При невыполнении эмитентом
обязательств по погашению долговых обязательств
в установленный срок долговые обязательства
переносятся на счет по учету долговых
обязательств, не погашенных в срок. По дебету счета по учету долговых
обязательств, не погашенных в срок, зачисляются:
сумма затрат на приобретение долгового
обязательства и сумма процентного (купонного)
дохода, отнесенного ранее на доходы, в
корреспонденции со счетами по учету вложений в
долговые обязательства.
Отражение начисленных, но
не полученных сумм ПКД и дисконта, не отнесенных
ранее на доходы По долговым обязательствам,
оцениваемым по справедливой стоимости:
Дт 50407
"Процентные доходы по долговым обязательствам
(кроме векселей)"
Кт 50107 "Прочие
долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток" - по лицевому счету "ПКД
начисленный"
И одновременно:Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "Дисконт начисленный"
По долговым обязательствам,
имеющимся в наличии для продажи:
Дт 50407
"Процентные доходы по долговым обязательствам
(кроме векселей)"
Кт 50208 "Прочие
долговые обязательства, имеющиеся в наличии для
продажи" - по лицевому счету "ПКД
начисленный"
И одновременно:Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "Дисконт начисленный"
По долговым обязательствам,
удерживаемым до погашения:
Дт 50407
"Процентные доходы по долговым обязательствам
(кроме векселей)"
Кт 50308 "Прочие
долговые обязательства, удерживаемые до
погашения" - по лицевому счету "ПКД
начисленный"
И одновременно:Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "Дисконт начисленный"
Отражение суммы не
погашенного в установленный срок долгового
обязательства
По долговым обязательствам,
оцениваемым по справедливой стоимости:Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету ценной бумаги
В случае если ранее по
долговому обязательству был признан доход:
Дт 50505
"Долговые обязательства, не погашенные в
срок"
Кт 50107 "Прочие
долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток" - по лицевому счету "ПКД
начисленный"
Или
Дт 50505
"Долговые обязательства, не погашенные в
срок"
Кт 50107 "Прочие
долговые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток" - по лицевому счету "Дисконт
начисленный"
Списание суммы переоценки: Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг – положительные разницы"
Или
Дт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы"
Кт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
По долговым обязательствам,
имеющимся в наличии для продажи:
Дт 50505
"Долговые обязательства, не погашенные в
срок"
Кт 50208 "Прочие
долговые обязательства, имеющиеся в наличии для
продажи" - по лицевому счету ценной бумаги
В случае если ранее по
долговому обязательству был признан доход:Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Или
Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50208 "Прочие долговые обязательства, имеющиеся в наличии для прода-жи" - по лицевому счету "Дисконт начисленный"
По долговым обязательствам,
удерживаемым до погашения:
Дт 50505
"Долговые обязательства, не погашенные в
срок"
Кт 50308 "Прочие
долговые обязательства, удерживаемые до
погашения" - по лицевому счету ценной бумаги
В случае если ранее по
долговому обязательству был признан доход:Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Или
Дт 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
Кт 50308 "Прочие долговые обязательства, удерживаемые до погашения" - по лицевому счету "Дисконт начисленный"
Перенос резерва на возможные
потери:
По долговым обязательствам,
имеющимся для продажи:Дт 50219 "Резервы на возможные потери"
Кт 50507 "Резервы на возможные потери"
По долговым обязательствам,
удерживаемым до погашения
Дт 50319 "Резервы
на возможные потери"
Кт 50507 "Резервы
на возможные потери"
Формирование (досоздание)
резерва на возможные потери:Дт 70606 "Расходы" по символу 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери"
Кт 50507 "Резервы на возможные потери"