобретаемых партий.

.Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

При изменении намерений или возможностей кредитная организация вправе переклассифицировать долговые обязательства "удерживаемые до погашения" в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с перенесением на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения следующих условий:
а) в результате события, которое произошло по независящим от кредитной организации причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено кредитной организацией);
б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;
в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств "удерживаемых до погашения"

Критерии существенности (значительности объема) утверждаются в учетной политике кредитной организации. При несоблюдении любого из изложенных выше условий кредитная организация обязана переклассифицировать все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию "имеющиеся в наличии для продажи" с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию "долговые обязательства удерживаемые до погашения" в течение 2 лет, следующих за годом такой переклассификации.

Долговые обязательства "удерживаемые до погашения" не переоцениваются

Под вложения в ценные бумаги формируются резервы на возможные потери

(Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.2.4, п.2.6)

АИСС БКБ, www.orioncom.ru, tel (495) 783-5510